【正文】 無法向承運人追償其丟失的產(chǎn)品。Ｃ－２裝運的產(chǎn)品或數(shù)量可能出現(xiàn)誤差；或者產(chǎn)品的裝運可能提前、拖后、或違反出口管制及或海關(guān)要求。參照風險：Ｃ－３，Ｃ－６，Ｃ．７２．３．６待裝運的產(chǎn)品的類型和數(shù)量必須至少以抽查的方式予以核實。參照風險：Ｃ一1，Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－４２．３．２銷售訂單或裝運授權(quán)應(yīng)定期予以登記（至少每月一次）。應(yīng)使用可靠的外部信息來確定這種限度。Ａ－９銷貨訂單可能丟失、銷毀或更改。參照風險：Ａ－１０２．１．９在接受銷售和租賃合同之前，必須制定審查和批準政策和程序，并編制成文件。３客戶要求的貨物或勞務(wù)，如未作專門規(guī)定或與客戶購貨承諾不符，須經(jīng)財務(wù)管理部門批準之后才可處理。１．１０公司業(yè)務(wù)循環(huán)中的重要業(yè)務(wù)事項，必須是可追查的，經(jīng)授權(quán)的，經(jīng)鑒定的，完整的，并必須按照既定和批準的記錄保管政策加以保存。被盜，更改或未經(jīng)授權(quán)的接觸。１．２所有有關(guān)組織必須奉行摩托羅拉有關(guān)政策和程序指南。業(yè)務(wù)周期的定義是一系列相關(guān)的事件或過程。對于懷疑的舞弊行為，員工不應(yīng)試圖進行個人調(diào)查。公司任何一級的員工，上至最高級管理人員，到中層管理人員，下至最低層員工均有可能牽涉到舞弊事件中。六、舞弊舞弊是有意的盜竊、挪用、侵吞摩托羅拉公司的財產(chǎn)。在整個過程中，必須通過培訓，意識和反饋的形式達到廣泛的交流。內(nèi)部控制標準，工作程序準則，財務(wù)和人力資源政策以及摩托羅拉行為準則均應(yīng)被視為建立、維護和改進摩托羅拉內(nèi)部控制制度過程的組成部分。合理保證的概念認為，控制的成本不應(yīng)超出可產(chǎn)生的效益。摩托羅拉內(nèi)部控制標準第三版是全公司各職能部門眾多摩托羅拉同事不懈努力的成果。對１９８９版的重大更改的概要見附錄Ｃ。MOTOROLA內(nèi)部控制標準 １．０一般控制要求２．０收人周期３．０采購周期４．０工資周期５．０制造周期６．０融資周期８．０計算機系統(tǒng)控制 一、序言自１９７９年，摩托羅拉就已正式闡明一項公司完善經(jīng)營和財務(wù)控制制度的政策。二、目標正如總裁和財務(wù)總監(jiān)在引言中所述，良好的內(nèi)部控制是實現(xiàn)我們的主要創(chuàng)意和目標之根本。其中的控制標準，是以達到我們內(nèi)部控制制度的基本目標的方式撰寫的。這一概念還認識到，忠誠不渝，良好的業(yè)務(wù)判斷以及一種良好的控制文化是必不可少的。內(nèi)部控制的過程，如下文所述，必須以我們的六個西格瑪質(zhì)量和縮短循環(huán)作業(yè)周期的創(chuàng)意為推動力，發(fā)布反映我們授權(quán)于員工和不斷進取的宗旨。內(nèi)部控制一俟就緒，應(yīng)受到監(jiān)測和評價。摩托羅拉公司的財產(chǎn)包括，但不限于；現(xiàn)金、產(chǎn)品、原料、設(shè)備、用具、廢品、殘品、維修服務(wù)、軟件和知識財產(chǎn)?！睂ξ璞椎耐z和預(yù)防摩托羅拉的每一位經(jīng)理都有職責創(chuàng)造一個控制體制和環(huán)境，它能夠防止員工、供應(yīng)商、客戶等其他人員所處的地位不同時具備舞弊的方法和機會。調(diào)查工作將由保安部、法律部和審計部進行舞弊報告熱線電話如果員工懷疑有舞弊行為，應(yīng)使用美國電話８００－５－ＥＴＨＩＣＳ報告。通常，一個周期包含一項業(yè)務(wù)從開始到完成的全過程。摩托羅拉各經(jīng)營單位內(nèi)部制定的政策和程序最低限度必須符合公司政策所規(guī)定的控制要求，不得與其沖突。１．６公司的記錄必須按照既定和認可的記錄保管政策予以維護。２．