【正文】 務(wù)費(fèi)等。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。在進(jìn)行有關(guān)調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮具有重要性的項(xiàng)目。其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益，是指長(zhǎng)期性的應(yīng)收項(xiàng)目。（三）長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法核算 權(quán)益法核算范圍。（二）長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法核算。企業(yè)合并成本小于合并中取得的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)計(jì)入合并當(dāng)期利潤(rùn)表，但因在購(gòu)買日不需要編制合并利潤(rùn)表，該差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)整盈余公積和未分配利潤(rùn)。企業(yè)合并中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，包括審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。第十八條 公司可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的金融資產(chǎn)，以及除應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)。（三）應(yīng)收款項(xiàng)轉(zhuǎn)讓：（1）不附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售，公司將所售應(yīng)收債權(quán)予以轉(zhuǎn)銷，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提的相關(guān)壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)出售損益；（2）附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售，公司按收到的對(duì)價(jià)確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。資產(chǎn)負(fù)債表日，公司將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。公司會(huì)計(jì)記錄的文字使用中文。 第三條 公司應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員，并指定會(huì)計(jì)主管人員。出納員任職條件（1）、具有良好的職業(yè)道德，遵紀(jì)守法，認(rèn)真負(fù)責(zé)，無(wú)工作過(guò)失記錄。（2）、具有大學(xué)本科以上學(xué)歷或會(huì)計(jì)師以上職稱，有3年以上會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。二、 人員要求及培訓(xùn)計(jì)劃職位設(shè)置（1）、財(cái)務(wù)總監(jiān)（2）、財(cái)務(wù)經(jīng)理（3）、財(cái)務(wù)主管（4）、會(huì)計(jì)（5）、出納任職條件財(cái)務(wù)總監(jiān)：（1）．本科以上學(xué)歷，財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)類專業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師或高級(jí)會(huì)計(jì)師職稱，性別不限。 負(fù)責(zé)做好有關(guān)審計(jì)資料的原始調(diào)查的收集、整理、建檔工作，按規(guī)定保守秘密和保護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益。審計(jì)人員崗位職責(zé) 在財(cái)務(wù)經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，按照國(guó)家審計(jì)法規(guī)、公司財(cái)務(wù)審計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，負(fù)責(zé)擬訂公司具體審計(jì)實(shí)施細(xì)則，經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)后組織執(zhí)行。保管好庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券確保完整無(wú)損，保管好保險(xiǎn)柜鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。 每天報(bào)銷所需的現(xiàn)金及時(shí)到位，每日庫(kù)存不得超過(guò)銀行核定的限額。 費(fèi)用會(huì)計(jì)職責(zé) 在財(cái)務(wù)經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，按照國(guó)家財(cái)會(huì)法規(guī)、企業(yè)財(cái)會(huì)制度有關(guān)規(guī)定，負(fù)責(zé)制定財(cái)務(wù)開支、報(bào)銷程序及各項(xiàng)期間費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)等管理制度，由上級(jí)批準(zhǔn)后執(zhí)行。應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)職責(zé) 在財(cái)務(wù)經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，按照國(guó)家財(cái)會(huì)法規(guī)、企業(yè)財(cái)會(huì)制度有關(guān)規(guī)定，負(fù)責(zé)制定應(yīng)收賬款管理制度，賬款催討辦法等規(guī)章制度，由上級(jí)批準(zhǔn)后執(zhí)行。正確劃分固定資產(chǎn)與低值易耗品的界限。 根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，設(shè)置科目明細(xì)帳和使用對(duì)應(yīng)的賬簿，認(rèn)真、準(zhǔn)確的登記種類明細(xì)賬，要求做到賬目清楚、數(shù)字正確、登記及時(shí)，帳證相符，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)更正。 協(xié)助有關(guān)主管制定全面成本核算和內(nèi)部控制制度方案和實(shí)施辦法，確定各類成本定額、標(biāo)準(zhǔn)，并協(xié)助各部門和下屬企業(yè)的推廣培訓(xùn)。1 負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。擬訂資金籌措和使用方案，全面平衡資金，開辟財(cái)源，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用率。 建立健全公司內(nèi)部核算的組織、指導(dǎo)和數(shù)據(jù)管理體系，以及核算和財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度。會(huì)計(jì)核算篇制度一、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)制度一、會(huì)計(jì)核算的組織結(jié)構(gòu)本公司按會(huì)計(jì)核算涉及的范圍劃分為以下各核算級(jí)別： 1. 設(shè)備組，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)和在建工程的日常核算與管理2. 材料組，負(fù)責(zé)原材料、低值易耗品、包裝物等存貨的核算和應(yīng)付賬款的核算。 一致性原則：各項(xiàng)制度要與公司的制度文件體系保持一致，與其他管理控制制度相互協(xié)調(diào)。2 適用范圍 本財(cái)務(wù)手冊(cè)適用于特步（中國(guó)）有限公司。