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財(cái)務(wù)報(bào)表分析ppt課件(完整版)

  

【正文】 債 — 權(quán)益比率 =負(fù)債總額 /所有者權(quán)益總額; ( 2)權(quán)益乘數(shù) =資產(chǎn)總額 /所有者權(quán)益總額) ? 利息保障倍數(shù)=息稅前利潤(rùn) /利息費(fèi)用 (作用:反映企業(yè)用經(jīng)營(yíng)收益支付利息的能力;參考標(biāo)準(zhǔn)值:至少要大于 1,一般應(yīng)在 3以上) (三)反映企業(yè)資產(chǎn)管理能力的比率 ? 存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/存貨 ? 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)= 365/存貨周轉(zhuǎn)率 ? 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 =銷售收入/應(yīng)收賬款 ? 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)= 365/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 ? 經(jīng)營(yíng)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) ? 應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率 =銷售成本/應(yīng)付賬款 ? 應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)= 365/應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率 ? 現(xiàn)金周期=經(jīng)營(yíng)周期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) ? 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/流動(dòng)資產(chǎn) ? 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/固定資產(chǎn) ? 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/總資產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)周期和現(xiàn)金周期的概念 ? 經(jīng)營(yíng)周期: 是從購(gòu)買存貨一直到收到現(xiàn)金的時(shí)間。由于應(yīng)收票據(jù)可以貼現(xiàn),可以背書轉(zhuǎn)讓,應(yīng)收票據(jù)實(shí)際上就是 “ 現(xiàn)金 ” 。 (四) 最佳現(xiàn)金余額的確定 最佳現(xiàn)金余額 =行業(yè)的平均現(xiàn)金結(jié)構(gòu)(現(xiàn)金占總資產(chǎn)的百分比) ?總資產(chǎn) (五)現(xiàn)金的具體分析 ? “ 現(xiàn)金 ” 分析主要是結(jié)構(gòu)分析 ,即將企業(yè)“現(xiàn)金”占總資產(chǎn)的比例與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較。該交易是上市公司通過(guò)管道輸送將淀粉乳直接銷售給味精公司,同時(shí)按照淀粉乳折合商品淀粉的數(shù)量并以商品淀粉的價(jià)格結(jié)算。這些生產(chǎn)線究竟有多少是真實(shí)的? ? 通過(guò)查閱 2022年年報(bào)發(fā)現(xiàn)榮華實(shí)業(yè)上市前的 2022年年末貨幣資金也只有 ,一家營(yíng)業(yè)額 4個(gè)多億元的擬上市公司只有這么一點(diǎn)點(diǎn)現(xiàn)金,這也太異常了。并且,由于貨幣資金占比大幅度下降,資產(chǎn)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化,總資產(chǎn)收益率也有較大提高。但是,倪潤(rùn)峰不可能一夜之間建立起流通渠道。 案例 3:部分家電制造企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu) 部分家電企業(yè) 2022年年末的資產(chǎn)結(jié)構(gòu) 企業(yè) 名稱 資產(chǎn) 2022年 12月 31日 比例 企業(yè) 名稱 資產(chǎn) 2022年 12月 31日 比例 格 力 電 器 貨幣資金 607 385 115 % 深 康 佳 A 貨幣資金 851 762 017 % 應(yīng)收票據(jù) 4 135 695 050 % 應(yīng)收票據(jù) 2 933 651 425 % 應(yīng)收賬款 984 047 341 % 應(yīng)收賬款 572 145 545 % 存貨 3 526 373 790 % 存貨 3 580 777 403 % 固定資產(chǎn) 1 962 520 617 % 固定資產(chǎn) 1 356 476 598 % 資產(chǎn)總計(jì) 12 760 655 073 100% 資產(chǎn)總計(jì) 9 597 845 797 100% 海 信 電 器 貨幣資金 738 729 969 % 夏 新 電 子 貨幣資金 390 912 373 % 應(yīng)收票據(jù) 417 283 977 % 應(yīng)收票據(jù) 802 345 444 % 應(yīng)收賬款 332 029 539 % 應(yīng)收賬款 251 777 113 % 存貨 1 769 334 354 % 存貨 1 806 224 567 % 固定資產(chǎn) 913 991 561 % 固定資產(chǎn) 696 531 009 % 資產(chǎn)總計(jì) 4 375 777 036 100% 資產(chǎn)總計(jì) 4 289 227 238 100% 二、應(yīng)收賬款分析 ? 