【正文】 門規(guī)章。區(qū)別在于：情節(jié)是否嚴重 六 、我國稅法的制定與實施。 ②、對所得額課稅的稅法。 納稅地點： 減免稅 四、分類（注意?。「鞣N分類方法的交叉出題） 按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為 ： 稅收基本法 ： 我國目前還沒有統(tǒng)一制定。 ②、內(nèi)容：就是權(quán)利主體所享有權(quán)利和應承擔的義務，稅法中最實質(zhì)的東西、靈魂 ******納稅義務人的權(quán)利和義務主要有： (多選題 )理解意思即可，不需要背 權(quán)利： — 多繳稅款申請退還權(quán) (VAT，營業(yè)稅，消費稅可以自結(jié)算繳納之日起 3年內(nèi)申請退還，所得稅只能抵繳！ )； — 延期納稅權(quán)； — 依法申請減免權(quán)； — 申請復議和提起訴訟等。 （“低聲下氣”的權(quán)利） 義務： — 按稅法規(guī)定辦理稅務登記； — 進行納稅申報 ； — 接受稅務檢查 ； — 約法繳納稅款等。 稅收普通法： 個人所得稅法、稅收征收管理法等 第 2 頁 按照稅法的職能作用的不同，可分為 ①、 實體法。企業(yè)所得稅、涉外企業(yè)所得稅、個人所得稅 ③、對財產(chǎn)、行為課稅的稅法：房產(chǎn)稅、印花稅等 ④、對自然資源課稅的稅法。 (按層次由高到低排列 ) 全國人大和人大常委會 制定 的稅收法律。《增值稅暫行條例實施細則》 (財政部頒發(fā) )、《稅務代理試行辦法》 (國家稅務總局頒發(fā) )。 (了解即可 ) 立法權(quán)的劃分、執(zhí)法權(quán)的劃分：太專業(yè)了，不必細看。 十五、稅法層次 ：稅法通則（立法精神）、各稅稅法（條例）（征稅辦法）、實施細則（詳細說明和解釋）、具體規(guī)定（補充性規(guī)定） 十六、我國是以 間接稅和直接稅為雙主體 的稅制 結(jié)構(gòu)。 (非貨物期貨 (買賣合約 )交營業(yè)稅 ) ②、銀行銷售金銀業(yè)務，交 VAT。 第 5 頁 D、 自產(chǎn)或委托加工的貨物 ： 無論 作何用途， 一律視同銷售 E、 外購的貨物 ：對外使用（包括投資、分配和無償贈送）時，作銷售計算銷項；對內(nèi)使用（非應稅項目、免稅項目和福利等），作進項稅額轉(zhuǎn)出 (請注意各章中提到的所謂 “ 非應稅項目 ” ； 在 VAT章中，指的是交營業(yè)稅的項目 和在建工程 ；而在營業(yè)稅章中， “ 非應稅項目 ” 就是指交 VAT的項目。 ③利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力。不通過黃金交易所銷售的標準黃金不享受增值稅不享受增值稅即征即退政策。 對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術(shù)服務費、培訓費等不征收增值稅 納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。輔導期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。 ******換算：以上價外費用（和逾期包裝物押金）視同價稅合計，需要換算。（有對方稅務機關(guān)證明時，就稱作“銷售折讓”了。 有關(guān)包裝物押金 ①、（區(qū)別于租金， 租金 屬于價外費用） ，單獨記賬的押金， 1年以內(nèi)且未逾期，不并入銷售額征稅。 2”征 視同銷售點行為的銷售額按以下順序確定 ①、按當月同類貨物的平均銷售價格 ②、按最近同類貨物的平均銷售價格 ③、按組成計稅價： 組成計稅價 =成本（ 1＋ 10%），（ 1－消費稅稅率） 注意：當應稅消費品為從價加從量的復合稅時，此公式不考慮從量稅部分。 7）一般納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所支付的運輸費用，允許計算抵扣進項稅額。 扣稅憑證不合格 納稅人購進貨物或應稅勞務，未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額和其他有關(guān)事項的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 海關(guān)完稅憑證 在開具之日起 90天后的第一個納稅申報期結(jié)束前向主管稅務機關(guān)申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅額。 金融機構(gòu)開展個人實物黃金交易業(yè)務增值稅的處理 （ 2）各支行、分理處、儲蓄所應依法向機構(gòu)所在地主管國家稅務局申請 辦理稅務登記。