【正文】 ，是指為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。不含為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應予資本化的借款費用。根據(jù)公司章程的規(guī)定，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。公司在取得資產(chǎn)、負債時，確定其計稅基礎。（四）遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認。稅費用（或收益）的基礎上，應將兩者之和確認為利潤表中的所得稅費用（或收益），但不包括直接計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。 外幣交易在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。 （2）外幣非貨幣性項目。 （二）利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。在財務系統(tǒng)中，設定新科目的權限應當集中于總賬會計，如業(yè)務需要增設或修改會計科目，應由各業(yè)務（銷售，存貨等）負責人員提出書面申請，總賬會計評估其合理性后交由財務經(jīng)理批準。年度和半年度財務會計報告；至少應當反映兩個年度或者相關兩個期間的比較數(shù)據(jù)。　　(二)本公司因支付內部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應報銷的金額，借記“管理費用”等科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應收款”科目?！×⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映本公司實際持有的庫存現(xiàn)金。如有多余款項或因匯票超過付款期等原因而退款時，應根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。(五)采用匯兌結算方式。向銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日記賬”(不再編制現(xiàn)金收款憑證)?！　∑谀?，各種外幣賬戶(包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結算的債權和債務)的期末余額，應按期末匯率折合為人民幣。收到采購員交來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金──應交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記本科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時，應當填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關單據(jù)列明的金額，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金──應交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。1101 交易性金融資產(chǎn)一、本科目核算公司持有的為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。收到現(xiàn)金股利或債券利息時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收股利”或“應收利息”科目。三、應收票據(jù)的主要賬務處理（一）企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。1121 應收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務處理（一）公司取得交易性金融資產(chǎn)時，按其公允價值（不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利），借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應收利息”或“應收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目。公司應嚴格按照本制度規(guī)定核算其他貨幣資金的各項收支業(yè)務。公司向銀行申請開立信用證，應按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。公司向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　《?、外埠存款，是指公司到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項?！　“l(fā)生外幣業(yè)務時，應將有關外幣金額折合為人民幣記賬。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務處理；屬于部分拒付的，付款部分按上述規(guī)定處理，拒付部分不作賬務處理。本公司因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)進賬單第一聯(lián)編制收款憑證?！　∷?、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)：(一)采用銀行匯票方式。待查明原因后作如下處理：　　(一)如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘湛瞟ぉ宅F(xiàn)金短缺款(個人)”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于應由保險公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他應收款──應收保險賠款”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權限，經(jīng)批準后處理，借記“管理費用──現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。本公司內部周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，　　二、本公司應當嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的部分應當及時交存銀行，并嚴格按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務。不得違反規(guī)定，隨意改變財務會計報告的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財務會計報告有關數(shù)據(jù)的會計口徑。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務會計報告的前提下，可以根據(jù)實際情況向總賬會計申請，經(jīng)財務經(jīng)理同意可增設、減少或合并某些會計科目。第三十五條 外幣財務報表的折算。貨幣性資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、其他應收款、預付賬款、長期應收款等，貨幣性負債包括短期借款、應付賬款、其他應付款、長期借款、應付債券、長期應付款等。第五章 外幣業(yè)務的核算第三十四條 公司的外幣交易，是指以記賬本位幣以外的貨幣計價或者結算的交易。應納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異。（一）公司所得稅費用的會計核算采用資產(chǎn)負債表債務法。 第三十二條 公司當期實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補虧損）和其他轉入后的余額，為可供分配利潤。（三）管理費用，是指公司為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。