現(xiàn)代企業(yè)制度下的內部控制機制探析-在線瀏覽
2025-01-06 09:45本頁面
【正文】 統(tǒng)經(jīng)驗代替規(guī)范化管理措施和手段，根本沒有建立內部控制制度。如企業(yè)將付款環(huán)節(jié)對原始單據(jù)的審核作為關鍵控制點，但供應部門因弄虛作假或失職，購進了質次價高的材料，會計部門依然會在審查原始單據(jù)無誤后照價付款，這就只能實現(xiàn)會計的事后核算，而未能對整個生產(chǎn)經(jīng)營進行控制。多角度。 （二）企業(yè)管理者越權現(xiàn)象比較嚴重 由于體制等原因，我國較為嚴重的“一股獨大”的股權結構導致了“內部人控制”現(xiàn)象，很多企業(yè)高層管理人員濫用職權或對經(jīng)濟活動進行越權干預的現(xiàn)象比較嚴重，崗位設置及權限。會計信息失真的一個重要的原因。 （三）會計人員素質有限 有些會計人員專業(yè)知識水平不高，缺乏應有的辨別能力和分析能力，無法適應內部會計控制所需的知識層次，影響內部控制制度的實施；另一方面，部分會計人員雖具有足夠的專業(yè)技術水平，但出于個人利益驅動無視會計職業(yè)道德，對單位領導及其他業(yè)務經(jīng)辦人員的違法行為視而不見，對發(fā)現(xiàn)的內部會計控制的漏洞，不僅沒有主動提出建議對制度加以完善，反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀活動。 （四）內部審計的監(jiān)督作用發(fā)揮有限 在內部會計控制監(jiān)督的過程中，內部審計既是控制活動的一部分，又是對內部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數(shù)企業(yè)的內部審計未能履行其應有職責。我國企業(yè)大多數(shù)實行的是單一的廠長經(jīng)理模式，這就導致內部審計不能監(jiān)督上級，高層管理者是實質上的“自由人”。經(jīng)理直接領導的其他職能部門也不易進行監(jiān)督，內部審計的獨立性嚴重受限。再次，內部審計人員的素質參差不齊。這些都是阻礙內部審計發(fā)揮作用的重要因素。內部控制能否真正成為管理者的內在需求，有著更深層次的原因，這就是 產(chǎn)權制度。權責清楚。政企分開”的現(xiàn)代企業(yè)制度，才能從產(chǎn)權制度上保證內部控制建設制度化。 大力發(fā)展職業(yè)經(jīng)理人市場。發(fā)展經(jīng)理人市場一方面會使這些高級 職業(yè)人才之間展開競爭，不斷提高自身素質；另一方面借助市場機制，對公司高級職業(yè)人才進行約束，一旦他們因欺詐、舞弊等行為而被公司解雇，他們將很難重返市場，企業(yè)可以在經(jīng)營者的競爭中擇優(yōu)選取企業(yè)家。管理控制方法作為管理當局對其他人的授權使用情況直接控制和監(jiān)督整個公司活動的一種方法，包括制
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