【正文】 ——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目?！　∈盏絹砹霞庸ぱb配業(yè)務的原料、零件等，應當設置備查簿進行登記。　　1402 在途物資　　一、本科目核算企業(yè)采用實際成本（或進價）進行材料（或商品）日常核算，貨款已付尚未驗收入庫的購入材料或商品的采購成本。　　二、本科目應當按照供應單位和物資品種進行明細核算?！　。ǘ┦盏轿腥说馁J款資金時，應按收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“吸收存款”等科目，貸記“代理業(yè)務負債”科目。　　1321 代理業(yè)務資產(chǎn)　　一、本科目核算企業(yè)代理業(yè)務形成的除以企業(yè)自身名義存放的貨幣資金以外的其他資產(chǎn)，如受托理財業(yè)務進行的證券投資、受托貸款等?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的貸款損失準備?！　∮嬏豳J款損失準備的資產(chǎn)包括客戶貸款、拆出資金、貼現(xiàn)資產(chǎn)、銀團貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉貸款和墊款等。　 　同時，應按轉銷的貸款本金占未歸還貸款本金的比例計算確定的應轉銷的交易費用的金額，借記或貸記本科目（交易費用），貸記或借記“貸款損失準備”科目； 應按轉銷的貸款本金占未歸還貸款本金的比例計算確定的應轉銷的溢折價的金額，借記或貸記本科目（溢折價），貸記或借記“貸款損失準備”科目。　 　企業(yè)應按實際收到的金額與償還的貸款本金和表內(nèi)應收利息的差額，減少表外“應收未收利息”科目金額，同時，借記“應收利息”科目，貸記本科目（溢折 價）?！　∪?、貸款的主要賬務處理　?。ㄒ唬┌l(fā)放貸款的處理　　企業(yè)發(fā)放貸款時，應按貸款的合同本金，借記本科目（本金），按實際支付的金額，貸記“吸收存款”科目，按其差額，借記或貸記本科目（交易費用）。　?。ǘ┵Y產(chǎn)負債表日，應按實際利率計算確定的貼現(xiàn)利息收入的金額，借記本科目（貼現(xiàn)——交易費用、轉貼現(xiàn)——交易費用），貸記“利息收入”科目?！　∪?、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的壞賬準備?！　∪?、企業(yè)發(fā)生其他各種應收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回或轉銷各種款項時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“賠付成本”等科目，貸記本科目?！　∪辗直１ｋU責任準備金的主要賬務處理　?。ㄒ唬┰谔崛≡ｋU合同保險責任準備金的當期，按相關再保險合同約定計算確定的應向再保險接受人攤回的保險責任準備金金額，借記本科目，貸記“攤回保險責任準備金”科目?！　∪?、應收分保未到期責任準備金的主要賬務處理　?。ㄒ唬┰诖_認非壽險原保險合同保費收入的當期，按相關再保險　　合同約定計算確定的相關應收分保未到期責任準備金金額，借記本科目，貸記“提取未到期責任準備金”科目。　?。ǘ┦盏椒直I(yè)務賬單時，按賬單標明的金額對分保費收入進行調(diào)整，按調(diào)整增加額，借記本科目，貸記“分保費收入”科目；按調(diào)整減少額，借記“分保費收入”科目，貸記本科目?！　《?、本科目應當按照再保險分出人或再保險接受人和再保險合同　　進行明細核算。轉作保戶儲金或投資本金時，借記本科目，貸記“保戶儲金”科目?！　。ㄎ澹嶋H收到利息時，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”　　等科目，貸記本科目。　　購入到期一次還本付息的持有至到期投資持有期間確認的利息收入，在“持有至到期投資”科目核算，不在本科目核算?！　?131 應收股利　　一、本科目核算企業(yè)應收取的現(xiàn)金股利和應收取其他單位分配的利潤?！　☆A付款項情況不多的，也可以不設置本科目，將預付的款項直接記入“應付賬款”科目的借方?！　∷摹⑵髽I(yè)與債務人進行債務重組，應當分別債務重組的不同方式進行賬務處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)收到債務人清償債務的現(xiàn)金金額小于該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目?！　∑髽I(yè)（保險）按照原保險合同約定應向投保人收取的保費，可將本科目改為“1122 應收保費”科目，并按照投保人進行明細核算。　 　貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應收賬款”科 目，貸記“銀行存款”科目。　 　在交易對方違約的情況下，如企業(yè)有權取得本應按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等資產(chǎn)的，應按取得的該資產(chǎn)的公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)”、“貸 款”等科目，按交易對方支付的履約保證金，借記“存放中央銀行款項”、“結算備付金”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或 貸記“利息收入”、“投資收益”等科目。　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價值?！　∑髽I(yè)（證券）的代理承銷證券，在本科目核算，也可以單獨設置“1331 代理承銷證券”科目核算?！　?051 拆出資金　　一、本科目核算企業(yè)（金融）拆借給境內(nèi)、境外其他金融機構的款項。　　，應按實際收到的款項的金額，借記本科目，按其賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目?！　