【正文】 意見，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門予以修正。第七章 各預(yù)算單位的業(yè)務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法一、銷售部的預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法（一） 銷售收入預(yù)算銷售預(yù)算一般是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預(yù)算的編制起點(diǎn)，生產(chǎn)、材料采購(gòu)、倉儲(chǔ)費(fèi)用等方面的預(yù)算，都要以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。直接材料預(yù)算要根據(jù)生產(chǎn)需要量與預(yù)計(jì)采購(gòu)量以及預(yù)計(jì)原材料存貨進(jìn)行編制，而預(yù)計(jì)采購(gòu)量與預(yù)計(jì)原材料存貨的情況，要根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)組織特點(diǎn)、材料采購(gòu)的方法和渠道進(jìn)行統(tǒng)一的計(jì)劃，其目的是為了在保證生產(chǎn)均衡有序的進(jìn)行的同時(shí)，避免直接材料存貨不足或過多，影響資金運(yùn)用效率的生產(chǎn)效率。（其中A表示固定部分，B表示隨產(chǎn)量變動(dòng)部分，可根據(jù)統(tǒng)計(jì)資料分析而得）。（三） 資本支出預(yù)算資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算表項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度全年期初現(xiàn)金余額加：現(xiàn)金收入可動(dòng)用現(xiàn)金合計(jì)減：現(xiàn)金支出：采購(gòu)直接材料支付直接人工支付制造費(fèi)用支付銷售及管理費(fèi)購(gòu)置固定資產(chǎn)交納稅金發(fā)放股利現(xiàn)金支出合計(jì)現(xiàn)金結(jié)余（短缺）借入現(xiàn)金歸還借款支付利息期末現(xiàn)金余額2. 預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)損益表反映了預(yù)算期內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，必須按照授權(quán)審批程序執(zhí)行；對(duì)于預(yù)算外的項(xiàng)目支出，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過特殊的審批程序，具體辦法見北興特鋼內(nèi)部控制體系。成本預(yù)算執(zhí)行反饋月（季、年）報(bào)部門 年 月 日 金額單位：項(xiàng)目本期預(yù)算本期發(fā)生額預(yù)算差異本季累計(jì)額本年累計(jì)額可控成本變動(dòng)成本直接材料直接人工變動(dòng)制造費(fèi)用其他制造費(fèi)用固定成本固定制造費(fèi)用其他固定成本不可控成本成本合計(jì)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行反饋月（季、年）報(bào)部門 年 月 日 金額單位：費(fèi)用項(xiàng)目本期預(yù)算本期實(shí)際差異額預(yù)算完成率備注工資福利費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)差旅費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)修理費(fèi)……合計(jì)利潤(rùn)預(yù)算執(zhí)行反饋月（季、年）報(bào)編報(bào)部門 年 月 日 金額單位：項(xiàng)目本期預(yù)算本期實(shí)際差異額預(yù)算完成率備注銷售凈額變動(dòng)成本： 變動(dòng)生產(chǎn)成本 變動(dòng)銷售費(fèi)用變動(dòng)成本合計(jì)貢獻(xiàn)毛益固定成本： 酌量性固定成本 約束性固定成本固定成本合計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)資產(chǎn)平均占用額資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售利潤(rùn)率投資報(bào)酬率公司財(cái)務(wù)部門每月向公司預(yù)算管理組織報(bào)送各職能部門的預(yù)算執(zhí)行情況資料，公司預(yù)算工作組匯總上述資料和報(bào)表，編制公司預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)表，上報(bào)公司總經(jīng)理辦公會(huì)。同時(shí)，公司內(nèi)部審計(jì)部門定期或不定期的對(duì)公司和各職能部門上報(bào)的預(yù)算執(zhí)行報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)，并就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見，上報(bào)公司預(yù)算管理委員會(huì)。預(yù)算調(diào)整程序需要經(jīng)過申請(qǐng)、審議和批準(zhǔn)三個(gè)程序，其調(diào)整程序同預(yù)算編制程序。(三) 時(shí)效原則：建立動(dòng)態(tài)預(yù)算考評(píng)制度，在每月和每季均進(jìn)行考核，年度進(jìn)行總考評(píng)。