【正文】 omic Efficiency)； 二是 財(cái)富的公平分配 (Equitable Distribution Of Wealth)，但這兩個目標(biāo)都是不完美的或主觀的。 實(shí)證會計(jì)還關(guān)心企業(yè)為什么會反對某一新會計(jì)準(zhǔn)則的出臺或原有會計(jì)準(zhǔn)則的取消。 5 Watts和 Zimmerman將這一理論移植到會計(jì)學(xué)領(lǐng)域： (實(shí)證 )會計(jì)理論的目標(biāo)； 解釋和預(yù)測會計(jì)實(shí)務(wù) 。所以，規(guī)范性理論并不完全滿意于現(xiàn)有的會計(jì)慣例和做法，而是要從邏輯性方面概括或指明怎樣才算是良好的會計(jì)實(shí)務(wù)。以及 行為會計(jì)理論 。 傳統(tǒng)的會計(jì)研究方法包括： 歸納法、演繹法、倫理法、社會學(xué)法、經(jīng)濟(jì)學(xué)法。實(shí)證理論是 19世紀(jì)30年代由孔德在其名著（實(shí)證哲學(xué)教程 )中提出的。 6 如何構(gòu)建實(shí)證會計(jì)理論 實(shí)證法要求在構(gòu)建會計(jì)理論時，應(yīng)根據(jù) 實(shí)際效應(yīng) 或 實(shí)在的因果關(guān)系 來選擇會計(jì)概念、原則、準(zhǔn)則和各種程序。它也是科學(xué)上廣為采用的理論觀點(diǎn)。 14 如果理論經(jīng)不起實(shí)踐的檢驗(yàn)，那么這樣的理論就是不 可行的。 (3)由于難以對哪一目標(biāo)更為重要做出判斷，因此也就不可能對相關(guān)理論的客觀性做出評價。即會計(jì)行為取決于各影響因素形成的約束條件。 歸納法是一種從大量特殊事項(xiàng)的觀察、計(jì)量、分類中概括出一般性關(guān)系或結(jié)論的研究方法。 28 演繹法的研究方法 采取的研究方法是 以基本假設(shè)為起點(diǎn) 。 它是提出一些要求財(cái)務(wù)報(bào)告或會計(jì)信息應(yīng)符合的道德標(biāo)準(zhǔn)，作為建立會計(jì)原則、準(zhǔn)則或理論體系的依據(jù)。 不能人為偏向管理當(dāng)局或業(yè)主的意愿。 注冊會計(jì)師在審計(jì)意見書中，必須同時說明，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合公認(rèn)會計(jì)原則，前后期保持一致和能否公允地表述財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的變動。這一確定方法還包含一種期望：會計(jì)數(shù)據(jù)要有助于“社會福利決策”。 社會經(jīng)濟(jì)會計(jì) 的基本目標(biāo)是要鼓勵在自由市場經(jīng)濟(jì)中運(yùn)行的企業(yè)，通過財(cái)務(wù)報(bào)表來反映其對社會環(huán)境的影響，即要明確企業(yè)的“社會成本” (Social Cost)和社會效益” (Social Benefit)的內(nèi)在特性，形成多種形式的社會責(zé)任會計(jì)與報(bào)告。猶如公司的董事被認(rèn)為是股東的代理人一樣，公司同社會之人力資源、物質(zhì)資源、能源和管理能力的競爭。 有利于企業(yè)再生產(chǎn)，更主要是有利于整個經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，或者能符合政府鼓勵企業(yè)采用新技術(shù)和進(jìn)行重投資的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。 例如，它在 1979年 9月發(fā)表第 33號財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則公告“財(cái)務(wù)報(bào)告與物價變動” (SFAS No． 33)就是因?yàn)楫?dāng)時的通貨膨脹率已達(dá)到二位數(shù)，它才要求一部分證券公開上市的大公司在財(cái)務(wù)報(bào)表之外補(bǔ)充提供有關(guān)物價變動調(diào)糙的資料或其他信息。 54 事項(xiàng)法的要點(diǎn)（各取所需） 第一，不同的用途需要會計(jì)提供不同的數(shù)據(jù)，要想使通過用貨幣表現(xiàn)的價值信息對一切使用者都有用是不可能的； 第二，財(cái)務(wù)報(bào)表只能滿足主要使用者的共同需要，應(yīng)該考慮到使用者有自己的特殊用途與專門的信息需要； 55 使用者要利用會計(jì)數(shù)據(jù)來預(yù)測、測定特定的事項(xiàng) (如生產(chǎn)線、銷售線等 )。 