【正文】 目，貸記“現金”等有關科目；提取和支付存款時，借記“現金”等有關科目，貸記本科目。企業(yè)內部各部門、各單位周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備用金”科目核算，不在本科目核算。企業(yè)向外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。我部1988年10月20日印發(fā)的，《國營城市建設綜合開發(fā)企業(yè)會計制度–––會計科目和會計報表》同時廢止。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一的會計報表的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。月份會計報表應于月份終了后10天內報出；年度會計報表應于年度終了后35天內報出。二、會計科目?。ㄒ唬嬁颇勘眄樞蛱柧幪柨颇棵Q頁數順序號編號科目名稱頁數12345678910111213141516171819202122232425262728293031101102109111112113114115119121123124125129131133135136137138139141151155156159161171181201202一、資產類`現金銀行存款其他貨幣資金短期投資應收票據應收帳款壞帳準務預付帳款其他應付物資采購采購保管費庫存材料庫存設備低值易耗品材料成本差異委托加工材料開發(fā)產品分期收款開發(fā)產品出租開發(fā)產品周轉房待攤費用長期投資固定資產累計折舊固定資產清理固定資產購建支出無形資產遞延資產待處理財產損溢二、負債類短期借款應付票據771011121314151616192021222324252627282930323536373839404141323334353637383940414243444546474849505152535455565758596061203204209211214221223229231241251261301311313321322401407510502503504511512521522531541542應付帳款預收帳款其他應付款應付工資應付福利費應交稅金應付利潤其他應交款預提費用長期借款應付債券長期應付款三、所有者權益類實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配四、成本類開發(fā)成本開發(fā)間接費用五、損益類經營收入經營成本銷售費用經營稅金及附加其他業(yè)務收入其他業(yè)務支出管理費用財務費用投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出424344444545474747484950515253535455575859596060616162626363附注：企業(yè)可以根據實際需要增減或合并下列會計科目：，可以增設“302撥付所屬資金”科目。 第102號科目 銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務，應當將有關外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。用買人的外幣購買物資、支付費用，按國家外匯牌價折合為人民幣，借記有關物資、費用科目，貸記本科目(外幣戶)，同時，將應分攤的外匯價差，借記有關物資、費用科目，貸記“外匯價差”科目；用買入的外幣償還債務，按外匯牌價折合的人民幣，借記有關負債科目，貸記本科目；同時按償還債務應分攤的外匯價差，借記“固定資產購建支出”、“財務費用”科目，貸記“外匯價差”科目。收到采購員交來供應單位發(fā)票、賬單等報銷憑證時，借記“物資采購”等科目，貸記本科目。五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項，在月終時如有未到達的匯入款項，應作為在途貨幣資金處理。企業(yè)轉讓、出售股票和債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照實際成本，貸記本科目，按尚未支取的股利，貸記，“其他應收款––––應收股利”科目，按其并額，借記或貸記“投資收益”科目。如應收票據是帶息票據，應按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財務費用”科目。三、提取壞賬準備的企業(yè)，經確認為壞賬的應收賬款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目；未提壞賬準備的企業(yè)，經確認為壞賬的應收賬款，借記“管理費用”科目，貸記本科目。發(fā)生壞賬損失時，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。收到所購物資的發(fā)票賬單，根據發(fā)票賬單的應付金額，借記“物資采購”科目，貸記“應付賬款”科目；同時，將預付的貨款自本科目轉入“應付賬款”科目，借記“應付賬款”科目，貸記本科目。委托外單位加工材料的加工成本，應直接在“委托加工材料”科目核算，不在本科目核算。 4．購人材料物資在途中的短缺和損耗，應查明原因及時處理。同時，將實際成本與計劃成本的差額，自本科目轉入“材料成本差異”科目的借方或貸方。計劃單位成本除有特殊情況應隨時調整外，在年度內一般不作變動。第124號科目 庫存材料一、本科目核算企業(yè)各種庫存材料的計劃成本或實際成本。三、采用實際成本進行材料日常核算的企業(yè)，發(fā)出材料的實際成本，可采用“先進先出法”、“加權平均法”、“移動平均法”、“個別計價法”、“后進先出法”等方法進行計價。設備出庫交付安裝時，借記“開發(fā)成本”科目，貸記本科目。二、購入、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品， 比照“庫存材料”科目的有關規(guī)定，進行核算。四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應加強實物管理，并在備查簿上進行登記。實際成本大于計劃成本的差異，用藍字登記；實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記。包括土地、房屋、配套設施和代建工程等。對于已經交付使用或辦理銷售和結轉等手續(xù)，而產權尚未移交出去的開發(fā)產品，如商品房、安置房和配套設施等，應由企業(yè)設置”代管房產備查簿”，進行實物管理。 第137號科目 出租開發(fā)產品　　一、本科目核算企業(yè)開發(fā)完成，用于出租經營的土地和房屋的實際成本。企業(yè)接受其他單位和個人的委托，代管的房產，應設置“代管房產備查簿”進行登記，不在本科目核算。按售價，借記“銀行存款”、 “應收賬款”科目，貸記“經營收入––––商品房銷售收人”科目；同時按周轉房攤余價值，借記“經營成本––––商品房銷售成本”科目，按周轉房累計攤銷，借記本科目(周轉房攤銷)，按周轉房原價，貸記本科目(在用周轉房)。三、債券投資應按投資時實際支付的價款記賬。溢價購入的債券，按當期應計的利息，借記本科目(應計利息)，按當期應分攤的實際支付價款中溢價部分，貸記本科目(債券投資)，按其差額，貸記“投資收益”科目3折價購入的債券，按當期應計利息，借記本科目(應計利息)，按當期應分攤的實際支付價款中的折價部分，借記本科目(債券投資)，按應計利息與分攤數的合計數，貸記“投資收益”科目。