【正文】 務費等。處置長期股權投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應當計入當期損益。在進行有關調整時，應當考慮具有重要性的項目。其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益，是指長期性的應收項目。（三）長期股權投資的權益法核算 權益法核算范圍。（二）長期股權投資的成本法核算。企業(yè)合并成本小于合并中取得的各項可辨認資產、負債公允價值份額的差額，應計入合并當期利潤表，但因在購買日不需要編制合并利潤表，該差額在合并資產負債表中應調整盈余公積和未分配利潤。企業(yè)合并中發(fā)生的各項直接相關費用，包括審計費用、評估費用、法律服務費用等，于發(fā)生時計入當期損益。（一）長期股權投資的初始投資成本。第十八條 公司可供出售金融資產，是指初始確認時即被指定為可供出售的金融資產，以及除應收款項、持有至到期投資、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金融資產。（三）應收款項轉讓：（1）不附追索權的應收債權出售，公司將所售應收債權予以轉銷，結轉計提的相關壞賬準備，確認出售損益；（2）附追索權的應收債權出售，公司按收到的對價確認為一項金融負債進行會計處理。資產負債表日，公司將交易性金融資產的公允價值變動計入當期損益。按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記。公司會計記錄的文字使用中文。 第三條 公司應設置會計機構，或在有關機構中設置會計人員，并指定會計主管人員。出納員任職條件（1）、具有良好的職業(yè)道德，遵紀守法，認真負責，無工作過失記錄。（2）、具有大學本科以上學歷或會計師以上職稱，有3年以上會計工作經(jīng)驗。二、 人員要求及培訓計劃職位設置（1）、財務總監(jiān)（2）、財務經(jīng)理（3）、財務主管（4）、會計（5）、出納任職條件財務總監(jiān)：（1）．本科以上學歷，財務、會計、審計類專業(yè)，注冊會計師或高級會計師職稱，性別不限。 負責做好有關審計資料的原始調查的收集、整理、建檔工作，按規(guī)定保守秘密和保護當事人合法權益。審計人員崗位職責 在財務經(jīng)理的領導下，按照國家審計法規(guī)、公司財務審計制度的有關規(guī)定，負責擬訂公司具體審計實施細則，經(jīng)上級批準后組織執(zhí)行。保管好庫存現(xiàn)金和有價證券確保完整無損，保管好保險柜鑰匙，不得任意轉交他人。 每天報銷所需的現(xiàn)金及時到位，每日庫存不得超過銀行核定的限額。 費用會計職責 在財務經(jīng)理的領導下，按照國家財會法規(guī)、企業(yè)財會制度有關規(guī)定，負責制定財務開支、報銷程序及各項期間費用開支標準等管理制度，由上級批準后執(zhí)行。應收賬款會計職責 在財務經(jīng)理的領導下，按照國家財會法規(guī)、企業(yè)財會制度有關規(guī)定，負責制定應收賬款管理制度，賬款催討辦法等規(guī)章制度，由上級批準后執(zhí)行。正確劃分固定資產與低值易耗品的界限。 根據(jù)會計制度規(guī)定，設置科目明細帳和使用對應的賬簿，認真、準確的登記種類明細賬，要求做到賬目清楚、數(shù)字正確、登記及時，帳證相符，發(fā)現(xiàn)問題及時更正。 協(xié)助有關主管制定全面成本核算和內部控制制度方案和實施辦法，確定各類成本定額、標準，并協(xié)助各部門和下屬企業(yè)的推廣培訓。1 負責財會人員的業(yè)務培訓。擬訂資金籌措和使用方案，全面平衡資金，開辟財源，加速資金周轉，提高資金使用率。 建立健全公司內部核算的組織、指導和數(shù)據(jù)管理體系，以及核算和財務管理的規(guī)章制度。會計核算篇制度一、會計核算基礎制度一、會計核算的組織結構本公司按會計核算涉及的范圍劃分為以下各核算級別： 1. 設備組，負責固定資產和在建工程的日常核算與管理2. 材料組，負責原材料、低值易耗品、包裝物等存貨的核算和應付賬款的核算。 一致性原則：各項制度要與公司的制度文件體系保持一致，與其他管理控制制度相互協(xié)調。2 適用范圍 本財務手冊適用于特步（中國）有限公司。5 手冊的制度管理 u建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內部管理制度，形成科學的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機制； 保證限公司發(fā)展戰(zhàn)略的貫徹落實； u保證所有業(yè)務活動均按照規(guī)范的財務制度進行，促使公司的生產、管理活動協(xié)調、有序、高效運行。 起草并制訂企業(yè)的各項財務管理規(guī)章制度，并履行監(jiān)督檢查義務。 負責組織《會計法》及地方有關財務工作法律法規(guī)的貫徹落實。 審查公司經(jīng)營計劃及各項經(jīng)濟合同，并認真監(jiān)督其執(zhí)行，參與公司技術、經(jīng)營以及產品開發(fā)、基本建設、技術改選和其他項目的經(jīng)濟效益的審議。1 完成公司領導交辦的其他工作任務。 做好相關成本資料的整理、歸檔和數(shù)據(jù)庫建立、查詢、更新工作。 每月與總賬核對金額，做到賬賬相符。會同固定資產管理部門定期對全公司分廠、分部門進行盤點，年終進行全面徹底清查，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損等情況，要查明原因，按規(guī)定的審批權限辦理報批手續(xù)，對多余、閑置以及保管、使用、維護不當?shù)墓潭ㄙY產要及時向領導匯報，并辦理有關處置手續(xù)，防止虛增固定資產總值。 