應(yīng)收賬款項(xiàng)目 ? 應(yīng)收賬款管理的目標(biāo) ? 最優(yōu)信用額的確定 ? 應(yīng)收賬款的具體分析 (一)應(yīng)收賬款項(xiàng)目 ? 在資產(chǎn)負(fù)債表中, “ 應(yīng)收賬款 ” 項(xiàng)目反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)買單位收取的各種款項(xiàng),減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。實(shí)務(wù)中是通過(guò)對(duì)企業(yè)自身的應(yīng)收賬款進(jìn)行比較、結(jié)構(gòu)、比率分析來(lái)確定的。 ? 所謂結(jié)構(gòu)分析,就是將企業(yè)的應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比例(即結(jié)構(gòu))與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較。 ? 此外,在對(duì)應(yīng)收賬款的分析中,除了采用比較分析、結(jié)構(gòu)分析和比率分析來(lái)判斷應(yīng)收賬款是否過(guò)多之外,還應(yīng)進(jìn)行賬齡分析和對(duì)象分析來(lái)進(jìn)一步判斷應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)價(jià)債務(wù)人的財(cái)務(wù)實(shí)力,需要了解債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況。由于應(yīng)收賬款對(duì)流動(dòng)資金的占用,為了克服現(xiàn)金流不足的壓力,該公司只有增加有息負(fù)債,從而使有息負(fù)債規(guī)模從年初的 ,凈增 40億元,當(dāng)期負(fù)擔(dān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用則達(dá) 6億元。 ? 2022年,公司管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出變更,將 3年以上應(yīng)收賬款的壞賬計(jì)提比例改為 20%,以反映這部分應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)性,并且全額核銷掉賬齡在 3年以上的應(yīng)收賬款 4 269 031元,兩項(xiàng)因素直接導(dǎo)致 2022年減少利潤(rùn) 500萬(wàn)元左右。 (三)存貨的成本 ? 購(gòu)置或生產(chǎn)成本: 存貨本身的價(jià)值 ? 持有成本: 持有存貨的所有直接成本和機(jī)會(huì)成本。存貨過(guò)多,往往意味著存在商品積壓,是企業(yè)面臨的最嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之一。 ? 所謂結(jié)構(gòu)分析,就是將企業(yè)的存貨占總資產(chǎn)的比例(即結(jié)構(gòu))與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較。我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。結(jié)果,這種前期對(duì)市場(chǎng)樂(lè)觀的情緒帶來(lái)的存貨大量積壓使企業(yè)經(jīng)營(yíng)處于困境。 案例 7:存貨計(jì)價(jià)分析 ? 公司存貨計(jì)價(jià)方式改變后,平均每臺(tái)彩電銷售成本降低 5%左右,公司 1997年的彩電產(chǎn)品毛利率為 11%,如果產(chǎn)品價(jià)格不變,則存貨計(jì)價(jià)方式的改變將提高毛利率至 15%的水平。各投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)大小是不同的,在投資收益率相同的情況下,人們都會(huì)選擇風(fēng)險(xiǎn)小的投資,結(jié)果競(jìng)爭(zhēng)使其風(fēng)險(xiǎn)增加,收益率下降。 案例 8:長(zhǎng)期股權(quán)投資戰(zhàn)略分析 ? 股權(quán)投資蘊(yùn)含戰(zhàn)略方向調(diào)整 ? 康佳集團(tuán)多元化戰(zhàn)略從 1999年開始取得實(shí)質(zhì)性突破,公司成立了通信科技公司,以移動(dòng)電話為切入點(diǎn),涉足信息產(chǎn)業(yè),培育新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。截止 2022年年末,該公司總資產(chǎn) 376 413 519元, 2022年度銷售收入 528 070 815元,凈利潤(rùn)- 57 011 158元。由于計(jì)提長(zhǎng)期投資減值等資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,公司當(dāng)年業(yè)績(jī)由微利轉(zhuǎn)為巨虧。 五、固定資產(chǎn)分析 ? 固定資產(chǎn)項(xiàng)目 ? 固定資產(chǎn)投資管理 ? 固定資產(chǎn)的具體分析 (一)固定資產(chǎn)項(xiàng)目 ? “固定資產(chǎn)”項(xiàng)目反映企業(yè)期末持有的固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值。 