（ 1+6%） 增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機：經(jīng)主管稅務機關(guān)審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅。 應納稅額＝銷項稅額 進項稅額 第 11 頁 應補（退）稅額＝應納稅額 發(fā)（供）電環(huán)節(jié)預繳增值稅額 電力產(chǎn)品納稅地點的規(guī)定。依納稅人的核算情況選擇稅率 （ 1）分別核算，按各自稅率計稅 （ 2）未分別核算，從 高適用稅率 混合銷售行為 依納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷，只交一種稅 （ 1）以經(jīng)營貨物為主，交增值稅 （ 2）以經(jīng)營勞務為主，交營業(yè)稅 兼營非應稅勞務 依納稅人的核算情況，判定是分別交稅還是合并交稅 （ 1）分別核算，分別交增值稅、營業(yè)稅 （ 2）未分別核算，只交增值稅、不交營業(yè)稅 十一、進口貨物征稅（結(jié)合增值稅、消費稅：必然出題） 征稅范圍：有報關(guān)進口手續(xù) 減免稅： ①、“來料加工”、“進料加工”復出口的，減或免，不能出口的要補稅 ②、是否減免稅 ，僅由國務院統(tǒng)一規(guī)定 適用稅率：同國內(nèi)貨物。 對生產(chǎn)企業(yè)出口的下列四類產(chǎn)品，視同自產(chǎn)產(chǎn)品給予退（免）稅： （ 1）生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅： 第 12 頁 ①與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同； ②使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標； ③出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。 （包括免稅農(nóng)產(chǎn)品）出口的，免稅但不特準退稅。 第 13 頁 （四）除經(jīng)批準屬于進料加工復出口貿(mào)易以外，下列出口貨物不免稅也不退稅： （自 1999年 9月 1日起國家計劃內(nèi)出口的原油恢復按 13%的退稅率退稅）； 出口貨物（自 1999年 1月 1日起，對一般物資援助項下出口貨物，仍實行出口不退稅政策；對利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合作項目基金方式下出口的貨物，比照一般貿(mào)易出口，實行出口退稅政策）； ，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金（出口電解銅自 20xx年 1月 1日 起按 17%的退稅率還增值稅）、白銀等。 。 （市）銷售貨物的，應向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向機構(gòu)所在地申報納稅；否則應向銷售地稅務機關(guān)申報納稅。 （六）提供非應稅勞務（應當征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。 （七）將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣作為購買方扣減進項稅額的憑證。 （ 2）收到紅字專用發(fā)票后，按上面注明的增值稅額從當期進項稅額中扣減。對納稅人取得代開、虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進項稅額。子午線輪胎免征、翻新輪胎停止征收。 ******對照： VAT 中，啤酒和黃酒收取的包裝物押金，不并入銷售額；其他酒類的包裝物押金一律計入銷售額。（ 1＋倒扣比例 35%）。如購入 該稅目的已稅商品，用于生產(chǎn)另一稅目的商品，則不能扣稅。 十一、自產(chǎn)自用應稅消費品 自產(chǎn)自用的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，不納稅。但是，受托方如果是個體經(jīng)營者，一 第 19 頁 律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。 未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者成套銷售的，從高適用稅率。重新計算組成計稅價格。 ,除受托方為個體經(jīng)營者外 ,由受拖方向所在地主管稅務機關(guān)代收代繳消費稅稅款。 （市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應稅消費品的 ,于應稅消費品銷售后 ,回納稅人核算地或所在地繳納消費稅。