做好應收賬款的抵借和讓售工作、壞賬的處理與監(jiān)督、貨款回收制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，參與貨款回收工作的考核。 每月做好費用統(tǒng)計分析工作，填寫各部門管理費用考核明細表，為次月控制費用打下基礎。 及時編制現(xiàn)金收付憑證并登記現(xiàn)金日記帳，做到日清月結。 支票遺失時，要立即向銀行辦理掛失手續(xù)，對于填寫錯誤的支票要加蓋“作廢”戳記，與存根一起保留。 定期或不定期地進行必要的專項審計、專案審計和財務收支審計。 負責人公司納稅申報，按時、準確編制各種納稅報表，維護公司與相應稅務機關的日常關系。（5）、熟練操作計算機。會計任職條件（1）、具有大專以上學歷初級會計師以上職稱，有2年以上會計工作經(jīng)驗。四、財務核算的輔助系統(tǒng)用友、物料系統(tǒng)、分銷系統(tǒng)。第七條 公司發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務都要有合法的憑證并要經(jīng)過有關人員審核。 第十三條 公司的流動資產包括貨幣資金、交易性金融資產、應收及預付款項、存貨等。 公司的交易性金融資產按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用在發(fā)生時計入當期損益。 （二）壞賬損失的核算方法：公司采用備抵法核算壞賬損失。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本部分，計提存貨跌價準備。資產負債表日，公司將可出售金融資產的公允價值變動計入資本公積（其他資本公積）。以發(fā)行權益性證券作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。企業(yè)合并成本的確定：一次交換交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為在購買日為取得對被購買方的控制權而付出的資產、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權益性證券的公允價值；通過多次交換交易分步實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項交易成本之和；企業(yè)合并中發(fā)生的各項直接相關費用計入企業(yè)合并成本。 （4）通過非貨幣性資產交換取得的長期股權投資，其初始投資成本按照《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產交換》確定。追加或收回投資調整長期股權投資的成本。按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應分得的部分，相應減少長期股權投資的賬面價值。被投資單位以后期間實現(xiàn)盈利的，扣除未確認的虧損分擔額后，應按與上述順序相反的順序處理，減記已確認預計負債的賬面余額、恢復長期股權投資的賬面價值，同時確認投資收益。公司因減少投資等原因對被投資單位不再具有共同控制或重大影響的，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，應當改按成本法核算，并以權益法下長期股權投資的賬面價值作為按照成本法核算的初始投資成本。固定資產的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產。 （3）應計入固定資產成本的借款費用，按照《企業(yè)會計準則第17號——借款費用》的規(guī)定處理。固定資產提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。第二十二條 公司無形資產，是指擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產。 資產負債表日，公司按單項無形資產的可回收金額低于其賬面價值的差額，計提無形資產減值準備，并計入當期損益。公司的借款費用，是指因借款而發(fā)生的利息及其他相關成本。 （二）資本公積包括股本溢價和其他資本公積。提供的勞務在同一個會計年度開始并完成的，在勞務已經(jīng)提供，收到價款或取得收取價款的證明時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)；勞務的開始和完成分屬不同會計年度的，在勞務合同的總收入、勞務的完工程度能夠可靠地確定，與交易相關的經(jīng)濟利益很可能流入公司，交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量時，按完工百分比法確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。公司在職工提供服務的會計期間，除解除勞動關系補償（亦稱辭退福利）全部計入當期費用以外，其他職工薪酬均根據(jù)職工提供服務的受益對象，將應確認的職工薪酬（包括貨幣性薪酬和非貨幣性福利）計入相關資產成本或當期費用，同時確認為應付職工薪酬負債。 （一）營業(yè)利潤，是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用和資產減值損失，加上公允價值變動收益和投資收益后的金額。根據(jù)董事會決議決定的計提比例從凈利潤中提取。資產的計稅基礎，是指公司收回資產帳面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，即該項資產在未來使用或最終處置時，允許作為成本或費用于稅前列支的金額。