NPV應(yīng)用于排序決策時(shí)的決策標(biāo)準(zhǔn)為:凈現(xiàn)值大的項(xiàng)目?jī)?yōu)于凈現(xiàn)值小的項(xiàng)目 ? 考慮期權(quán)后,一個(gè)項(xiàng)目的價(jià)值可以被視為其用標(biāo)準(zhǔn)方法計(jì)算的凈現(xiàn)值與一些期權(quán)的價(jià)值之和。 ? 判斷周轉(zhuǎn)速度快慢的財(cái)務(wù)指標(biāo)主要是固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。如果企業(yè)的固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重明顯超過(guò)同行業(yè)的一般水平,則往往說(shuō)明固定資產(chǎn)過(guò)多,企業(yè)大量的資金砸在了廠房、設(shè)備里。有關(guān)數(shù)據(jù)資料見下表。早在 1999年 10月,該公司就因偽造政府土地批文,偽造銀行對(duì)賬單等違規(guī)事件受到證監(jiān)會(huì)處罰。藍(lán)田股份的固定資產(chǎn)到底有何神秘,讓監(jiān)管者和投資人如此關(guān)注,而又不得其解呢? 案例 12:固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析 ? 下表是藍(lán)田股份自 1998年遷址洪湖后的固定資產(chǎn)數(shù)據(jù),可以看到,截止到 2022年 21月 31日,藍(lán)田股。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)的一位研究員劉姝威 2022年 10月 26日在 《 金融內(nèi)參 》 發(fā)表了 《 應(yīng)立即停止對(duì)藍(lán)田股份發(fā)放貸款 》 的 600字短文,引起市場(chǎng)軒然大波,導(dǎo)致主要銀行都停止了對(duì)藍(lán)田股份的貸款。這是會(huì)計(jì)學(xué)對(duì)資產(chǎn)的定義。我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定:企業(yè)可以采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)提折舊。如果企業(yè)的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率明顯地低于同行業(yè)的平均水平,則說(shuō)明固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度較慢,資產(chǎn)的閑置率較高。因此,固定資產(chǎn)的質(zhì)量評(píng)價(jià),主要取決于該資產(chǎn)所能夠推動(dòng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況。 ? 而“在建工程”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目,反映企業(yè)持有的相應(yīng)資產(chǎn)的期末價(jià)值。石化纖公司是中國(guó)最大的己內(nèi)酰胺生產(chǎn)商之一。康佳通信科技有限公司的扭虧為盈,標(biāo)志著康佳通過(guò)向其他產(chǎn)業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資而實(shí)現(xiàn)的多元化發(fā)展戰(zhàn)略取得了成功??导鸭瘓F(tuán) 1999年的報(bào)表附注中對(duì)所投資的通信科技公司作了披露,見下表。風(fēng)險(xiǎn)和收益的這種聯(lián)系,是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的結(jié)果。 項(xiàng)目 1998年度 1997年度 1996年度 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 676 216 413 083 875 399 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 620 844 367 512 792 298 毛利潤(rùn) 55 372 45 571 83 101 毛利率 8% % % 四、長(zhǎng)期股權(quán)投資分析 ? 長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目 ? 長(zhǎng)期股權(quán)投資管理的目標(biāo) ? 長(zhǎng)期股權(quán)投資的具體分析 (一)長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目 ? 在資產(chǎn)負(fù)債表中, “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ”項(xiàng)目反映企業(yè)期末持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的實(shí)際價(jià)值。雖然后來(lái)康佳集團(tuán)通過(guò)業(yè)務(wù)重整進(jìn)入了新的發(fā)展階段,但其在彩電存貨上的教訓(xùn)無(wú)疑是深刻的。存貨的成本高于其可變現(xiàn)凈值的,按其差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;存貨的成本低于其可變現(xiàn)凈值的,按其成本計(jì)量,不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,但原已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的,應(yīng)按已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。