（ 1消費稅稅率）消費稅稅率 +進口應稅消費品數(shù)量單位稅額 進口卷煙 應納稅額＝（關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅 +消費稅定額稅）247。(1 －消費稅稅率 ) ******增值稅的組成計稅價格＝ (關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅 )247。 ③、 如果受托方?jīng)]有代收代繳消費稅，委托方應補交稅款 (受托方就不用補繳了，但要處 50%3倍的罰款 )，補稅的計稅依據(jù)為： A、 已直接銷售的：按銷售額計稅 B、 未銷售或不能直接銷售的：按組價計稅。 組成計稅價格 自產(chǎn)自用的應 稅消費品用于其他方面，應納消費稅，按照納稅人當月生產(chǎn)的同類消費品的加權(quán)平均銷售價格計算納稅，但銷售價格明顯偏低又無正當理由的和無銷售價格的，不得列入加權(quán)平均計算； 沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。 區(qū)別：增值稅：購入就能抵扣進項稅，消費稅：先購入，領(lǐng)用時再扣減 公式一： 當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款＝當期準予扣除的外購應稅消費品買價外購應稅消費品適用稅率 注：買價指購貨發(fā)票上注明的銷售額 (不含 VAT) 公式二： 當期準予扣除的外購應稅消費品買價＝期初庫存的外購應稅消費品的買價＋當期購進的應稅消費品的買價－期末庫存的外購應稅消費品的買價 注：庫存以盤點數(shù)為準。 非標準條卷煙，先折算成標準條，以其實際銷售收入計算確定折算成標準條卷煙后的實際銷售價格，確定適用的的稅率。 自產(chǎn)自用應稅消費品的，為移送使用數(shù)量。 四、 銷售額的確定 全部價款和價外費用均并入銷售額計算征稅。 ，銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退 稅論處。 （ 1）收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。已開具專用發(fā)票的銷售貨物須及時足額計入當期銷售額計稅。 二、專用發(fā)票開具時限（同納稅義務發(fā)生時間） （一）采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當天。 （二）銷售免稅貨物。（ 1＋法定增值稅 稅率）法定增值稅稅率 （ 2）小規(guī)模納稅人應納稅額的計算公式 應納稅額＝（出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價）247。 十 四 、出口貨物退稅的計算方法 “免、抵、退”方法 —— 生產(chǎn)企業(yè)適用 “免、抵、退”的計算分兩種情況： （ 1）出口企 業(yè)全部原材料均從國內(nèi)購進，“免、抵、退”辦法基本步驟為五步，公式如下： 第一步 —— 剔稅：計算不得免征和抵扣稅額： 免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價（出口貨物征稅率－出口退稅率） 第二步 —— 抵稅：計算當期應納增值稅額 當期應納稅額＝內(nèi)銷的銷項稅額－（進項稅額－免抵退稅不得免抵稅額）－上期留抵稅額 第三步 —— 算尺度：計算免抵退稅額 免抵退稅額＝出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物的退稅率 第四步 —— 比較確定應退稅額（第二步與第三步相比，誰小按誰退）： 第五步 —— 確定免抵稅額 （ 2）如果出口企業(yè)有進料加工業(yè)務，“免、抵、退”辦法計算步驟為七步，公式如下： 第一步 —— 計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額： 第二步 —— 剔稅：計算不得免征和抵扣稅額： 第三步 —— 抵稅：計算當期應納增值稅額 第四步 —— 計算免抵退稅額抵減額 第五步 —— 算尺度：計算免抵退稅額 第六步 —— 比較確定應退稅額 第七步 —— 確定免抵稅額 免抵退稅額 =出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率 免抵退稅額抵減額 免抵退稅額抵減額 =免稅購進原材料價格出口貨 物退稅率 外貿(mào)企業(yè)的“先征后退”辦法（看看就行了） 應退稅額＝外貿(mào)收購不含增值稅購進金額 退稅率 （ 1）外貿(mào)企業(yè)以及實行外貿(mào)企業(yè)財務制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征；其收購貨物的成本部分，因外貿(mào)企業(yè)在支付收購貨款的同時也支付了生產(chǎn)經(jīng)營該類