【正文】 性、可靠性、安全性，而采取的一些標準化控制措施和相應的技術措施。但是，現(xiàn)代管理觀卻認為控制不是單純的限制，而是一種結合個人和企業(yè)的目標來幫助人們達到其目的的手段。Ⅲ 本章難點硬件控制和軟件控制；對傳統(tǒng)內(nèi)控觀點落后性的了解。本章也主要談會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制。具體來說就是：⒊ 功能：內(nèi)部控制措施發(fā)揮著三個方面的功能，即預防、檢測和糾正功能。是通過更正和糾正已檢測出的錯誤，處置發(fā)生的舞弊行為，以及處理和補救已發(fā)生的災害等來減輕危害，使系統(tǒng)恢復正常。⒉ 帳簿體系相互牽制的作用被削弱。此外，電算化會計信息系統(tǒng)中會計檔案保存以磁性介質(zhì)為主。四、電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制分類：（1）一般控制。例如，存貨系統(tǒng)中往往存在著這樣一種控制，當存貨超出合理存量時，系統(tǒng)就列出商品的信息，以利管理人員采取措施降低存量。電算部門負責控制該部門內(nèi)進行的數(shù)據(jù)處理，檢查處理中發(fā)生的錯誤并糾正本部門產(chǎn)生的錯誤，控制在更正錯誤后重新輸入并處理數(shù)據(jù)；用戶部門負責更正產(chǎn)生于電算部門以外的錯誤，并將更正后的數(shù)據(jù)重新傳遞到電算部門進行處理。所有現(xiàn)有系統(tǒng)的改進，新系統(tǒng)的應用都由用戶部門授權，電算部門無權私自修改系統(tǒng)程序。計算機會計信息系統(tǒng)是人機系統(tǒng)，內(nèi)部控制的好壞還取決于有關人員的素質(zhì)，高素質(zhì)的人員才可能建立高質(zhì)量的系統(tǒng)。這樣，一方面可以調(diào)動操作人員的工作積極性，；另一方面，也有助于工作中的相互監(jiān)督、相互促進。在執(zhí)行守則和規(guī)程的檢查時，一要注意堅持經(jīng)常性的檢查，二要嚴格認真，避免流于形式而使守則和規(guī)程形同虛設。 ⒋ 制定對非常狀態(tài)的應急措施和物理安全規(guī)則。 2．冗余校驗，在數(shù)據(jù)編碼中設置冗余位，依據(jù)冗余位編碼與數(shù)據(jù)編碼中位數(shù)的邏輯關系檢測是否存在數(shù)據(jù)傳送或處理錯誤。 （二）軟件控制計算機軟件分為系統(tǒng)軟件和應用軟件。頭簽通常包括文件號、文件名、建立日期、密碼口令等。加密變換是網(wǎng)絡中最基本的控制措施，它可以在多個層次上實現(xiàn)，包括網(wǎng)絡層下的鏈路加密和網(wǎng)絡層上的端間加密等。采用結構化系統(tǒng)開發(fā)方法。計算機打印輸出書面資料，應由輸出和審核人員共同簽字后才是合法的會計檔案，使用時必須經(jīng)過批準，而且借調(diào)資料必須如實登記。數(shù)據(jù)采集控制的目的在于確保應用系統(tǒng)在合理授權的基礎上完整地收集、正確地編制、安全地傳遞輸入數(shù)據(jù)。指定專人負責憑證的審核，以發(fā)現(xiàn)和糾正憑證上的錯誤。數(shù)據(jù)輸入控制是為防止輸入數(shù)據(jù)時的遺漏或重復，檢查輸入數(shù)據(jù)是否有錯誤的控制措施。當輸入科目代碼時，系統(tǒng)先在對照文件中進行查找，如果找到，可以給用戶漢字提示以確認是否為正確科目；如果找不到，應提示“科目不合法”，并要求重新輸入正確的科目代碼。（6）人工校驗。業(yè)務時序控制。在應用程序中，先讀出業(yè)務編碼，以決定由相應的程序處理，業(yè)務編碼校驗控制可提高程序處理不同業(yè)務的準確性。4．錯誤更正控制。6．數(shù)據(jù)合理性檢查。2．輸入過程的控制總數(shù)與輸出得到的控制總數(shù)相核對。但是，不管系統(tǒng)的應用控制采用哪種技術方法，都必須保留審計線索。會計師的反映性要多于主動性，檢查性要多于預防性。(最新的控制觀念)4控制概念之二：應該通過采用適當?shù)墓ぷ鞒绦?，采用現(xiàn)代IT來記錄、維護和輸出信息，并保證信息準確、完整和及時。(IT的困境)4控制概念之五：有些系統(tǒng)廣泛地使用紙張輸出和輸入，并保留中間處理過程的可見記錄；而另一些系統(tǒng)更復雜，一體化程度更高。4控制概念之八：更多地使用信息技術將為新的服務方式提供機會，這些服務方式包括：驗證信息系統(tǒng)中內(nèi)部控制的充分性，以及檢索所需信息時查詢結果的準確性。