57 事項(xiàng)法的運(yùn)用（不同的使用者則可以從自己感興趣的事項(xiàng)中取得有用信息） 存貨不是只反映年末用價值表示的單一余額，而應(yīng)當(dāng)同時表示存貨的購買、消耗 (包括數(shù)量與金額等事項(xiàng)），會計(jì)人員甚至可以不必再按存貨流動假設(shè)計(jì)算各個期間的存貨余額。 第二，系統(tǒng)應(yīng)由兩個以上要素組成，并要保持一定的有序結(jié)構(gòu)。 62 實(shí)證法作為構(gòu)建會計(jì)理論的一種方法，就是要根據(jù)實(shí)際效用或?qū)嵲诘囊蚬P(guān)系來選擇會計(jì)概念、原則、準(zhǔn)則和各種程序。 66 例如 一些會計(jì)學(xué)者通過較多的實(shí)例調(diào)查發(fā)現(xiàn)，由于企業(yè)的營業(yè)盛衰有周期性，企業(yè)管理當(dāng)局將有意選擇可以使凈收益均勻化的會計(jì)準(zhǔn)則或程序。 Watts和 Zimmerman認(rèn)為，現(xiàn)有的會計(jì)準(zhǔn)則并不是合理的。 70 本章小結(jié) 現(xiàn)代會計(jì)理論的兩大流派是規(guī)范性會計(jì)理論和實(shí)證會計(jì)理論。 73 社會學(xué)法 社會學(xué)法強(qiáng)調(diào)會汁信息要能反映企業(yè)經(jīng)營活動對社會的影響，或企業(yè)所應(yīng)承擔(dān)的社會責(zé)任。 76 。 74 經(jīng)濟(jì)學(xué)法 經(jīng)濟(jì)學(xué)法側(cè)重于采用不同的會計(jì)技術(shù)方法對宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動的控制能力的影響，講求總體的經(jīng)濟(jì)影響和后果。 傳統(tǒng)的會計(jì)研究方法包括： 歸納法 通過對大量現(xiàn)象進(jìn)行觀察，然后加以分類，從中概括出有關(guān)概念的內(nèi)在聯(lián)系，再把它們組織或表述為理論。 69 實(shí)證法的特點(diǎn) 實(shí)證法只承認(rèn)存在的事實(shí)。 67 關(guān)于會計(jì)準(zhǔn)則和程序?qū)竟善眱r格影響的實(shí)證研究 實(shí)證法得出的結(jié)論是，股票價格并不是像傳統(tǒng)理論設(shè)想的那樣取決于公司報(bào)告的收益或每股盈利，而是取決于現(xiàn)金流量。 63 會計(jì)理論研究中的實(shí)證法 在會計(jì)理論研究中引進(jìn)實(shí)證法，美國會計(jì)學(xué)家詹森在1976年發(fā)表的“關(guān)于會計(jì)研究和會計(jì)管制現(xiàn)狀的反映” 一文就是一個很好的范例。 60 第三，每個系統(tǒng)都有一定的目標(biāo)，它決定了該系統(tǒng)應(yīng)包括哪些要素，它們應(yīng)如何相互作用以及推動整個系統(tǒng)的運(yùn)行和實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。 收益表的確切名稱叫做 “經(jīng)營事項(xiàng)表” 。 會計(jì)人員對數(shù)據(jù)的加工，尤其是分配、遞延、預(yù)計(jì)、攤銷、匯總等程序有時是多余的，因?yàn)椴皇菚?jì)人員，而是會計(jì)信息使用者才能把同他們的決策最有用的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變成最適合其決策模型的會計(jì)信息。 1986年，美國通貨膨脹率下降，至 23%許多公司反映這種補(bǔ)充資料的效用等于其編制費(fèi)用，因此財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會于 1986年 12月又公布了第 89號準(zhǔn)則公告以取代第 33號準(zhǔn)則公告，對提供有關(guān)物價變動補(bǔ)充資料的規(guī)定做了兩項(xiàng)重要的修訂： (1)由強(qiáng)制性提示改為自愿 (或鼓勵 )性提示； (2)由分別按不變購買力基礎(chǔ)和現(xiàn)行成本基礎(chǔ)提供調(diào)整資料改為只需提供按現(xiàn)行成本／不變購買力基礎(chǔ)編制的補(bǔ)充資料。 這項(xiàng)措施又稱為：“投資貸項(xiàng)” 這實(shí)際是一種所得稅減免。并且有責(zé)任維持或增進(jìn)人們的