如果企業(yè)的存貨占總資產(chǎn)的比例顯著超過(guò)同行業(yè)的一般水平,則往往說(shuō)明存貨過(guò)多。因此,迅猛增加的存貨往往預(yù)示著業(yè)績(jī)風(fēng)險(xiǎn)。 ? 短缺成本: 一種機(jī)會(huì)損失,通常以存貨短缺所支付的代價(jià)來(lái)衡量。 三、存貨分析 ? 存貨項(xiàng)目 ? 存貨的種類 ? 存貨的成本 ? 存貨管理的目標(biāo) ? 最優(yōu)存貨持有量的確定 ? 存貨的具體分析 (一)存貨項(xiàng)目 ? 在資產(chǎn)負(fù)債表中 , “ 存貨 ” 項(xiàng)目反映企業(yè)期末在庫(kù) 、 在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值 ,包括各種材料 、 商品 、 在產(chǎn)品等 。 案例 4:應(yīng)收賬款變動(dòng)分析 吉林化工 2022中報(bào) 項(xiàng)目 2022年 6月 30日 1999年 12月 31日 增長(zhǎng) 應(yīng)收賬款 2 286 671 000 1 438 182 300 59% 壞賬準(zhǔn)備 178 692 100 173 442 100 3% 應(yīng)收賬款凈額 2 107 978 900 1 264 740 200 67% 短期借款 3 821 190 000 2 289 300 000 67% 長(zhǎng)期借款 1 108 861 900 1 232 554 900 10% 案例 4:應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)和周轉(zhuǎn)分析 吉林化工的資產(chǎn)結(jié)構(gòu) 項(xiàng)目 2022年 12月 31日 比例 貨幣資金 228 964 237 % 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 2 690 775 845 % 其他應(yīng)收款 651 999 473 % 預(yù)付賬款 284 937 242 % 存貨 1 820 714 223 % 固定資產(chǎn) 10 348 250 979 % 資產(chǎn)總計(jì) 17 710 708 378 100% 吉林化工 2022年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 期初應(yīng)收賬款 期末應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款 平均余額 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款 周轉(zhuǎn)率 139億 案例 4:石油加工企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu) 部分石油加工企業(yè) 2022年年末的資產(chǎn)結(jié)構(gòu) 企業(yè) 資產(chǎn) 2022年 12月 31日 比例 企業(yè) 資產(chǎn) 2022年 12月 31日 比例 上 海 石 化 貨幣資金 1 694 500 000 % 揚(yáng) 子 石 化 貨幣資金 1 169 169 708 % 應(yīng)收票據(jù) 1 708 792 000 % 應(yīng)收票據(jù) 2 356 233 412 % 應(yīng)收賬款 602 597 000 % 應(yīng)收賬款 335 909 515 % 其他應(yīng)收款 619 281 000 % 其他應(yīng)收款 8 262 325 % 預(yù)付賬款 260 736 000 % 預(yù)付賬款 128 019 125 % 存貨 3 727 749 000 % 存貨 2 842 301 805 % 固定資產(chǎn) 17 464 227 000 % 固定資產(chǎn) 8 461 053 962 % 資產(chǎn)總計(jì) 28 757 089 000 100% 資產(chǎn)總計(jì) 16 448 585 968 100% 齊 魯 石 化 貨幣資金 9 565 000 % 錦 州 石 化 貨幣資金 18 884 895 % 應(yīng)收票據(jù) 308 771 000 % 應(yīng)收票據(jù) 500 000 % 應(yīng)收賬款 16 578 000 % 應(yīng)收賬款 69 162 494 % 其他應(yīng)收款 3 869 000 % 其他應(yīng)收款 78 214 454 % 預(yù)付賬款 65 414 000 % 預(yù)付賬款 11 023 758 % 存貨 732 315 000 % 存貨 1 537 512 311 % 固定資產(chǎn) 8 321 487 000 % 固定資產(chǎn) 1 228 135 904 % 資產(chǎn)總計(jì) 9 979 756 000 100% 資產(chǎn)總計(jì) 2 944 596 519 100% 案例 4:石油加工企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 部分石油加工企業(yè) 2022年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 企業(yè)名稱 期初應(yīng)收賬款 期末應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款 平均余額 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款 周轉(zhuǎn)率 上海石化 597 508 000 602
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