確認由可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產，以未來期間很可能取得用以抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限。 　　所得稅費用（或收益）＝當期所得稅＋遞延所得稅費用（－遞延所得稅收益） 當期所得稅 = 應納稅所得額當期適用稅率 （六）遞延所得稅的特殊處理與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的當期所得稅和遞延所得稅，應當計入所有者權益。公司發(fā)生的外幣兌換業(yè)務或涉及外幣兌換的交易事項，按照交易實際采用的匯率（即銀行買入價或賣出價）折算。 以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金額，不產生匯兌差額。制度三、會計科目及其使用制度一、會計科目使用管理　　(一)本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便各會計核算單元編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。該書面申請及批復應由公司存檔，并據(jù)此及時對財務手冊進行修訂。半年度中期財務會計報告在不違背會計核算一般原則、以及不影響財務會計報告使用者正確理解和運用所提供的會計信息的前提下，可以適當簡化。　　四、本公司應當設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。本公司如有存入其他金融機構的存款，也在本科目核算。 1采用商業(yè)承兌匯票方式（1） 收款：出納部將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；（2） 付款：出納部在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。(六)采用委托收款結算方式（1）收款：出納部對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；（2）付款：出納部在收到銀行轉來的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關的原始憑證，編制付款憑證。　　五、本公司應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額?！　∫蜚y行結售、購入外匯或不同外幣兌換而產生的銀行買入、賣出價與折合匯率之間的差額，計入當期財務費用?！　∪?、銀行匯票存款，是指公司為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。公司應按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。公司向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借記“短期投資”科目，貸記本科目。衍生金融資產不在本科目核算公司（證券）接受委托采用全額承購包銷方式承銷的證券，應在收到證券時將其進行分類。（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。（二）企業(yè)持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應按實際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務費用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目（適用滿足金融資產轉移準則規(guī)定的金融資產終止確認條件的情形）或“短期借款”科目（適用不滿足金融資產轉移準則規(guī)定的金融資產終止確認條件的情形）。同時，按該金融資產的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。公司（證券）接受委托采用余額承購包銷方式承銷的證券，承購的證券比照此原則處理。有信用卡業(yè)務的公司應當在“信用卡”明細科目中按開出信用卡的銀行和信用卡種類設置明細賬。公司信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。公司使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金──應交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶行轉來的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　“恕⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映本公司實際存在銀行或其他金融機構的款項。月度終了，本公司賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符。如拒絕付款的，不作賬務處理。收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)時，應按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證?！　《⒐緫攪栏癜凑諊矣嘘P支付結算辦法，正確地進行銀行存款收支業(yè)務的結算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務。　　如有外幣現(xiàn)金公司應當分別以人民幣和各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算?！　?八)接受財務會計報告的單位，在本公司財務會計報告未正式對外披露前，應當對