０收人周期 收入周期包括如下職能：收取客戶訂單；給客戶確定資信；裝運或交付貨物、設(shè)備或勞務(wù)；開具銷售和租賃業(yè)務(wù)帳單井予以記錄；維護和監(jiān)督應(yīng)收帳款；建立有效的收帳程序；記錄和控制現(xiàn)金收入；以及恰當?shù)毓纼r應(yīng)收款余額。參照風險：Ａ－５２．１．４接受訂單的正式確認書必須及時送至客戶，除非合理的業(yè)務(wù)慣例另有其他規(guī)定。參照風險Ａ－１１ Ａ－１可能在沒有有效的客戶承諾的情況下制造和裝運產(chǎn)品，或履行勞務(wù)。保密資訊可能被利用，給公司造成損失。參照風險：Ｂ－２２．２．３在接受及或裝運客戶追加訂貨之前，必須審查經(jīng)批準的資信限額和現(xiàn)有應(yīng)收帳款余額。參照風險：Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ．９２．３．３所有發(fā)貨必須準備適當準確的單據(jù)。參照風險：Ｃ－２，Ｃ－４２．３．７如良好的業(yè)務(wù)慣例所規(guī)定的。Ｃ－３產(chǎn)品或貨物可能已經(jīng)裝運，但未予開票據(jù)或未予記錄。Ｃ－７由于完整的和準確的信息可能來送到會計或開票部門，收入和與之相關(guān)銷售成本可能記入錯誤的會計期間。參照風險：D３２．４．３開票業(yè)務(wù)必須依據(jù)發(fā)貨和訂單／審核單據(jù)及時處理。參照風險：Ｄ－７２．４．８所有“免費”發(fā)票，或為非摩托羅拉單位提供貨運或勞務(wù)的其他“兔費”票據(jù)，必須具有財務(wù)管理部門以及，如果適當?shù)脑?，市場營銷管理部門的書面批準。參照風險：Ｄ－４，Ｄ－１２２．４．１４空白發(fā)票和貸記憑單必須予以安全保護。Ｄ－３可能發(fā)生有意差錯或資產(chǎn)盜用。Ｄ－７如果檔案中沒有充足的證據(jù)證明免稅資格，摩托羅拉將負擔帳單中未列的銷售稅或增值稅。Ｄ－４收入和銷售成本記錄可能出現(xiàn)錯誤及或記錄于錯誤的會計期間。Ｄ－１６帳單錯誤可能導致客戶不滿。帳齡分析必須準確無誤，不得歪曲客戶債務(wù)種類（例如，訂金，預(yù)付款，或未分配的現(xiàn)金或資信額度）。參照風險：Ｅ－５２．５．９應(yīng)收帳款明細帳必須妥善保護，以防丟失，毀損或未經(jīng)授權(quán)擅自接觸。Ｅ－５應(yīng)收帳款和長期租賃的估價準備計算可能有誤。應(yīng)收款凈額和有關(guān)的財務(wù)報表可能誤報。收帳工作應(yīng)形成文件記錄，妥善地存入客戶資信檔案。 ２．７現(xiàn)金收人２．７．１所有現(xiàn)金收入，一經(jīng)收訖，必須立刻嚴格背書（劃線）和妥善保管。這些程序必須由有關(guān)財務(wù)管理部門批準。Ｇ－６財務(wù)記錄和財務(wù)報表可能錯報。參照風險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３ Ａ－ｌ 購貨可能：。選擇／證明資格確認標準應(yīng)包括：；ｂ．供應(yīng)商的技術(shù)能力；ｃ．為企業(yè)提供恰當服務(wù)的能力，其中包括對需求和變化的反應(yīng)能力；ｄ．評價供應(yīng)商現(xiàn)行的質(zhì)量管理規(guī)劃，其中包括殘次品自動檢查的過程控制，質(zhì)量管理報告及記錄保管是否完善；ｅ．按時交貨記錄；ｆ．供應(yīng)商潛在的人力及或能力局限性；ｇ．評價供應(yīng)商的成本結(jié)構(gòu)和未來成本預(yù)測／降低的合理性，其中包括單位數(shù)量假設(shè)；ｈ．供應(yīng)商對工程協(xié)助的接受能力；ｉ．供應(yīng)商設(shè)施地點與摩托羅拉的距離；ｊ．供應(yīng)商在類似情況下與其它客戶進行交易的歷史；ｋ．供應(yīng)商的財務(wù)穩(wěn)定性。業(yè)務(wù)中斷準備計劃應(yīng)包括材料和安裝。ｂ．購自未經(jīng)批準的供應(yīng)商。在無紙業(yè)務(wù)處理情況下，進貨訂單／請購單井不一定是書面文本，但必須要求有完整的文件，控制授權(quán)和記錄保管。參照風險：Ｂ－ｌ，Ｂ－２，Ｂ－４，Ｂ－５ B－6 貨物和勞務(wù)可能已接受，但未予報告或報告不準確。