【正文】 務(wù)費等。處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。在進行有關(guān)調(diào)整時，應(yīng)當(dāng)考慮具有重要性的項目。其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益，是指長期性的應(yīng)收項目。（三）長期股權(quán)投資的權(quán)益法核算 權(quán)益法核算范圍。（二）長期股權(quán)投資的成本法核算。企業(yè)合并成本小于合并中取得的各項可辨認資產(chǎn)、負債公允價值份額的差額，應(yīng)計入合并當(dāng)期利潤表，但因在購買日不需要編制合并利潤表，該差額在合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)調(diào)整盈余公積和未分配利潤。企業(yè)合并中發(fā)生的各項直接相關(guān)費用，包括審計費用、評估費用、法律服務(wù)費用等，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。（一）長期股權(quán)投資的初始投資成本。第十八條 公司可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認時即被指定為可供出售的金融資產(chǎn)，以及除應(yīng)收款項、持有至到期投資、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)。（三）應(yīng)收款項轉(zhuǎn)讓：（1）不附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售，公司將所售應(yīng)收債權(quán)予以轉(zhuǎn)銷，結(jié)轉(zhuǎn)計提的相關(guān)壞賬準備，確認出售損益；（2）附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售，公司按收到的對價確認為一項金融負債進行會計處理。資產(chǎn)負債表日，公司將交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當(dāng)期損益。按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。公司會計記錄的文字使用中文。 第三條 公司應(yīng)設(shè)置會計機構(gòu)，或在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員，并指定會計主管人員。出納員任職條件（1）、具有良好的職業(yè)道德，遵紀守法，認真負責(zé)，無工作過失記錄。（2）、具有大學(xué)本科以上學(xué)歷或會計師以上職稱，有3年以上會計工作經(jīng)驗。二、 人員要求及培訓(xùn)計劃職位設(shè)置（1）、財務(wù)總監(jiān)（2）、財務(wù)經(jīng)理（3）、財務(wù)主管（4）、會計（5）、出納任職條件財務(wù)總監(jiān)：（1）．本科以上學(xué)歷，財務(wù)、會計、審計類專業(yè)，注冊會計師或高級會計師職稱，性別不限。 負責(zé)做好有關(guān)審計資料的原始調(diào)查的收集、整理、建檔工作，按規(guī)定保守秘密和保護當(dāng)事人合法權(quán)益。審計人員崗位職責(zé) 在財務(wù)經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，按照國家審計法規(guī)、公司財務(wù)審計制度的有關(guān)規(guī)定，負責(zé)擬訂公司具體審計實施細則，經(jīng)上級批準后組織執(zhí)行。保管好庫存現(xiàn)金和有價證券確保完整無損，保管好保險柜鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。 每天報銷所需的現(xiàn)金及時到位，每日庫存不得超過銀行核定的限額。 費用會計職責(zé) 在財務(wù)經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，按照國家財會法規(guī)、企業(yè)財會制度有關(guān)規(guī)定，負責(zé)制定財務(wù)開支、報銷程序及各項期間費用開支標準等管理制度，由上級批準后執(zhí)行。應(yīng)收賬款會計職責(zé) 在財務(wù)經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，按照國家財會法規(guī)、企業(yè)財會制度有關(guān)規(guī)定，負責(zé)制定應(yīng)收賬款管理制度，賬款催討辦法等規(guī)章制度，由上級批準后執(zhí)行。正確劃分固定資產(chǎn)與低值易耗品的界限。 根據(jù)會計制度規(guī)定，設(shè)置科目明細帳和使用對應(yīng)的賬簿，認真、準確的登記種類明細賬，要求做到賬目清楚、數(shù)字正確、登記及時，帳證相符，發(fā)現(xiàn)問題及時更正。 協(xié)助有關(guān)主管制定全面成本核算和內(nèi)部控制制度方案和實施辦法，確定各類成本定額、標準，并協(xié)助各部門和下屬企業(yè)的推廣培訓(xùn)。1 負責(zé)財會人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。擬訂資金籌措和使用方案，全面平衡資金，開辟財源，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用率。 建立健全公司內(nèi)部核算的組織、指導(dǎo)和數(shù)據(jù)管理體系，以及核算和財務(wù)管理的規(guī)章制度。會計核算篇制度一、會計核算基礎(chǔ)制度一、會計核算的組織結(jié)構(gòu)本公司按會計核算涉及的范圍劃分為以下各核算級別： 1. 設(shè)備組，負責(zé)固定資產(chǎn)和在建工程的日常核算與管理2. 材料組，負責(zé)原材料、低值易耗品、包裝物等存貨的核算和應(yīng)付賬款的核算。 一致性原則：各項制度要與公司的制度文件體系保持一致，與其他管理控制制度相互協(xié)調(diào)。2 適用范圍 本財務(wù)手冊適用于特步（中國）有限公司。5 手冊的制度管理 u建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部管理制度，形成科學(xué)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機制； 保證限公司發(fā)展戰(zhàn)略的貫徹落實； u保證所有業(yè)務(wù)活動均按照規(guī)范的財務(wù)制度進行，促使公司的生產(chǎn)、管理活動協(xié)調(diào)、有序、高效運行。 起草并制訂企業(yè)的各項財務(wù)管理規(guī)章制度，并履行監(jiān)督檢查義務(wù)。 