【正文】 目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支付存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。企業(yè)向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。我部1988年10月20日印發(fā)的，《國營城市建設(shè)綜合開發(fā)企業(yè)會計制度–––會計科目和會計報表》同時廢止。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。月份會計報表應(yīng)于月份終了后10天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報出。二、會計科目?。ㄒ唬嬁颇勘眄樞蛱柧幪柨颇棵Q頁數(shù)順序號編號科目名稱頁數(shù)12345678910111213141516171819202122232425262728293031101102109111112113114115119121123124125129131133135136137138139141151155156159161171181201202一、資產(chǎn)類`現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)務(wù)預(yù)付帳款其他應(yīng)付物資采購采購保管費(fèi)庫存材料庫存設(shè)備低值易耗品材料成本差異委托加工材料開發(fā)產(chǎn)品分期收款開發(fā)產(chǎn)品出租開發(fā)產(chǎn)品周轉(zhuǎn)房待攤費(fèi)用長期投資固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)購建支出無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)待處理財產(chǎn)損溢二、負(fù)債類短期借款應(yīng)付票據(jù)771011121314151616192021222324252627282930323536373839404141323334353637383940414243444546474849505152535455565758596061203204209211214221223229231241251261301311313321322401407510502503504511512521522531541542應(yīng)付帳款預(yù)收帳款其他應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金應(yīng)付利潤其他應(yīng)交款預(yù)提費(fèi)用長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款三、所有者權(quán)益類實(shí)收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配四、成本類開發(fā)成本開發(fā)間接費(fèi)用五、損益類經(jīng)營收入經(jīng)營成本銷售費(fèi)用經(jīng)營稅金及附加其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出424344444545474747484950515253535455575859596060616162626363附注：企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要增減或合并下列會計科目：，可以增設(shè)“302撥付所屬資金”科目。 第102號科目 銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。用買人的外幣購買物資、支付費(fèi)用，按國家外匯牌價折合為人民幣，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記本科目(外幣戶)，同時，將應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價差，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記“外匯價差”科目；用買入的外幣償還債務(wù)，按外匯牌價折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸記本科目；同時按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價差，借記“固定資產(chǎn)購建支出”、“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“外匯價差”科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票、賬單等報銷憑證時，借記“物資采購”等科目，貸記本科目。五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按尚未支取的股利，貸記，“其他應(yīng)收款––––應(yīng)收股利”科目，按其并額，借記或貸記“投資收益”科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財務(wù)費(fèi)用”科目。三、提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；未提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。發(fā)生壞賬損失時，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。收到所購物資的發(fā)票賬單，根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記“物資采購”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；同時，將預(yù)付的貨款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。委托外單位加工材料的加工成本，應(yīng)直接在“委托加工材料”科目核算，不在本科目核算。 4．購人材料物資在途中的短缺和損耗，應(yīng)查明原因及時處理。同時，將實(shí)際成本與計劃成本的差額，自本科目轉(zhuǎn)入“材料成本差異”科目的借方或貸方。計劃單位成本除有特殊情況應(yīng)隨時調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動。第124號科目 庫存材料一、本科目核算企業(yè)各種庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。三、采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，發(fā)出材料的實(shí)際成本，可采用“先進(jìn)先出法”、“加權(quán)平均法”、“移動平均法”、“個別計價法”、“后進(jìn)先出法”等方法進(jìn)行計價。設(shè)備出庫交付安裝時，借記“開發(fā)成本”科目，貸記本科目。二、購入、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的低值易耗品， 比照“庫存材料”科目的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行核算。四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。實(shí)際成本大于計劃成本的差異，用藍(lán)字登記；實(shí)際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記。包括土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等。對于已經(jīng)交付使用或辦理銷售和結(jié)轉(zhuǎn)等手續(xù)，而產(chǎn)權(quán)尚未移交出去的開發(fā)產(chǎn)品，如商品房、安置房和配套設(shè)施等，應(yīng)由企業(yè)設(shè)置”代管房產(chǎn)備查簿”，進(jìn)行實(shí)物管理。 第137號科目 出租開發(fā)產(chǎn)品　　一、本科目核算企業(yè)開發(fā)完成，用于出租經(jīng)營的土地和房屋的實(shí)際成本。企業(yè)接受其他單位和個人的委托，代管的房產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置“代管房產(chǎn)備查簿”進(jìn)行登記，不在本科目核算。按售價，借記“銀行存款”、 “應(yīng)收賬款”科目，貸記“經(jīng)營收入––––商品房銷售收人”科目；同時按周轉(zhuǎn)房攤余價值，借記“經(jīng)營成本––––商品房銷售成本”科目，按周轉(zhuǎn)房累計攤銷，借記本科目(周轉(zhuǎn)房攤銷)，按周轉(zhuǎn)房原價，貸記本科目(在用周轉(zhuǎn)房)。三、債券投資應(yīng)按投資時實(shí)際支付的價款記賬。