不進行公開招標或接受非最低標價和合同中未列貨物品目，必須在作出承諾之前，充分說明理由并由管理部門批準。參照風險：Ｂ－１３ Ｂ－1３ 對次品的處理可能不嚴格，誤送回倉庫及或出現(xiàn)記錄錯誤。 C－３ 應(yīng)該退回或拒收的貨物被接受下來，并支付了款項，包括：ａ．未訂購的貨物或勞務(wù)；ｂ．數(shù)量超出或合同錯誤；Ｃ．撤銷訂單或訂單復(fù)本。負債可能未予記錄，庫存與銷售成本可能錯報。參照風險：Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－７ C－9 采購或付款業(yè)務(wù)可能記錯金額，入錯帳戶和記錯會計期間 ３．3．8 驗收業(yè)務(wù)資料必須保存于驗收部門，并及時送達購貨和應(yīng)付帳款部門，以便向供應(yīng)商付款。參照風險：Ｄ－ｌ，Ｄ．２ D－ｌ 購貨可能被盜，丟失，毀損或暫時挪用。 ３．4．４ 沒有購貨訂單或驗收報告的發(fā)票（如，非生產(chǎn)性勞務(wù)，支票申請單，一次性購貨等等），必須在付款之前由管理人員按照事業(yè)總部／集團的審批權(quán)限予以批準。參照風險：Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７，Ｄ8 D－6 貨物或勞務(wù)可能沒有收到或尚未收到，但貨款已付。參照風險：D－２，Ｄ－４，D－７，Ｄ－９．１１應(yīng)付帳款余額表必須按月累計，并與總分類帳核對。對于未列入數(shù)據(jù)庫的供應(yīng)商必須按照事業(yè)總部／集團政策予以確認。D６貨物或勞務(wù)可能沒有收到或尚未收到，但貨款已付。這些文件應(yīng)發(fā)給支票簽字人，由其進行審查，然后再簽發(fā)支票。凡有使用簽字印鑒和數(shù)控等宇儀的，均須妥善保管。這些支票可以銷毀?？赡芪从涁搨?，庫存可能錯報，可能多付或少付供應(yīng)商款額。Ｅ－１可能采用了繞開現(xiàn)行內(nèi)部控制技術(shù)的方法。Ｅ－８貨物或勞務(wù)可能已入帳，款已支付，但未收到貨物或勞務(wù)。人力資源管理部門必須以具體標準和程序的形式對政策和準則作出明確的界定。參照風險：Ａ４４．１．５正式程序規(guī)定、嚴格控制并經(jīng)過批準的文件必須妥善保管。Ａ－２可能因此向雇員支付的金額有誤。A一１０在雇員解雇之后仍有未經(jīng)核準的費用需要由摩托羅拉承擔。參照風險：Ｂ－３，Ｂ5，Ｂ６４．２．５不享受免稅的雇員，應(yīng)根據(jù)當?shù)胤珊土晳T，及時提交考勤卡，考勤表，或其他經(jīng)核準的記錄之后再進行工資處理。參照風險：Ｂ－７，Ｂ－１０，Ｂ１２４．２．１０所有主要的工資職能以及月底結(jié)帳過程中各部門的作業(yè)程序必須形成詳細的書面文件。參照風險；B－］３ Ｂ－1工資主文件中的錯誤數(shù)據(jù)可能導致工資支付錯誤，工資中的預(yù)扣稅金可能有誤。Ｂ－５管理報告和雇員所得記錄可能不正確。Ｂ－１２不符合政策要求及或計算錯誤導致被政府課以罰款和處罰。２所有工資帳戶必須按月調(diào)節(jié)，參照風險：Ｃ－ｌ４．３．３所有工資給付必須有據(jù)可查，能夠單獨確認。參照風險：Ｃ－６４．３．，凡是超過各事業(yè)總部，集團財務(wù)總監(jiān)確定的限度的．必須要有雙簽字。Ｃ－５機密的工資資料可能被未經(jīng)授權(quán)的人員查閱及或泄漏，損害摩托羅拉或其員工的利益。參照風險：D－３４．４．４未領(lǐng)取或未發(fā)放的工資應(yīng)退回人事部。４Ｄ－６機密的工資資料可能被查閱或泄露，損害摩托羅拉及其雇員的利益。１成本會計５１Ｃ．計算存貨價值的制造費用分配比率可能有誤。A－５生產(chǎn)可能受到影響。參照風險；B－１，B－２，B－３，B－４，B－６５．２．４倉庫應(yīng)采用永續(xù)盤存方法，保管存貨，提供當前的存貨數(shù)據(jù)。參照風險：B－1，B－２，B－３，B－４，B－５．１１存貨必須妥善保管，避免變質(zhì)，存貨價值應(yīng)有適當?shù)膿p失保險。c。