5 手冊(cè)的制度管理 u建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部管理制度，形成科學(xué)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制； 保證限公司發(fā)展戰(zhàn)略的貫徹落實(shí)； u保證所有業(yè)務(wù)活動(dòng)均按照規(guī)范的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行，促使公司的生產(chǎn)、管理活動(dòng)協(xié)調(diào)、有序、高效運(yùn)行。 起草并制訂企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，并履行監(jiān)督檢查義務(wù)。 負(fù)責(zé)組織《會(huì)計(jì)法》及地方有關(guān)財(cái)務(wù)工作法律法規(guī)的貫徹落實(shí)。 審查公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同，并認(rèn)真監(jiān)督其執(zhí)行，參與公司技術(shù)、經(jīng)營(yíng)以及產(chǎn)品開發(fā)、基本建設(shè)、技術(shù)改選和其他項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益的審議。1 完成公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作任務(wù)。 做好相關(guān)成本資料的整理、歸檔和數(shù)據(jù)庫(kù)建立、查詢、更新工作。 每月與總賬核對(duì)金額，做到賬賬相符。會(huì)同固定資產(chǎn)管理部門定期對(duì)全公司分廠、分部門進(jìn)行盤點(diǎn)，年終進(jìn)行全面徹底清查，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損等情況，要查明原因，按規(guī)定的審批權(quán)限辦理報(bào)批手續(xù)，對(duì)多余、閑置以及保管、使用、維護(hù)不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并辦理有關(guān)處置手續(xù)，防止虛增固定資產(chǎn)總值。 做好應(yīng)收賬款的抵借和讓售工作、壞賬的處理與監(jiān)督、貨款回收制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，參與貨款回收工作的考核。 每月做好費(fèi)用統(tǒng)計(jì)分析工作，填寫各部門管理費(fèi)用考核明細(xì)表，為次月控制費(fèi)用打下基礎(chǔ)。 及時(shí)編制現(xiàn)金收付憑證并登記現(xiàn)金日記帳，做到日清月結(jié)。 支票遺失時(shí)，要立即向銀行辦理掛失手續(xù)，對(duì)于填寫錯(cuò)誤的支票要加蓋“作廢”戳記，與存根一起保留。 定期或不定期地進(jìn)行必要的專項(xiàng)審計(jì)、專案審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)。 負(fù)責(zé)人公司納稅申報(bào)，按時(shí)、準(zhǔn)確編制各種納稅報(bào)表，維護(hù)公司與相應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常關(guān)系。（5）、熟練操作計(jì)算機(jī)。會(huì)計(jì)任職條件（1）、具有大專以上學(xué)歷初級(jí)會(huì)計(jì)師以上職稱，有2年以上會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。四、財(cái)務(wù)核算的輔助系統(tǒng)用友、物料系統(tǒng)、分銷系統(tǒng)。第七條 公司發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要有合法的憑證并要經(jīng)過(guò)有關(guān)人員審核。 第十三條 公司的流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。 公司的交易性金融資產(chǎn)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。 （二）壞賬損失的核算方法：公司采用備抵法核算壞賬損失。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本部分，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資產(chǎn)負(fù)債表日，公司將可出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積（其他資本公積）。以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。企業(yè)合并成本的確定：一次交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為在購(gòu)買日為取得對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值；通過(guò)多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項(xiàng)交易成本之和；企業(yè)合并中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入企業(yè)合并成本。 （4）通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》確定。追加或收回投資調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。按照被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。被投資單位以后期間實(shí)現(xiàn)盈利的，扣除未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后，應(yīng)按與上述順序相反的順序處理，減記已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面余額、恢復(fù)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)確認(rèn)投資收益。公司因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有共同控制或重大影響的，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)改按成本法核算，并以權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為按照成本法核算的初始投資成本。固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。 （3）應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》的規(guī)定處理。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。第二十二條 公司無(wú)形資產(chǎn)，是指擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。 資產(chǎn)負(fù)債表日，公司按單項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可回收金額低于其賬面價(jià)值的差額，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。公司的借款費(fèi)用，是指因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本。 （二）資本公積包括股本溢價(jià)和其他資本公積。提供的勞務(wù)在同一個(gè)會(huì)計(jì)年度開始并完成的，在勞務(wù)已經(jīng)提供，收到價(jià)款或取得收取價(jià)款的證明時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)；勞務(wù)的開始和完成分屬不同會(huì)計(jì)年度的，在勞務(wù)合同的總收入、勞務(wù)的完工程度能夠可靠地確定，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司，交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，按完工百分比法確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。