?021 結算備付金　　一、本科目核算企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項?！　∪?、存放同業(yè)的主要賬務處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)增加在同業(yè)的存放款項，借記本科目（本金），按實際存出的金額，貸記“存放中央銀行款項”等科目?！　《⒈究颇繎敯凑沾娣趴铐椥再|進行明細核算。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結余額，并將結余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。企業(yè)會計準則應用指南——會計科目和主要賬務處理頒布時間：20060727 20:02發(fā)文單位：財政部　　有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應當分別人民幣和各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應按月編 制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符?！　∪?、存放中央銀行款項的主要賬務處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)增加在中央銀行的存款，借記本科目，貸記“清算資金往來”等科目；減少在中央銀行的存款做相反的會計分錄。減少在同業(yè)的存放款項做相反的會計分錄?！　∑髽I(yè)向客戶收取的結算手續(xù)費、向證券交易所支付的結算手續(xù)費，在本科目核算?！　〕鍪劭晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)時，應按實際收到的款項的金額，借記本科目，按其賬面余額，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按原記入“資本公積——其他資本公積”的余額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目?！　∑髽I(yè)在系統(tǒng)內(nèi)拆借的款項，應單獨設置“系統(tǒng)內(nèi)拆出資金”科目核　　算，不在本科目核算?！　《?、本科目應當按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”進行明細核算?！　?111 買入返售金融資產(chǎn)　　一、本科目核算企業(yè)（金融）按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售給賣出方的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。　　因取得票據(jù)、證券、貸款等資產(chǎn)發(fā)生的交易費用，除劃分為交易性金融資產(chǎn)以外，均應計入取得資產(chǎn)的初始確認金額。申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理，借記“應收賬款”科目，貸記本科目?！　∑髽I(yè)（銀行、證券）應收取的手續(xù)費和傭金，可將本科目改為“1201應收手續(xù)費”科目，并按照債務人進行明細核算。　　收到債務人清償債務的現(xiàn)金金額大于該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。　　企業(yè)（保險）從事保險業(yè)務預先支付的賠付款，可將本科目改為“1123 預付賠付款”科目，并按照受益人進行明細核算?！　《?、本科目應當按照被投資單位進行明細核算?！　≠I入返售金融資產(chǎn)確認的利息收入，在“買入返售金融資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算?！　∷摹⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)尚未收回的利息。　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收取的儲金或投資本金?！　∪?、再保險分出人應收分保賬款的主要賬務處理　　（一）在確認原保險合同保費收入的當期，按相關再保險合同約定計算確定的應向再保險接受人攤回的分保費用，借記本科目，貸記“攤回分保費用”科目?！　。ㄈ┦盏椒直I(yè)務賬單時，按賬單標明的再保險分出人扣存本期分保保證金，借記“存出保證金”科目，貸記本科目；按賬單標明的再保險分出人返還上期扣存分保保證金，借記本科目，貸記“存出保證金”科目。　?。ǘ┵Y產(chǎn)負債表日，調(diào)整原保險合同未到期責任準備金余額時，按相關再保險合同約定計算確定的應收分保未到期責任準備金的調(diào)整金額，借記或貸記“提取未到期責任準備金”科目，貸記或借記本科目?！　。ǘ┰诖_定支付賠付款項金額或實際發(fā)生理賠費用而沖減原保險合同相應未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金余額的當期，按相關應收分保保險責任準備金的相應沖減金額，借記“攤回保險責任準備金”科目，貸記本科目?！　∷摹⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。　　1251 貼現(xiàn)資產(chǎn)　　一、本科目核算企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)融出　　資金等業(yè)務的款項。　　實際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計算確定利息收入?！　“l(fā)放銀團貸款時，牽頭行、參與行應按在銀團貸款中所占的比例確定各自的貸款本金。