【正文】 有關(guān)說明如下：（一）高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和實(shí)際使用情況，合理確定其折舊年限。（四）高等學(xué)校一般應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。（六）計(jì)提融資租入固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。（二）固定資產(chǎn)處置時(shí)，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊，借記本科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照工程性質(zhì)和具體工程項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。四、在建工程（非基本建設(shè)項(xiàng)目）的主要賬務(wù)處理如下：（一）建筑工程、擴(kuò)建或修繕等時(shí)，按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時(shí)，按照固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，按照固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。，按照工程所發(fā)生的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記本科目。，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時(shí)，借記“教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。無形資產(chǎn)是指高等學(xué)校持有的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。，其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。軟件開發(fā)完成交付使用時(shí)，按照軟件開發(fā)費(fèi)總額，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目。、無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類或類似無形資產(chǎn)的市場價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似無形資產(chǎn)的市場價(jià)格也無法可靠取得的，該資產(chǎn)按照名義金額入賬。，如對軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù)等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入無形資產(chǎn)的成本，借記“教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。，按照評估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目；同時(shí)，按照投出無形資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目，按照投出無形資產(chǎn)已計(jì)提攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按照投出無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映高等學(xué)校無形資產(chǎn)的原價(jià)。三、高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，以名義金額計(jì)量的無形資產(chǎn)除外。（二）高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)采用年限平均法對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。（六）因發(fā)生后續(xù)支出而增加無形資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)按照重新確定的無形資產(chǎn)成本，重新計(jì)算攤銷額。三、高等學(xué)校處置資產(chǎn)一般應(yīng)當(dāng)先記入本科目，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。（二）盤虧或者毀損、報(bào)廢的存貨、固定資產(chǎn)，借記本科目（處置資產(chǎn)價(jià)值）[處置固定資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“累計(jì)折舊”科目]，貸記“存貨”、“固定資產(chǎn)”等科目。，按照處置收入扣除相關(guān)處置費(fèi)用后的凈收入，借記本科目（處置凈收入），貸記“應(yīng)繳國庫款”等科目；如果處置收入小于相關(guān)處置費(fèi)用的，按照相關(guān)處置費(fèi)用超出處置收入的凈損失，借記“其他支出”科目，貸記本科目（處置凈收入）。，借記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)”科目，貸記本科目（處置資產(chǎn)價(jià)值）。三、短期借款的主要賬務(wù)處理如下：（一）借入各種短期借款時(shí)，按照實(shí)際借入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校尚未歸還的短期借款本金。高等學(xué)校應(yīng)繳納的印花稅不需要預(yù)提應(yīng)繳稅費(fèi)，直接通過支出等有關(guān)科目核算，不在本科目核算。實(shí)際繳納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。屬于增值稅一般納稅人的高等學(xué)校實(shí)際繳納增值稅時(shí)，借記本科目（應(yīng)繳增值稅——已交稅金），貸記“銀行存款”科目。實(shí)際繳納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。實(shí)際繳納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（二）高等學(xué)校處置資產(chǎn)取得的應(yīng)上繳國庫的處置凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目。2103 應(yīng)繳財(cái)政專戶款一、本科目核算高等學(xué)校按規(guī)定應(yīng)繳入財(cái)政專戶的款項(xiàng)。（三）按規(guī)定向?qū)W生退還納入財(cái)政專戶管理的學(xué)宿費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。包括基本工資、績效工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。（三）按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳個(gè)人所得稅”科目。以承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。，本單位無力支付票款的，按照商業(yè)匯票票面金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。（二）償付應(yīng)付賬款時(shí)，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）確認(rèn)有關(guān)收入時(shí)，借記本科目，按照應(yīng)確認(rèn)的收入金額，貸記“經(jīng)營收入”等科目，按照付款方補(bǔ)付或退回付款方的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目。2305 其他應(yīng)付款一、本科目核算高等學(xué)校除應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)繳國庫款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款之外的其他各項(xiàng)償還或結(jié)算期限在1 年內(nèi)（含1 年）的應(yīng)付及暫收款項(xiàng)，如存入保證金、取得應(yīng)轉(zhuǎn)撥給附屬單位的財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)等。（三）支付其他應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。2401 長期借款一、本科目核算高等學(xué)校向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限超過1年(不含1 年)的各種借款本金。（二）為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息，分別以下情況處理：，計(jì)入工程成本，按照支付的利息，借記“在建工程”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校尚未歸還的長期借款本金。三、長期應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生長期應(yīng)付款時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，貸記本科目、“非流動資產(chǎn)基金”等科目。（二）其他單位或個(gè)人使用代管款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、凈資產(chǎn)類3001 事業(yè)基金一、本科目核算高等學(xué)校擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。（二）年末，將本科目“項(xiàng)目管理費(fèi)及間接費(fèi)”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“一般基金”明細(xì)科目，借記本科目（項(xiàng)目管理費(fèi)及間接費(fèi)），貸記本科目（一般基金）。（六）對外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長期投資的成本，貸記“長期投資”科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目；同時(shí)，按照收回長期投資對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目，貸記本科目（一般基金）。