電算化會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度分析(完整版)
【正文】 為適應(yīng)我國加入WTO后經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，企業(yè)應(yīng)深入地推行會(huì)計(jì)電算化。它的使用，使會(huì)計(jì)人員從繁重的手工勞動(dòng)中解脫出來，節(jié)約了大量的人力、物力和時(shí)間，具有運(yùn)算速度快、存儲(chǔ)容量大、數(shù)據(jù)高度共享、檢索查詢速度快捷、編制報(bào)表簡單、數(shù)據(jù)分析準(zhǔn)確等特點(diǎn)，核算手段和財(cái)務(wù)管理決策的現(xiàn)代化使收集、整理、傳輸、反饋的會(huì)計(jì)信息更準(zhǔn)確、更及時(shí)，提高了會(huì)計(jì)分析決策能力，為管理者提供所需的會(huì)計(jì)信息，更好地實(shí)現(xiàn)其參與管理、決策的職能。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)是指對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集、存儲(chǔ)、處理與報(bào)告使用會(huì)計(jì)信息的管理信息系統(tǒng)。因此，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)不應(yīng)該是一個(gè)“儍瓜型”的仿真系統(tǒng)，而應(yīng)該是一個(gè)人機(jī)交互作用的“智能型”的管理信息系統(tǒng). “電算化會(huì)計(jì)”是會(huì)計(jì)學(xué)進(jìn)入信息時(shí)代的發(fā)展，它是會(huì)計(jì)學(xué)、電腦與信息技術(shù)、企業(yè)管理及經(jīng)濟(jì)計(jì)量學(xué)等學(xué)科相互交叉結(jié)合后產(chǎn)生的綜合性學(xué)科。目前我國已經(jīng)頒布的有關(guān)國家標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范主要有財(cái)政部1994年頒布執(zhí)行的《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》、《商品化會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審規(guī)則》等。 程序修改控制 會(huì)計(jì)軟件的修改必須經(jīng)過周密計(jì)劃和嚴(yán)格記錄，修改過程的每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制，修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書面形式的報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后才能實(shí)施修改，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。 硬件安全控制。 網(wǎng)絡(luò)安全控制。絕對(duì)禁止在工作機(jī)上玩游戲，建立軟盤管理制度，防止亂拷貝軟盤；安裝防病毒卡和反病毒軟件；定期檢測(cè)并清除計(jì)算機(jī)病毒，采用網(wǎng)絡(luò)防火墻技術(shù)。采用相應(yīng)的控制程序，以甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。如將大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分成小批量傳輸，數(shù)據(jù)傳輸時(shí)應(yīng)順序編碼，傳輸時(shí)要有發(fā)送和接收的標(biāo)識(shí)，收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時(shí)要有肯定確認(rèn)的信息反饋，每批數(shù)據(jù)傳輸時(shí)要有時(shí)間、日期記號(hào)等等。這種控制關(guān)系到輸出的會(huì)計(jì)信息是否準(zhǔn)確、真實(shí)和可靠，直接影響到會(huì)計(jì)信息的使用。會(huì)計(jì)電算化使傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算形式及內(nèi)部控制制度等發(fā)生了很大變化，其中對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響最為明顯。 控制對(duì)象發(fā)生改變，由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)控制為主手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)對(duì)象、工作情況、信息處理方法和處理程序等。 由于控制方法，對(duì)象等方面的變化，企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度已不能適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的要求，因此進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度已刻不容緩。 （三）數(shù)據(jù)保密性、安全性差。早期的軟件，是由程序員專門開發(fā)，它雖然能實(shí)現(xiàn)用戶的數(shù)據(jù)處理的要求，但對(duì)財(cái)務(wù)工作的實(shí)質(zhì)以及用戶使用水平都沒能準(zhǔn)確定位，使這些軟件很難使用；現(xiàn)在是程序員與會(huì)計(jì)專業(yè)人員共同開發(fā)，但也僅僅是從用戶界面、系統(tǒng)平臺(tái)、報(bào)表處理等問題上做文章，不能滿足用戶實(shí)際需要。上機(jī)守則主要是對(duì)電腦機(jī)房內(nèi)工作所作的一般性規(guī)定。其目的在于通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，減少發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的可能性。進(jìn)貨環(huán)節(jié)則由業(yè)務(wù)部進(jìn)行輸入登記，然后由財(cái)務(wù)部審核入帳；銷貨則采用單品管理，通過收銀POS機(jī)的輸入，電腦月終匯總，產(chǎn)生各類報(bào)表供財(cái)務(wù)部入帳使用。主要包括：機(jī)房環(huán)境保護(hù)，保護(hù)性設(shè)備配備，以及安全供電系統(tǒng)的安裝等。對(duì)其深入研究，必將形成新的會(huì)計(jì)理論和方法，而新的會(huì)計(jì)理論和方法的確立，又將使電算化會(huì)計(jì)在新的基礎(chǔ)上獲得進(jìn)一步完善和發(fā)展，也使得電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整、改善，真正做到保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性和真實(shí)性，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。 隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速地發(fā)展，公司應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全的控制，設(shè)置網(wǎng)絡(luò)安全性指標(biāo)，包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識(shí)別等，并且針對(duì)公司的特定狀況，開發(fā)相應(yīng)的技術(shù)來保護(hù)系統(tǒng)。 加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制。用戶部門指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員。其內(nèi)容主要包括：（1）無關(guān)人員不能隨便進(jìn)入機(jī)房操作；（2）各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴(yán)格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證；（3）數(shù)據(jù)錄入員對(duì)輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時(shí)核對(duì)，不能擅自修改；（4）機(jī)房工作人員不能擅自向任何人提供任何資料和數(shù)據(jù)；（5）不準(zhǔn)把外來的軟盤帶進(jìn)機(jī)房；（6）發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補(bǔ)充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以改正；（7）開機(jī)后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)楊；（8）要做好日備份數(shù)據(jù)，同時(shí)還要有周備份、月備份。在我國，計(jì)算機(jī)熱起來大約不到十年，而且真正普及應(yīng)用也不過三五年，或者說現(xiàn)在仍然沒有達(dá)到普及水平。所謂的加密，也無非是對(duì)軟件本身的加密，防止盜版。 四、會(huì)計(jì)電算化 存在的主要問題 ?。ㄒ唬┘嫒菪圆?。會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式?chǔ)存在磁性介質(zhì)上，使會(huì)計(jì)核算無紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。 手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的方式主要是人員的內(nèi)部牽制制度。 數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和檢索控制 為了確保計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被儲(chǔ)存，便于調(diào)用、更新和檢索，企業(yè)對(duì)于輸出的磁介質(zhì)的會(huì)計(jì)資料應(yīng)及時(shí)貼上外部標(biāo)簽，在外部標(biāo)
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1