按實際收到的金額，借記“吸收存款”等科目，按客戶償還的本金，貸記本科目（本金），按客戶償還的應收利息，貸記“應收利息”科目?！　。ㄎ澹┮艳D銷貸款的處理　　企業(yè)應按照“本金、表內(nèi)應收利息、表外應收利息”的順序收回貸款本金及貸款產(chǎn)生的應收利息?！　∑髽I(yè)（保險）的保戶質押貸款計提的減值準備，也在本科目核算?！　?311 代理兌付證券　　一、本科目核算企業(yè)（證券、銀行）接受委托代理兌付到期的證券?！　∑髽I(yè)（證券）的代理買賣證券、代理承銷證券、代理兌付證券不在本科目核算。　　企業(yè)發(fā)放受托貸款時，應按發(fā)放的金額，借記本科目，貸記“吸收存款”等科目?！　∪?、材料采購的主要賬務處理　 ?。ㄒ唬┢髽I(yè)支付材料價款和運雜費等時，按應計入材料采購成本的金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科 目，按實際支付或應付的款項，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“預付賬款”等科目?！　《?、本科目應當按照供應單位進行明細核算?！　《?、本科目應當按照材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算?！　〔捎糜媱澇杀具M行材料日常核算的，按照發(fā)出各種材料的計劃成本，計算應負擔的成本差異，借記有關科目，貸記“材料成本差異”　　科目，實際成本小于計劃成本的差異做相反的會計分錄?！　《?、本科目應當分別“原材料”、“包裝物及低值易耗品”等，按照類別或品種進行明細核算。月初結存材料的計劃成本100%　　發(fā)出材料應負擔的成本差異=發(fā)出材料的計劃成本材料成本差異率　　四、材料成本差異的主要賬務處理　 ?。ㄒ唬┤霂觳牧习l(fā)生的材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，借記本科目，貸記“材料采購”科目；實際成本小于計劃成本的差異做相反的會計分錄?！　∫呀?jīng)完成銷售手續(xù)并確認銷售收入，但購買單位在月末未提取的　　商品，應當作為代管商品，單獨設置“代管商品”備查簿進行登記。采用計劃成本核算的，還應結轉應分攤的實 際成本與計劃成本的差異，借記“產(chǎn)品成本差異”科目，貸記“主營業(yè)務成本”科目；實際成本大于計劃成本的差異，做相反的會計分錄?！　。ㄈ┓康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，應于竣工驗收時，按實際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。　 　發(fā)出商品滿足收入確認條件時，應結轉銷售成本，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記本科目。 （一）企業(yè)購入、加工收回以及銷售退回等增加的庫存商品，按　　商品售價，借記“庫存商品”科目，按商品進價，貸記 “銀行存款”、“委托加工物資”等科目，售價與進價之間的差額貸記本科目。　　1411 委托加工物資　　一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種物資的實際成本?！　《⒈究颇繎敯凑瞻b物和低值易耗品的種類進行明細核算。　　1421 消耗性生物資產(chǎn)　　一、本科目核算企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的消耗性生物資產(chǎn)的價值?！　√烊黄鹪吹南男陨镔Y產(chǎn)，應按名義金額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。　?。ㄆ撸┫男陨镔Y產(chǎn)收獲為農(nóng)產(chǎn)品時，應按其賬面余額，借記“庫存商品”科目，貸記本科目。　?。ò耍┏鍪巯男陨镔Y產(chǎn)，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”等科目；應按其賬面余額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，貸記本科目。已計提減值準備的，還應同時結轉已計提的減值準備?！　∪⑾男陨镔Y產(chǎn)的主要賬務處理　?。ㄒ唬┩赓彽南男陨镔Y產(chǎn)，按應計入消耗性生物資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”等科目?！　∪b物及低值易耗品的主要賬務處理　?。ㄒ唬┵徣?、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的包裝物和代值易耗品等，應當比照“原材料”科目進行處理?！　∪?、委托加工物資的主要賬務處理　　（一）發(fā)給外單位加工的物資，按實際成本，借記本科目，貸記“原材料”、“庫存商品”等科目；按計劃成本或售價核算的，還應同時結轉材料成本差異或商品進銷差價，借記本科目，貸記“產(chǎn)品成本差異”　　或“商品進銷差價”科目；實際成本小于計劃成本的差異，做相反的會計分錄?！　′N售商品應分攤的商品進銷差價，按以下方法計算：　 　商品進銷差價率=月末分攤前本科目余額247?！　∷摹⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)商品銷售中，不滿足收入確認條件的已發(fā)出商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）?！　∑髽I(yè)應將開發(fā)的營業(yè)性配套設施用于本企業(yè)從事第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營用房，應視同自用固定資產(chǎn)進行處理，并將營業(yè)性配套設施的實際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目（配套設施）。企業(yè)委托外單位加工收回的商品，按商品進