第三十條 公司的成本包括營業(yè)成本和其他業(yè)務成本；期間費用包括銷售費用、管理費用和財務費用。公司收入的確認原則和計量方法如下：（一）銷售商品收入。在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的借款費用，計入當期損益。 第二十五條 公司的流動負債，包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付股利、應交稅費、應付利息、預提費用、其他應付款等。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應攤銷金額應當在使用壽命內系統(tǒng)合理攤銷，無形資產(chǎn)攤銷期應當自可供使用時起至確認時止。 第二十一條 公司在建工程以實際成本計價。固定資產(chǎn)折舊的計提。以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按照各項固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。采用權益法核算的長期股權投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動而計入所有者權益的，處置該項投資時應當將原計入所有者權益的部分按相應比例轉入當期損益。 存在下列情況之一的，可以按照被投資單位的賬面凈損益與持股比例計算確認投資損益，但應在附注中應當說明這一事實及其原因。比如，公司對被投資單位的長期債權，該債權沒有明確的清收計劃、且在可預見的未來期間不準備收回，實質上構成對被投資單位的凈投資。公司對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資，即對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資，采用權益法核算。成本法核算范圍。除企業(yè)合并形成的長期股權投資以外，其他方式取得的長期投資，按照以下規(guī)定確定其初始投資成本：（1）以支付現(xiàn)金取得的長期股權投資，應當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。為企業(yè)合并發(fā)行的債券或承擔其他債務支付的手續(xù)費、傭金等，計入所發(fā)行債券及其他債務的初始計量金額。 企業(yè)合并形成的長期股權投資的初始投資成本。包括購入的在活躍市場上有報價的股票、債券和基金等。 第十七條 公司存貨包括原材料、包裝物、低值易耗品、庫存商品、委托加工物資等。公司處置該金融資產(chǎn)時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。銀行存款應按銀行和其他金融機構的名稱和存款種類進行明細核算。 第十條 公司以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告。會計部門要明確會計人員的職責分工，實行崗位責任制度。（2）、具有中專以上學歷，會計員以上證書，一年以上會計出納工作經(jīng)驗，熟悉出納業(yè)務。（3）、熟悉國家的財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度和方針政策。（2）. 十年以上財務管理工作經(jīng)驗，3年以上大型企業(yè)集團、上市公司或知名民營企業(yè)總會計師、財務總監(jiān)經(jīng)歷；（3）. 具有系統(tǒng)的財會專業(yè)、企業(yè)管理知識，熟悉集團公司財務運籌、資本運作、預算管理、成本控制與核算系統(tǒng)的建立及完善；（4）. 參與過較大投資項目的分析，論證和決策，有較豐富的操作經(jīng)驗和成功案例；（5）. 熟悉國家財、稅政策規(guī)范；有良好的政府、銀行關系，有較強的融資能力和籌資渠道；（6）. 具有良好的組織、溝通、協(xié)調能力，責任心強，為人正直，身體健康，有豐富的團隊建設和管理工作經(jīng)驗財務經(jīng)理（1）、具有良好的職業(yè)道德，能堅持原則，做到廉潔奉公，并具備一定的組織能力。 完成總經(jīng)理和財務部經(jīng)理臨時交辦的其他任務。 監(jiān)督公司各部門及下屬單位對各項財經(jīng)規(guī)章制度的執(zhí)行。 銀行出納職責掌握銀行的各種付款方式，熟練的添置各種銀行存款、電匯等憑證，編制銀行收付款憑證、及時登記銀行日記帳，數(shù)字準確、內容明了。超過部分及時存入銀行，不得坐支，不得以白條抵充庫存限額，更不得任意挪用現(xiàn)金。 堅持原則，廉潔奉公。 應用會計準則的相關規(guī)定，記錄會計系統(tǒng)中與應收賬款有關的財務活動。 負責固定資產(chǎn)的明細核算，編制固定資產(chǎn)報表。 及時了解、審核材料的進出情況，并建立明細帳和明細核算，催促經(jīng)辦人員及時辦理結算和出入庫手續(xù)。 不斷監(jiān)督、調查各部門執(zhí)行成本計劃情況并就出現(xiàn)的問題及時上報。規(guī)劃會計機構、會計專業(yè)職務的設置和會計人員的配備，組織會計人員培訓和考核，堅持會計人員依法行使職權。 組織領導本部門按上級規(guī)定和要求編制財務決算工作。 組織公司有關部門開展經(jīng)濟活動分析，組織編制公司財務計劃、成本計劃、努力降低成本、增收節(jié)支、提高效益。3. 成本組，負責各種生產(chǎn)費用的核算和產(chǎn)品成本的計算、委托加工的核算、以及外購商品的核算。 經(jīng)濟性原則：各項制度建設應當處理好成本與效益的關系，以合理的管理控制成本達到最佳的管理效果。 18制度二、會計核算政策 18第一章 總 則 18第二章 資產(chǎn)的核算 19第三章 負債及股東權益的核算 28第四章 收入、成本、費用及利潤、利潤分配的核算 29第五章 外幣業(yè)務的核算 33制度三、會計科目及其使用制度 34一、會計科目使用管理 34二、會計科目名稱及編號 35三、會計科目使用說明 38制度四：賬務管理制度 92制度五：財務報告管理制度 97一、財務報告要求 97二、會計報表編制說明 98三、會計報表附注內容 113制度六：財務分析管理制度 139第一章 目的 139第二章 財務報表分析內容 139第三章 財務報表分析體系 140第一節(jié) 基本財務指標（斜體表示重要指標） 140第二節(jié) 趨勢異動分析 142第三節(jié) 財務指標間相互關聯(lián)關系異動分析 143第四節(jié) 總體財務異動情況的判定 143第四章 財務報告制度 143第五章 附則 144附錄一 財務指標計算方法 144制度七：會計檔案管理制度 148財務管理篇 151制度一：資金類管理制度 151（一）、貨幣資金管理制度 151（二）、借款管理制度 153（三）、財務印章管理制度 154制度二、費用管理類制度 155（一）總則 155（二）差旅標準與報銷制度 156制度三、審批管理類制度 158制度四、往來款管理制度 158（一） 應收賬款管理制度 158（二） 呆賬壞賬審批流程 159（三） 應付賬款的管理 161制度五、存貨管理類制度 162（一） 存貨日常管理制度 162（二） 存貨盤點制度 166（三） 存貨報廢審批制度 175制度六：固定資產(chǎn)類制度 175（一） 固定資產(chǎn)管理制度 175（二） 固定資產(chǎn)財務核算流程 185（三） 固定資產(chǎn)報廢審批流程 186制度七：資產(chǎn)減值準備制度 187193 / 193總則1 目標a) u建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內部管理制度，形成科學的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機制；b) 保證限公司發(fā)展戰(zhàn)略的貫徹落實；c) u保證所有業(yè)務活動均按照規(guī)范的財務制度進行，促使公司的生產(chǎn)、管理活動協(xié)調、有序、高效運行。 動態(tài)性：管理體系為今后的制度發(fā)展創(chuàng)新提供了很強的容納空間。 在董事會和總經(jīng)理領導下，總管公司會計、報表、預算工作，正確審核企業(yè)的的財務報表和報告，并上報總經(jīng)理與董事會。 貫徹落實本部門崗位責任制和工作標準，密切與生產(chǎn)、營銷、采購等部門的協(xié)調配合工作。 負責建立和完善公司財務稽核、審計內部控制制度，監(jiān)督其執(zhí)行情況。1 有權向主管領導提議下屬人選，并對其工作考核評價。負責有關報表的報送工