(三) 明確公司的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)定位以此確定公司預(yù)算目標(biāo)。196 / 41。(二) 全員參與全面預(yù)算管理要求橫管到邊、縱管到底，全程覆蓋、全員參與，預(yù)算的編制、下達(dá)、記錄、考核等都不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，而要求公司全部員工共同參與。(五) 分級(jí)考核原則：預(yù)算考評(píng)要根據(jù)預(yù)算組織責(zé)任體系層次和預(yù)算目標(biāo)分解層次進(jìn)行。（二） 預(yù)算調(diào)整的審議主管領(lǐng)導(dǎo)同意后的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)采用逐級(jí)審批方式審議，通過后報(bào)公司預(yù)算工作組審議。對(duì)于與預(yù)算目標(biāo)偏差超過10%的項(xiàng)目，要重點(diǎn)分析產(chǎn)生偏差的原因，及時(shí)采取修正措施?；緢?bào)告反映預(yù)算責(zé)任單位正常的經(jīng)營(yíng)狀況，是定期編報(bào)的預(yù)算反饋報(bào)告，在基本報(bào)告中分別列示預(yù)算數(shù)、實(shí)際完成數(shù)及其差異，并按照重要性原則對(duì)差異額和差異率較大的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)分析及文字說明。第九章 預(yù)算監(jiān)控為了便于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的統(tǒng)計(jì)與考核，公司財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行正常的會(huì)計(jì)核算之外，還必須進(jìn)行責(zé)任會(huì)計(jì)記錄。預(yù)計(jì)損益表主要依據(jù)銷售預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、單位生產(chǎn)成本預(yù)算、期末存貨預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算、有關(guān)的專門決策預(yù)算及現(xiàn)金預(yù)算編制。考慮到籌資活動(dòng)的被動(dòng)性，有時(shí)也將籌資預(yù)算視為資本預(yù)算的一部分。制造費(fèi)用預(yù)算為兩個(gè)步驟：首先計(jì)算預(yù)計(jì)制造費(fèi)用，然后再計(jì)算預(yù)計(jì)需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用，各自的計(jì)算公式為:預(yù)計(jì)制造費(fèi)用=預(yù)計(jì)直接人工小時(shí)*變動(dòng)性費(fèi)用分配率+固定性制造費(fèi)用預(yù)計(jì)需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用=預(yù)計(jì)制造費(fèi)用—折舊制造費(fèi)用預(yù)算表成本項(xiàng)目金額費(fèi)用分配率計(jì)算變動(dòng)費(fèi)用間接人工間接材料維修費(fèi)水電費(fèi)公用事業(yè)費(fèi)合計(jì)固定費(fèi)用維修費(fèi)折舊費(fèi)管理費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)財(cái)產(chǎn)稅合計(jì)三、采購(gòu)部預(yù)算（一） 原輔材料采購(gòu)預(yù)算原輔材料采購(gòu)預(yù)算中采購(gòu)數(shù)量是根據(jù)生產(chǎn)車間的直接材料預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算中需外購(gòu)材料部分的數(shù)量匯總，并根據(jù)保供部庫存數(shù)量、合理損耗等狀況綜合確定，采購(gòu)價(jià)格根據(jù)市場(chǎng)情況確定。與直接材料預(yù)算相同，直接人工預(yù)算的編制也要以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行。根據(jù)銷售預(yù)測(cè)確定未來期間預(yù)計(jì)的銷售量的和銷售單價(jià)后，求出預(yù)計(jì)的收入:即:預(yù)計(jì)銷售收入=∑預(yù)計(jì)銷售量*預(yù)計(jì)銷售單價(jià)銷售預(yù)算一方面為其他預(yù)算提供基礎(chǔ)，另一方面，銷售預(yù)算本身就可以起到對(duì)企業(yè)銷售活動(dòng)進(jìn)行約束和控制的功能。預(yù)算管理工作組在有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)預(yù)算方案，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)討論。公司董事會(huì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)，在決策的基礎(chǔ)上，于每年9月底以前提出下一年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，包括銷售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定預(yù)算編制的政策，由預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行部門。具體步驟如下：（一） 各單位根據(jù)其崗位職責(zé)和具體任務(wù)，詳細(xì)討論在預(yù)算期內(nèi)需要哪些員工參與、每位員工需要完成哪些作業(yè)項(xiàng)目、每項(xiàng)作業(yè)