溢價購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計的利息，借記本科目(應(yīng)計利息)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價款中溢價部分，貸記本科目(債券投資)，按其差額，貸記“投資收益”科目3折價購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計利息，借記本科目(應(yīng)計利息)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價款中的折價部分，借記本科目(債券投資)，按應(yīng)計利息與分?jǐn)倲?shù)的合計數(shù)，貸記“投資收益”科目。企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)分別經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算。7．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記賬。融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算，交付使用時，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出”、“長期應(yīng)付款”等科目。臨時租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。 第156號科目 固定資產(chǎn)清理一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。固定資產(chǎn)購建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”科目。五、本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 三、各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。三、本科目應(yīng)按照遞延費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬。六、本科目期末如為借方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。三、企業(yè)與承包單位結(jié)算工程價款時，根據(jù)經(jīng)審核的承包單位提出的“工程價款結(jié)算賬單”結(jié)算工程款，借記“開發(fā)成本”科目，貸記本科目。同時，將預(yù)收的開發(fā)建設(shè)資金自本科目轉(zhuǎn)人“應(yīng)收賬款”科目，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。 第214號科目 應(yīng)付福利費(fèi)一、本科目核算企業(yè)提取的福利費(fèi)。月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。二、企業(yè)計算出應(yīng)支付給投資人利潤，借記“利潤分配一應(yīng)付利潤”科目，貸記本科目。 第231號科目 預(yù)提費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)預(yù)提計入成本費(fèi)用，但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提配套設(shè)施費(fèi)、預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。二、本科目設(shè)置以下四個明細(xì)科目： 1．債券面值； 2．債券溢價； 3．債券折價； 4．應(yīng)計利息。六、本科目應(yīng)按債券種類進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬。 第311號科目 資本公積一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積，包括接受捐贈、資本溢價、法定資產(chǎn)重估增值、資本匯率折算差額等。 第313號科目 盈余公積一、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積，企業(yè)提取的公益金也在本科目核算。年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的利潤總額，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配––––未分配利潤”科目；如為虧損總額，作相反會計分錄。5．企業(yè)計算出應(yīng)上交財政的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金，借記本科目，貸記“其他應(yīng)交款”科目。 第401號科目 開發(fā)成本一、本科目核算企業(yè)在土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程的開發(fā)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。如果企業(yè)自營施工大型建筑安裝工程，可以根據(jù)需要增設(shè)“工程施工”、“施工間接費(fèi)用”等科目，用來核算和歸集自營工程建筑安裝費(fèi)用，月末，按實(shí)際成本轉(zhuǎn)入本科目。出租開發(fā)產(chǎn)品經(jīng)營業(yè)務(wù)中發(fā)生的按月計提的出租開發(fā)產(chǎn)品攤銷等，可直接計入“經(jīng)營成本”科目，不通過本科目核算。同時，將本科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細(xì)科目。第322號科目 利潤分配一、本科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的結(jié)存余額。企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。對于投資人交付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價。 第301號科目 實(shí)收資本一、本科目核算企業(yè)實(shí)際收到的投資人投入的資本。七、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的債券本息數(shù)。四、企業(yè)債券應(yīng)按期計提利息，溢價或折價發(fā)行債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，在債券存續(xù)期間分期攤銷。二、企業(yè)借入長期借款時，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)購建支出”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。配套設(shè)施完工，應(yīng)按配套設(shè)施的實(shí)際支出沖減預(yù)提的配套設(shè)施費(fèi)，借記本科目，貸記“開發(fā)成本–––配套設(shè)施開發(fā)”科目。三、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。企業(yè)計算出固定資產(chǎn)購建工程應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“固定資產(chǎn)購建支出”科目，貸記本科目。支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。二、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目應(yīng)按預(yù)收賬款的類別設(shè)置明細(xì)賬，如“預(yù)收購房定金”、“預(yù)收代建工程款”等，并分別預(yù)收賬款的單位或個人進(jìn)行明細(xì)核算。支付給承包單位的工程款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。企業(yè)借人的期限在1年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細(xì)科目：1．待處理固定資產(chǎn)損溢；2．待處理流動資產(chǎn)損溢。 四、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。 第161號科目 無形資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價值。固定資產(chǎn)購建工程以出包方式出包給外單位施工的，預(yù)付承包單位的工程價款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工與承包單位進(jìn)行工程價款結(jié)算時，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；補(bǔ)付的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。清理過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。二、企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)折舊，借記“采購保管費(fèi)”、“開發(fā)問接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。接受捐贈的固定資產(chǎn)，按所確定的固定資產(chǎn)原價，借記本