企業(yè)的固定資產應分別經營用固定資產和非經營用固定資產，并根據管理需要選擇適合本企業(yè)的固定資產分類標準，進行固定資產的核算。7．盤盈的固定資產，按重置完全價值記賬。融資租入的固定資產，應單設明細科目進行核算，交付使用時，借記本科目，貸記“固定資產購建支出”、“長期應付款”等科目。臨時租入的固定資產，應另設備查簿進行登記，不在本科目核算。 第156號科目 固定資產清理一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。固定資產購建工程應負擔的職工工資，借記本科目，貸記“應付工資”科目。五、本科目應按工程項目設置明細賬。 三、各種無形資產應分期平均攤銷。三、本科目應按照遞延費用的種類設置明細賬。六、本科目期末如為借方余額，反映尚未處理的各種財產物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產物資的凈溢余。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。三、企業(yè)與承包單位結算工程價款時，根據經審核的承包單位提出的“工程價款結算賬單”結算工程款，借記“開發(fā)成本”科目，貸記本科目。同時，將預收的開發(fā)建設資金自本科目轉人“應收賬款”科目，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應通過本科目核算。 第214號科目 應付福利費一、本科目核算企業(yè)提取的福利費。月份終了，企業(yè)計算出當月應交納的房產稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。二、企業(yè)計算出應支付給投資人利潤，借記“利潤分配一應付利潤”科目，貸記本科目。 第231號科目 預提費用一、本科目核算企業(yè)預提計入成本費用，但尚未實際支出的各項費用，如預提配套設施費、預提固定資產修理費用等。三、本科目應按照費用種類設置明細賬。二、本科目設置以下四個明細科目： 1．債券面值； 2．債券溢價； 3．債券折價； 4．應計利息。六、本科目應按債券種類進行明細核算。四、本科目應按長期應付款的種類設置明細賬。 第311號科目 資本公積一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積，包括接受捐贈、資本溢價、法定資產重估增值、資本匯率折算差額等。 第313號科目 盈余公積一、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積，企業(yè)提取的公益金也在本科目核算。年度終了，企業(yè)應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現的利潤總額，轉入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配––––未分配利潤”科目；如為虧損總額，作相反會計分錄。5．企業(yè)計算出應上交財政的能源交通重點建設基金和預算調節(jié)基金，借記本科目，貸記“其他應交款”科目。 第401號科目 開發(fā)成本一、本科目核算企業(yè)在土地、房屋、配套設施和代建工程的開發(fā)過程中所發(fā)生的各項費用。如果企業(yè)自營施工大型建筑安裝工程，可以根據需要增設“工程施工”、“施工間接費用”等科目，用來核算和歸集自營工程建筑安裝費用，月末，按實際成本轉入本科目。出租開發(fā)產品經營業(yè)務中發(fā)生的按月計提的出租開發(fā)產品攤銷等，可直接計入“經營成本”科目，不通過本科目核算。同時，將本科目下的其他明細科目的余額轉入本科目“未分配利潤”明細科目。第322號科目 利潤分配一、本科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的結存余額。企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。對于投資人交付的出資額大于注冊資本而產生的差額，作為資本溢價。 第301號科目 實收資本一、本科目核算企業(yè)實際收到的投資人投入的資本。七、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的債券本息數。四、企業(yè)債券應按期計提利息，溢價或折價發(fā)行債券，其實際收到的金額與債券票面金額的差額，在債券存續(xù)期間分期攤銷。二、企業(yè)借入長期借款時，借記“銀行存款”、“固定資產購建支出”、“固定資產”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。配套設施完工，應按配套設施的實際支出沖減預提的配套設施費，借記本科目，貸記“開發(fā)成本–––配套設施開發(fā)”科目。三、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。企業(yè)計算出固定資產購建工程應交納的固定資產投資方向調節(jié)稅，借記“固定資產購建支出”科目，貸記本科目。支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費以及應付的醫(yī)務、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”、“應付工資”等科目。二、向銀行提取現金準備發(fā)放工資時，借記“現金”科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目應按預收賬款的類別設置明細賬，如“預收購房定金”、“預收代建工程款”等，并分別預收賬款的單位或個人進行明細核算。支付給承包單位的工程款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、企業(yè)應設置“應付票據備查簿”，詳細登記每一應付票據的種類、號數、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。企業(yè)借人的期限在1年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應設置以下兩個明細科目：1．待處理固定資產損溢；2．待處理流動資產損溢。 四、本科目應按無形資產類別設置明細賬。 第161號科目 無形資產一、本科目核算企業(yè)的專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等各種無形資產的價值。固定資產購建工程以出包方式出包給外單位施工的，預付承包單位的工程價款，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工與承包單位進行工程價款結算時，借記本科目，貸記“應付賬款”科目；補付的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。清理過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；應由保險公司或過失人賠償的損失，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。二、企業(yè)按月計提固定資產折舊，借記“采購保管費”、“開發(fā)問接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。接受捐贈的固定資產，按所確定的固定資產原價，借記本