取得相關(guān)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，借記“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目等有關(guān)科目；同時(shí)或待以后發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。、無形資產(chǎn)對外投資，按照評估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記本科目（長期投。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、進(jìn)行無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，按照折舊、攤銷金額，借記本科目（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)），貸記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。（四）年末，將留歸本單位使用的非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)（項(xiàng)目已完成）剩余資金結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目”科目，貸記本科目（一般基金）。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“一般基金”、“項(xiàng)目管理費(fèi)及間接費(fèi)”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照代管款項(xiàng)的類別、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。（三）無法償付或債權(quán)人豁免償還的長期應(yīng)付款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。2402 長期應(yīng)付款一、本科目核算高等學(xué)校發(fā)生的償還期限超過1 年（不含1 年）的應(yīng)付款項(xiàng)，如以融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的價(jià)款等。（三）其他長期借款利息，按照支付的利息金額，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。對于基建項(xiàng)目借款，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校尚未支付或結(jié)算的其他應(yīng)付款。三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：（一）取得應(yīng)轉(zhuǎn)撥給附屬單位的財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；向附屬單位劃撥財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校按合同規(guī)定預(yù)收但尚未實(shí)際結(jié)算的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。（四）無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。（三）商業(yè)匯票到期時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算。（五）從應(yīng)付職工薪酬中支付其他款項(xiàng)，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下：（一）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬，借記“教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“離退休支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。三、應(yīng)繳財(cái)政專戶款的主要賬務(wù)處理如下：（一）取得應(yīng)繳財(cái)政專戶的款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校應(yīng)繳入國庫但尚未繳納的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳國庫的各款項(xiàng)類別進(jìn)行明細(xì)核算。實(shí)際繳納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實(shí)際繳納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。實(shí)際繳納增值稅時(shí)，借記本科目（應(yīng)繳增值稅），貸記“銀行存款”科目。屬于增值稅一般納稅人的高等學(xué)校所購進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤虧、毀損、報(bào)廢、無償調(diào)出等稅法規(guī)定不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，將所購進(jìn)的非自用材料轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照材料的賬面余額與相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額的合計(jì)金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按材料的賬面余額，貸記“存貨”科目，按轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，貸記本科目（應(yīng)繳增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。屬于增值稅一般納稅人的高等學(xué)校，其應(yīng)繳增值稅明細(xì)賬中還應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。2101 應(yīng)繳稅費(fèi)一、本科目核算高等學(xué)校按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，包括營業(yè)稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅等。（三）支付短期借款利息時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。二、負(fù)債類2001 短期借款一、本科目核算高等學(xué)校向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1 年內(nèi)（含1 年)的各種借款本金。五、本科目期末如為借方余額，反映尚未處置完畢的各種資產(chǎn)價(jià)值及凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處置完畢的各種資產(chǎn)凈溢余。、調(diào)出時(shí)，借記“其他支出”科目[捐出、調(diào)出存貨]或“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)”科目[捐出、調(diào)出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)]，貸記本科目。、報(bào)廢存貨、固定資產(chǎn)過程中收到殘值變價(jià)收入、保險(xiǎn)理賠和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（處置凈收入）。四、待處置資產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理如下：（一）按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)，借記本科目[核銷無形資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“累計(jì)攤銷”科目]，貸記“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期投資”、“無形資產(chǎn)”等科目。高等學(xué)校資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、無償調(diào)出、盤虧、報(bào)廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。（二）無形資產(chǎn)處置時(shí)，按照所處置無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷，借記本科目，按照無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目。（四）高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)取得當(dāng)月起，按月進(jìn)行無形資產(chǎn)攤銷；無形資產(chǎn)減少的當(dāng)月，不再攤銷。有關(guān)說明如下：（一）高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照如下原則確定無形資產(chǎn)的攤銷年限：法律規(guī)定了有效年限的，按照法律規(guī)定的有效年限作為攤銷年限；法律沒有規(guī)定有效年限的，按照相關(guān)合同或單位申請書中的受益年限作為攤銷年限；法律沒有規(guī)定有效年限、相關(guān)合同或單位申請書也沒有規(guī)定受益年限的，按照不少于10 年的期限攤銷。1602 累計(jì)攤銷一、本科目核算高等學(xué)校無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照無形資產(chǎn)已計(jì)提攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按照無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。實(shí)際轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐出時(shí)，按照處置無形資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。（二）按月進(jìn)行無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，按照應(yīng)攤銷金額，借記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)攤銷”科目。自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按照確定的無形資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)