許多原來由多個員工執(zhí)行的控制現(xiàn)在能被嵌入到信息系統(tǒng)中，并由信息技術來監(jiān)控8應該消除業(yè)務事件數(shù)據(jù)的重復記錄和核對機制。盡可能地開發(fā)利用信息技術。應用控制是對電算化會計信息系統(tǒng)中具體的數(shù)據(jù)處理活動所進行的控制。3．內(nèi)部控制有哪幾種類型？4．計算機硬件控制的基本措施有哪些？其目的和內(nèi)容是什么？5．系統(tǒng)軟件控制的具體內(nèi)容是什么？6．電算化會計信息系統(tǒng)應用控制中為什么以輸入控制為重點？7．帳務處理子系統(tǒng)中的輸入控制一般包括哪些方面？8．計算機網(wǎng)絡技術對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響包括哪些方面？9．電算化會計信息系統(tǒng)的管理制度包括哪些？具體內(nèi)容是什么？10．電算化會計信息系統(tǒng)進行崗位分工時應注意哪些方面？11．一般的電算化會計信息系統(tǒng)都包含哪些工作崗位，各個崗位人員的權限如何？12．電算化會計信息系統(tǒng)中會計檔案包含哪些？會計檔案制度包含哪些方面？VII 案例分析1．某單位電算化會計部門內(nèi)單設一個控制員，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)該控制員可以單獨批準、執(zhí)行一些業(yè)務并對業(yè)務數(shù)據(jù)進行修改。（6）由于程序運行故障，固定資產(chǎn)折舊額超出了原值。請對上述分廠工資處理的內(nèi)部控制做出評價，并指出其控制弱點及改進意見。（8）操作員在更新某主文件時更新了錯誤的文件。指出這種做法是否恰當？可能造成什么后果？3．某單位電算化部門的操作人員在上夜班時，將本單位的客戶清單印出來，之后以高價售給本單位的主要競爭對手，給本單位造成巨大損失，為了防止類似情況發(fā)生，在一般控制中，可以采用哪些防護性控制措施及檢查性措施？4．某單位電算化會計信息系統(tǒng)帳務處理子系統(tǒng)中，憑證文件的格式如下： 字段序號字段名類型寬度小數(shù)位數(shù)1日期字符82憑證號字符43摘要字符304戶名字符85借方科目字符96借方金額數(shù)字1227借方數(shù)量數(shù)字1228貸方科目字符99貸方金額數(shù)字12210貸方數(shù)量數(shù)字12211輸人員姓名字符8為減少輸入錯誤，在憑證錄入過程中可采用哪些人工校驗方法？哪些程序化校驗方法？5．針對下述情況，指出能夠檢查出或阻止下列不利事件發(fā)生的內(nèi)部控制措施。 計算機網(wǎng)絡技術是現(xiàn)代信息技術的主流，網(wǎng)絡技術運用于企業(yè)，不僅改變了會計信息的處理、傳遞、存儲和使用方式，也給內(nèi)部控制帶來了深遠的影響。應大量使用IT來支持決策過程、開展業(yè)務事件、執(zhí)行信息過程及預防和檢查錯誤和舞弊。8會計師應該成為具有實時、積極的控制觀點的咨詢師。（評價內(nèi)部控制）4控制概念之九：小型組織也可將控制嵌入到信息系統(tǒng)中，從而擁有強有力的內(nèi)部控制制度，并通過IT來監(jiān)控業(yè)務過程和信息過程。如果高度集成的系統(tǒng)結構適當，并且內(nèi)置正確的控制，其風險性可能更低。在許多情況下，自動控制處理代替了分離人的角色，消除了一個人執(zhí)行兩項不相容的活動的風險。4強調(diào)內(nèi)部控制，而忽視了運行效率。大量使用紙張來記錄、處理和維護歷史信息。4．將正常業(yè)務報告與例外報告中有關數(shù)據(jù)做分析對比。此外，還可根據(jù)試算平衡原理編制程序，對全部賬戶的期末余額和本期發(fā)生額進行檢查，一旦發(fā)現(xiàn)不平衡，即說明處理有誤，應進行查找和更正。對于數(shù)據(jù)有效性檢驗發(fā)現(xiàn)的錯誤，將錯誤數(shù)據(jù)先寫入待處理文件，更正后與同批或其他批次業(yè)務數(shù)據(jù)一起再輸入、處理；對于處理過程結束后發(fā)現(xiàn)的錯誤，不能采用直接刪除原有錯誤記錄的方式，要輸入兩次數(shù)據(jù)更正錯誤，一次輸入沖銷原有的錯誤，一次輸入正確的數(shù)據(jù)。應用程序通過比較每一項業(yè)務或記錄的主關鍵字與前一項業(yè)務或記錄的主關鍵字來檢查文件記錄是否有錯誤，防止因使用了錯誤的文件或出現(xiàn)排序與合并錯誤而導致的業(yè)務記錄丟失。數(shù)據(jù)有效性檢驗。（7）重輸入控制。會計科目輸入正確不能保證對經(jīng)濟業(yè)務的處理就是正確的，還有可能發(fā)生賬戶對應關系錯誤。其中以記賬憑證作為輸入主要依據(jù)