存貨可能被盜且未能查出。B－５如果生產(chǎn)用料，用工數(shù)字錯誤或者產(chǎn)品數(shù)量未經(jīng)核準便開始生產(chǎn)，可能對生產(chǎn)產(chǎn)生不良影響。５．３．１必須編制詳細的銷售預(yù)測并由管理部門批準。在可行的情況下，處理殘次品或材料應(yīng)由不負責保管的人員以招標方式進行。Ｃ．工廠生產(chǎn)能力未能充分發(fā)揮，無法滿足客戶的具體要求或者服務(wù)水準。ｄ．人工使用效率不高。Ｃ－３存貨保管，授權(quán)和業(yè)務(wù)處理中的差錯和疏漏可能無法查出?？赡馨l(fā)生人工成本過高，或者達不到客戶提出的質(zhì)量標準的問題。參照風險：Ｃ－５５３．７生產(chǎn)過程（包括最后的檢驗）完成后，必須妥善保管產(chǎn)成品，避免被盜或者變質(zhì)。需要改動時，必須經(jīng)過恰當一級的管理部門批準。報廢品售價可能不恰當或者售給信用風險差的單位。B－４財務(wù)報表，記錄或生產(chǎn)報告可能有誤。ｄ．如果材料和人工沒有全部記入帳目，生產(chǎn)已經(jīng)完成，但可能沒有報告。B－２差錯和違法問題發(fā)生的可能性急劇上升。參照風險；B－1，B－２，B－３，B－４，B－５５．２．５應(yīng)建立實物或其他輔助性控制措施，保證存貨的安全，未經(jīng)授權(quán)不得使用。 ５．２存貨控制存貨控制職能旨在建立一套控制存貨諸方面的正規(guī)計劃，該計劃至少應(yīng)包括以下幾方面：５．２．１存貨控制必須有如下分工：ａ．制造和保管責任與會計工作分開。ｄ．如果明細記錄無法反映持有的產(chǎn)品，存貨數(shù)量可能誤報。參照風險：A－1，A－２，A－３，A－４，A．５５．１．６倉庫發(fā)料必須以經(jīng)恰當授權(quán)的業(yè)務(wù)文件為依據(jù)，并據(jù)此記錄存貨帳目。４存貨盤存程序５．1成本會計５．１．1必須保持成本會計系統(tǒng)，恰當準確地積累，區(qū)分制造成本（如按成本中心或者按產(chǎn)品），為分析實際制造成本，標準成本和其他保持存貨和存貨計價所需信息提供充分的資料。該周期以確定可行性銷售預(yù)測和生產(chǎn)計劃為始，到恰當記錄轉(zhuǎn)入出貨區(qū)的產(chǎn)成品成本為止。參照風險：Ｄ－６ D－1由于對一工資主文件可能做了不當?shù)脑龈?，一時能出現(xiàn)侵吞資金的問題，用于發(fā)放工資的工時數(shù)可能有誤。未領(lǐng)取的工資在較長時間內(nèi)仍未發(fā)出，應(yīng)退回財務(wù)部，并在總帳中單獨列示未領(lǐng)取工資。Ｃ－７支票可能重復(fù)編號或漏編號碼。支票簽字機和印鑒圖章，數(shù)控簽字儀器必須分別保管,此外在支票上填寫的數(shù)字與授權(quán)使用簽字機簽字支票數(shù)字應(yīng)該進行核對。所有發(fā)出、作廢或未使用的工資支票必須定期清點。 ４．３工資支付控制４Ｂ－７總分類帳可能輸入錯誤數(shù)據(jù)，可能錯報財務(wù)報表。這又可能導致：１．盜用公司資產(chǎn)；２．錯報退休金等項目的計提數(shù)，B－３雇員工資的支付可能出現(xiàn)差錯，或者沒有工作但支付了工資，收回向離職人員支付的工資可能需要訴訟。參照風險；Ｂ－１２４如可行的話，應(yīng)同時編制工資支票，工資登記簿和雇員所得記錄。 ４．2工資編制與安全４，２．１必須保存一份全部員工主文件。Ａ－４可能違反法律和政府規(guī)定，結(jié)果導致罰款，處罰，起訴或者或有負債。必須對水久性工資帳目進行定期抽查，保證工資資料與人力資源部的檔案相符。所有有關(guān)福利的規(guī)定，標準及程序必須由管理部門編寫成文并經(jīng)過批準。管理人員選擇控制程序和技巧過程中，實施控制的程度是合理業(yè)務(wù)判斷。Ｅ－２可能發(fā)生敏感性支付和公司內(nèi)部往來事項。Ｅ－６可能錯報財務(wù)報表記錄和經(jīng)營報告。參照風險：Ｅ－１，Ｅ－８３．５．１４支出的單據(jù)或電子數(shù)據(jù)附件必須予以保護，以防毀損或遺失，保存方式必須有助于查詢