【正文】 額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。1011 零余額賬戶用款額度一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的高等學(xué)校根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益計(jì)入相關(guān)支出。六、本科目期末借方余額，反映高等學(xué)校實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。四、高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。 1211 1002 本制度所稱校內(nèi)獨(dú)立核算單位不同于本制度所稱附屬單位。（四）高等學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。（二）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號，以便于填制會計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會計(jì)信息化管理。第一部分 總說明一、為了規(guī)范高等學(xué)校的會計(jì)核算，保證會計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》，結(jié)合《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，制定本制度。高等學(xué)校不得打亂重編。（五）高等學(xué)校在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將校內(nèi)獨(dú)立核算單位185。本制度所稱附屬單位，是指高等學(xué)校下屬的具有法人資格的獨(dú)立核算單位。庫存現(xiàn)金2 1201 財(cái)政授權(quán)支付6 1215 長期投資12 1502 無形資產(chǎn)16 1701應(yīng)繳稅費(fèi)202103 應(yīng)付票據(jù)24 2303 長期借款28 2501 非流動資產(chǎn)基金310101 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)330101 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)36 3403 財(cái)政補(bǔ)助收入40 4102 附屬單位上繳收入44 4501 科研事業(yè)支出485004 上繳上級支出52 每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。（一）以外幣購買物資、勞務(wù)等，按照購入當(dāng)日的即期匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目、“應(yīng)付賬款”等科目的外幣賬戶。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書時(shí)，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。三、本科目期末借方余額，反映高等學(xué)校尚未支用的零余額賬戶用款額度。（三）出售短期投資或到期收回短期國債本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照出售或收回短期國債的成本，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目。高等學(xué)校本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記本科目（財(cái)政授權(quán)支付），貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。（二）持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，按照實(shí)際收到的金額（即扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按照貼現(xiàn)息，借記“經(jīng)營支出”等科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。1212 應(yīng)收賬款一、本科目核算高等學(xué)校因開展經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)等而應(yīng)收取的款項(xiàng)。（三）已核銷應(yīng)收賬款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。收到所購固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，按照確定的資產(chǎn)成本，借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)”科目；同時(shí)，按資產(chǎn)購置支出，借記“教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“經(jīng)營支出”等科目，按照相應(yīng)預(yù)付賬款金額，貸記本科目，按照補(bǔ)付的款項(xiàng)，貸記“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“銀行存款”等科目。1215 其他應(yīng)收款一、本科目核算高等學(xué)校除財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，如職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金、撥付給校內(nèi)獨(dú)立核算單位用于保障其基本運(yùn)行的補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi)、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、應(yīng)向附屬單位收取的墊付的人員經(jīng)費(fèi)等。根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過本科目核算。1301 存 貨一、本科目核算高等學(xué)校在開展業(yè)務(wù)活動及其他活動中為耗用而儲存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動植物等的實(shí)際成本。屬于增值稅一般納稅人的高等學(xué)校購入非自用材料的，按確定的成本（不含稅法規(guī)定可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），借記本科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（一）盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的實(shí)際成本或市場價(jià)格確定入賬價(jià)值；同類或類似存貨的實(shí)際成本、市場價(jià)格均無法可靠取得的，按照名義金額入賬。1401 長期投資一、本科目核算高等學(xué)校依法取得的，持有時(shí)間超過1 年（不含1 年）的股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資。，收到利潤等投資收益時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。以貨幣資金購入的長期債券投資，按照實(shí)際支付的全部價(jià)款（包括購買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，按照投資成本金額，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目。二、高等學(xué)校的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。出租、出借的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。同時(shí)取得固定資產(chǎn)全款發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照構(gòu)成資產(chǎn)成本的全部支出金額，借記“教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“經(jīng)營支出”等科目，按照實(shí)際支付金額，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目，按照扣留的質(zhì)量保證金，貸記“其他應(yīng)付款”[扣留期在1 年以內(nèi)（含1 年）]或“長期應(yīng)付款”[扣留期超過1 年]科目；取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照不包括質(zhì)量保證金的支出金額，借記“教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建、修繕時(shí)，按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“在建工程”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時(shí)，按固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，按固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目?？缒甓确制诟犊钯徣牍潭ㄙY產(chǎn)的賬務(wù)處理，參照融資租入固定資產(chǎn)。實(shí)際出售、調(diào)出、捐出時(shí)，按照處置固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)，按照處置固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。有關(guān)說明如下：（一）高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和實(shí)際使用情況，合理確定其折舊年限。