負責(zé)組織《會計法》及地方有關(guān)財務(wù)工作法律法規(guī)的貫徹落實。 審查公司經(jīng)營計劃及各項經(jīng)濟合同，并認真監(jiān)督其執(zhí)行，參與公司技術(shù)、經(jīng)營以及產(chǎn)品開發(fā)、基本建設(shè)、技術(shù)改選和其他項目的經(jīng)濟效益的審議。1 完成公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作任務(wù)。 做好相關(guān)成本資料的整理、歸檔和數(shù)據(jù)庫建立、查詢、更新工作。 每月與總賬核對金額，做到賬賬相符。會同固定資產(chǎn)管理部門定期對全公司分廠、分部門進行盤點，年終進行全面徹底清查，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損等情況，要查明原因，按規(guī)定的審批權(quán)限辦理報批手續(xù)，對多余、閑置以及保管、使用、維護不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)要及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，并辦理有關(guān)處置手續(xù)，防止虛增固定資產(chǎn)總值。 做好應(yīng)收賬款的抵借和讓售工作、壞賬的處理與監(jiān)督、貨款回收制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，參與貨款回收工作的考核。 每月做好費用統(tǒng)計分析工作，填寫各部門管理費用考核明細表，為次月控制費用打下基礎(chǔ)。 及時編制現(xiàn)金收付憑證并登記現(xiàn)金日記帳，做到日清月結(jié)。 支票遺失時，要立即向銀行辦理掛失手續(xù)，對于填寫錯誤的支票要加蓋“作廢”戳記，與存根一起保留。 定期或不定期地進行必要的專項審計、專案審計和財務(wù)收支審計。 負責(zé)人公司納稅申報，按時、準確編制各種納稅報表，維護公司與相應(yīng)稅務(wù)機關(guān)的日常關(guān)系。（5）、熟練操作計算機。會計任職條件（1）、具有大專以上學(xué)歷初級會計師以上職稱，有2年以上會計工作經(jīng)驗。四、財務(wù)核算的輔助系統(tǒng)用友、物料系統(tǒng)、分銷系統(tǒng)。第七條 公司發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要有合法的憑證并要經(jīng)過有關(guān)人員審核。 第十三條 公司的流動資產(chǎn)包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。 公司的交易性金融資產(chǎn)按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)交易費用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。 （二）壞賬損失的核算方法：公司采用備抵法核算壞賬損失。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本部分，計提存貨跌價準備。資產(chǎn)負債表日，公司將可出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入資本公積（其他資本公積）。以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。企業(yè)合并成本的確定：一次交換交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值；通過多次交換交易分步實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項交易成本之和；企業(yè)合并中發(fā)生的各項直接相關(guān)費用計入企業(yè)合并成本。 （4）通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》確定。追加或收回投資調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值。被投資單位以后期間實現(xiàn)盈利的，扣除未確認的虧損分擔(dān)額后，應(yīng)按與上述順序相反的順序處理，減記已確認預(yù)計負債的賬面余額、恢復(fù)長期股權(quán)投資的賬面價值，同時確認投資收益。公司因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有共同控制或重大影響的，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)改按成本法核算，并以權(quán)益法下長期股權(quán)投資的賬面價值作為按照成本法核算的初始投資成本。固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)。 （3）應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的借款費用，按照《企業(yè)會計準則第17號——借款費用》的規(guī)定處理。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。第二十二條 公司無形資產(chǎn)，是指擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。 資產(chǎn)負債表日，公司按單項無形資產(chǎn)的可回收金額低于其賬面價值的差額，計提無形資產(chǎn)減值準備，并計入當(dāng)期損益。公司的借款費用，是指因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本。 （二）資本公積包括股本溢價和其他資本公積。提供的勞務(wù)在同一個會計年度開始并完成的，在勞務(wù)已經(jīng)提供，收到價款或取得收取價款的證明時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)；勞務(wù)的開始和完成分屬不同會計年度的，在勞務(wù)合同的總收入、勞務(wù)的完工程度能夠可靠地確定，與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入公司，交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量時，按完工百分比法確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。公司在職工提供服務(wù)的會計期間，除解除勞動關(guān)系補償（亦稱辭退福利）全部計入當(dāng)期費用以外，其他職工薪酬均根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，將應(yīng)確認的職工薪酬（包括貨幣性薪酬和非貨幣性福利）計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用，同時確認為應(yīng)付職工薪酬負債。 （一）營業(yè)利潤，是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用和資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益和投資收益后的金額。根據(jù)董事會決議決定的計提比例從凈利潤中提取。資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指公司收回資產(chǎn)帳面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，即該項資產(chǎn)在未來使用或最終處置時，允許作為成本或費用于稅前列支的金額。確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，以未來期間很可能取得用以抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限。 　　所得稅費用（或收益）＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費用（－遞延所得稅收益） 當(dāng)期所得稅 = 應(yīng)納稅所得額當(dāng)期適用稅率 （六）遞延所得稅的特殊處理與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益。公司發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù)或涉及外幣兌換的交易事項，按照交易實際采用的匯率（即銀行買入價或賣出價）折算。 以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額。制度三、會計科目及其使用制度一、會計科目使用管理　　(一)本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便各會計核算單元編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。該書面申請及批復(fù)應(yīng)由公司存檔，并據(jù)此及時對財務(wù)手冊進行修訂。半年度中期財務(wù)會計報告在不違背會計核算一般原則、以及不影響財務(wù)會計報告使用者正確理解和運用所提供的會計信息的前提下，可以適當(dāng)簡化。　　四、本公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。本公司如有存入其他金融機構(gòu)的存款，也在本科目核算。 1采用商業(yè)承兌匯票方式（1） 收款：出納部將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；（2） 付款：出納部在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。(六)采用委托收款結(jié)算方式（1）收款：出納部對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；（2）付款：出納部在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證?！　∥?、本公司應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！　∫蜚y行結(jié)售、購入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與折合匯率之間的差額，計入當(dāng)期財務(wù)費用?！　∪?、銀行匯票存款，是指公司為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。公司應(yīng)按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。公司向證券公司劃出資金時，應(yīng)按實際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借記“短期投資”科目，貸記本科目。衍生金融資產(chǎn)不在本科目核算公司（證券）接受委托采用全額承購包銷方式承銷的證券，應(yīng)在收到證券時將其進行分類。（三）資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。（二）企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務(wù)費用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目（適用滿足金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件的情形）或“短期借款”科目（適用不滿足金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件的情形）。同時，按該金融資產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。公司（證券）接受委托采用余額承購包銷方式承銷的證券，承購的證券比照此原則處理。有信用卡業(yè)務(wù)的公司應(yīng)當(dāng)在“信用卡”明細科目中按開出信用卡的銀行和信用卡種類設(shè)置明細賬。公司信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。公司使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。　　八、本科目期末借方余額，反映本公司實際存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項。月度終了，本公司賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。如拒絕付款的，不作賬務(wù)處理。收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)時，應(yīng)按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證?！　《?、公司應(yīng)當(dāng)嚴格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法，正確地進行銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務(wù)?！　∪缬型鈳努F(xiàn)金公司應(yīng)當(dāng)分別以人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算?！　?八)接受財務(wù)會計報告的單位，在本公司財務(wù)會計報告未正式對外披露前，應(yīng)當(dāng)對