行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及建議(完整版)
【正文】 作都有章可循、換人能上手、換人不換規(guī)的工作規(guī)范；并合理運(yùn)用控制的方法，以使內(nèi)控制度達(dá)到相互制衡、互相監(jiān)督的目的。另一方面，大多從合法性、合規(guī)性等方面對財(cái)政資金的運(yùn)用監(jiān)督，缺乏對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的完整性及執(zhí)行的有效性的實(shí)質(zhì)性檢查，失去外在的推力和監(jiān)督約束?！ 《切姓聵I(yè)單位的大部分業(yè)務(wù)都是以預(yù)算為核心開展的，預(yù)算執(zhí)行的剛性將影響內(nèi)部控制的執(zhí)行。有的單位在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)上，內(nèi)部控制崗位權(quán)責(zé)不清，存在不相容職務(wù)兼崗問題，未形成有效的牽制，出現(xiàn)問題無人負(fù)責(zé)。也正是由于領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制觀念淡薄，對制度的制定、執(zhí)行和修改等方面普遍存在隨意性。財(cái)務(wù)管理職能弱化 會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督職能，而事實(shí)上行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門的工作限于業(yè)務(wù)發(fā)生后的后臺(tái)核算，對業(yè)務(wù)活動(dòng)的前臺(tái)事項(xiàng)，未參與到業(yè)務(wù)的決策和實(shí)施過程，對執(zhí)行的結(jié)果不甚了解，與各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)控制脫節(jié)，從會(huì)計(jì)控制角度來說，缺乏對業(yè)務(wù)部門的必要監(jiān)督。自中央“八項(xiàng)規(guī)定”“六項(xiàng)禁令”實(shí)施以來，在很大程度上來說，公款消費(fèi)得到了有效的遏制。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制就是其為履行職能、實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)的自我約束和規(guī)范的過程。中缺乏有效的經(jīng)費(fèi)支出控制 對于行政、事業(yè)經(jīng)費(fèi)的支出，行政事業(yè)單位普遍缺乏嚴(yán)格的開支標(biāo)準(zhǔn)，即使制定了支出標(biāo)準(zhǔn)，但未有效執(zhí)行，實(shí)報(bào)實(shí)銷仍較多的存在。固定資產(chǎn)的管理使用控制薄弱 自政府集中采購制度實(shí)施以來，在固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)方面，行政事業(yè)單位的采購活動(dòng)得到了有效控制，但在使用管理過程中仍缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制，輕管理重采購的情況普遍存在?！ ≡俅问侨狈︻A(yù)算支出的管理，擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)，未按預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金，各種專項(xiàng)款互相擠占、挪用。內(nèi)部控制制度不完善 由于有的單位對內(nèi)部控制的觀念比較淡薄，內(nèi)部控制僅僅局限于一些規(guī)章制度，且規(guī)章制度未能覆蓋單位的所有人員和業(yè)務(wù)活動(dòng)，導(dǎo)致有些業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展無章可循。但這些管理信息系統(tǒng)互不兼容，不同的信息系統(tǒng)之間缺少信息互通和數(shù)據(jù)共享的功能，導(dǎo)致一個(gè)會(huì)計(jì)的辦公桌上至少有兩臺(tái)電腦，不僅造成公共財(cái)政的支出浪費(fèi)，也影響了工作效率的提高。事實(shí)上，很多行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督未充分發(fā)揮作用?！ ∑浯危訌?qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，不斷提高隊(duì)伍的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)。且兩個(gè)內(nèi)部控 并不斷加強(qiáng)其后續(xù)的教育，以提升其業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)
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