（六）計(jì)提融資租入固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照工程性質(zhì)和具體工程項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。，按照工程所發(fā)生的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記本科目。無形資產(chǎn)是指高等學(xué)校持有的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。軟件開發(fā)完成交付使用時(shí)，按照軟件開發(fā)費(fèi)總額，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目。，如對軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù)等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入無形資產(chǎn)的成本，借記“教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。四、本科目期末借方余額，反映高等學(xué)校無形資產(chǎn)的原價(jià)。（二）高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)采用年限平均法對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。（二）盤虧或者毀損、報(bào)廢的存貨、固定資產(chǎn)，借記本科目（處置資產(chǎn)價(jià)值）[處置固定資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“累計(jì)折舊”科目]，貸記“存貨”、“固定資產(chǎn)”等科目。，借記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)”科目，貸記本科目（處置資產(chǎn)價(jià)值）。三、短期借款的主要賬務(wù)處理如下：（一）借入各種短期借款時(shí)，按照實(shí)際借入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。高等學(xué)校應(yīng)繳納的印花稅不需要預(yù)提應(yīng)繳稅費(fèi)，直接通過支出等有關(guān)科目核算，不在本科目核算。屬于增值稅一般納稅人的高等學(xué)校實(shí)際繳納增值稅時(shí)，借記本科目（應(yīng)繳增值稅——已交稅金），貸記“銀行存款”科目。實(shí)際繳納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（二）高等學(xué)校處置資產(chǎn)取得的應(yīng)上繳國庫的處置凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目。（三）按規(guī)定向?qū)W生退還納入財(cái)政專戶管理的學(xué)宿費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳個(gè)人所得稅”科目。以承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。2305 其他應(yīng)付款一、本科目核算高等學(xué)校除應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)繳國庫款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款之外的其他各項(xiàng)償還或結(jié)算期限在1 年內(nèi)（含1 年）的應(yīng)付及暫收款項(xiàng)，如存入保證金、取得應(yīng)轉(zhuǎn)撥給附屬單位的財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)等。2401 長期借款一、本科目核算高等學(xué)校向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限超過1年(不含1 年)的各種借款本金。四、本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校尚未歸還的長期借款本金。三、凈資產(chǎn)類3001 事業(yè)基金一、本科目核算高等學(xué)校擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。（六）對外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長期投資的成本，貸記“長期投資”科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目；同時(shí)，按照收回長期投資對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目，貸記本科目（一般基金）。取得相關(guān)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，借記“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目等有關(guān)科目；同時(shí)或待以后發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、進(jìn)行無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，按照折舊、攤銷金額，借記本科目（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)），貸記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“一般基金”、“項(xiàng)目管理費(fèi)及間接費(fèi)”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照代管款項(xiàng)的類別、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。2402 長期應(yīng)付款一、本科目核算高等學(xué)校發(fā)生的償還期限超過1 年（不含1 年）的應(yīng)付款項(xiàng)，如以融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的價(jià)款等。對于基建項(xiàng)目借款，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：（一）取得應(yīng)轉(zhuǎn)撥給附屬單位的財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；向附屬單位劃撥財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。（三）商業(yè)匯票到期時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（五）從應(yīng)付職工薪酬中支付其他款項(xiàng)，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校應(yīng)繳入國庫但尚未繳納的款項(xiàng)。實(shí)際繳納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實(shí)際繳納增值稅時(shí)，借記本科目（應(yīng)繳增值稅），貸記“銀行存款”科目。屬于增值稅一般納稅人的高等學(xué)校，其應(yīng)繳增值稅明細(xì)賬中還應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。（三）支付短期借款利息時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。五、本科目期末如為借方余額，反映尚未處置完畢的各種資產(chǎn)價(jià)值及凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處置完畢的各種資產(chǎn)凈溢余。、報(bào)廢存貨、固定資產(chǎn)過程中收到殘值變價(jià)收入、保險(xiǎn)理賠和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（處置凈收入）。高等學(xué)校資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、無償調(diào)出、盤虧、報(bào)廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。（四）高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)取得當(dāng)月起，按月進(jìn)行無形資產(chǎn)攤銷；無形資產(chǎn)減少的當(dāng)月，不再攤銷。1602 累計(jì)攤銷一、本科目核算高等學(xué)校無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。實(shí)際轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐出時(shí)，按照處置無形資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按照確定的無形資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)的類別、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。融資租入需要安裝的設(shè)備，按照確定的成本，借記本科目，按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價(jià)款，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按照其差額，貸記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目。高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目，核算由基建賬套并入的