公司在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，除解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償（亦稱辭退福利）全部計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用以外，其他職工薪酬均根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，將應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬（包括貨幣性薪酬和非貨幣性福利）計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬負(fù)債。 （一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，是指營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益和投資收益后的金額。根據(jù)董事會(huì)決議決定的計(jì)提比例從凈利潤(rùn)中提取。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指公司收回資產(chǎn)帳面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，即該項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)使用或最終處置時(shí)，允許作為成本或費(fèi)用于稅前列支的金額。確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，以未來(lái)期間很可能取得用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限。 　　所得稅費(fèi)用（或收益）＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用（－遞延所得稅收益） 當(dāng)期所得稅 = 應(yīng)納稅所得額當(dāng)期適用稅率 （六）遞延所得稅的特殊處理與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。公司發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù)或涉及外幣兌換的交易事項(xiàng)，按照交易實(shí)際采用的匯率（即銀行買入價(jià)或賣出價(jià)）折算。 以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額。制度三、會(huì)計(jì)科目及其使用制度一、會(huì)計(jì)科目使用管理　　(一)本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便各會(huì)計(jì)核算單元編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。該書面申請(qǐng)及批復(fù)應(yīng)由公司存檔，并據(jù)此及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)手冊(cè)進(jìn)行修訂。半年度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在不違背會(huì)計(jì)核算一般原則、以及不影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者正確理解和運(yùn)用所提供的會(huì)計(jì)信息的前提下，可以適當(dāng)簡(jiǎn)化。　　四、本公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。本公司如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。 1采用商業(yè)承兌匯票方式（1） 收款：出納部將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；（2） 付款：出納部在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。(六)采用委托收款結(jié)算方式（1）收款：出納部對(duì)于托收款項(xiàng)，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；（2）付款：出納部在收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證。　　五、本公司應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。　　因銀行結(jié)售、購(gòu)入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與折合匯率之間的差額，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用?！　∪?、銀行匯票存款，是指公司為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。公司應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。公司向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購(gòu)買股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額，借記“短期投資”科目，貸記本科目。衍生金融資產(chǎn)不在本科目核算公司（證券）接受委托采用全額承購(gòu)包銷方式承銷的證券，應(yīng)在收到證券時(shí)將其進(jìn)行分類。（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。（二）企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目（適用滿足金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的情形）或“短期借款”科目（適用不滿足金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的情形）。同時(shí)，按該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。公司（證券）接受委托采用余額承購(gòu)包銷方式承銷的證券，承購(gòu)的證券比照此原則處理。有信用卡業(yè)務(wù)的公司應(yīng)當(dāng)在“信用卡”明細(xì)科目中按開出信用卡的銀行和信用卡種類設(shè)置明細(xì)賬。公司信用卡在使用過(guò)程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。公司使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“物資采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。　　八、本科目期末借方余額，反映本公司實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。月度終了，本公司賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。如拒絕付款的，不作賬務(wù)處理。收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證?！　《?、公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法，正確地進(jìn)行銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)?！　∪缬型鈳努F(xiàn)金公司應(yīng)當(dāng)分別以人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算?！　?八)接受財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的單位，在本公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告未正式對(duì)外披露前，應(yīng)當(dāng)對(duì)