2007年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試會(huì)計(jì)試題及答案(完整版)
【正文】 稅價(jià)格。(5)編制甲公司207年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)W公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。206年12月31日，：W公司對(duì)A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。(2)計(jì)算甲公司207年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。(4)207年9月12日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票；支付價(jià)款500萬(wàn)元(假定不考慮交易費(fèi)用)。該國(guó)債票面金額為2 000萬(wàn)元，票面年利率為5％，年實(shí)際利率為4％，到期日為209年12月31日。要求：(1)計(jì)算甲公司與A公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。同日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為3 200萬(wàn)元。甲公司將取得的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。 )。 )。 )。 )。 ，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是(A. B. 10萬(wàn)元C. 40萬(wàn)元廠房于207年1月1日開(kāi)工建造，207年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4 600萬(wàn)元。A. 0取得該股權(quán)時(shí)，A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9 000萬(wàn)元，公允價(jià)值為12 000萬(wàn)元。該設(shè)備207年3月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的原價(jià)為1 000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為100萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。A. 0 B. 30萬(wàn)元C. 150萬(wàn)元 D. 200萬(wàn)元7年1月1日以3 000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬(wàn)元。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。207年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款960萬(wàn)元。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。7年10月10日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款860萬(wàn)元，其中包括交易費(fèi)用4萬(wàn)元?！ ?. 207年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2 000萬(wàn)元的債券。A產(chǎn)品20。 )。A. 1 300萬(wàn)元 B. 1 C. 1 D. 1 500萬(wàn)元7年2月1日購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元。 )。該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10％，每年12月31日支付當(dāng)年利息。 A. 4 207年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為(甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬(wàn)元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為350萬(wàn)元。 )。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為( D. 35萬(wàn)元，不正確的是()，屬于利得的有(，正確的有(，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有(三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(本題型共3小題。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫(xiě)字樓及一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù)；A公司在建寫(xiě)字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。合同規(guī)定：租賃期自208年1月1日開(kāi)始，租期為5年；年租金為240萬(wàn)元，每年年底支付。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算。(本題下稱“甲公司”)為上市公司，207年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)為396萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債為990萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為33％。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。乙公司系甲公司的母公司的全資子公司。 W公司206年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17 000萬(wàn)元。(2)編制甲公司206年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷(xiāo)售相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效)。甲公司A產(chǎn)品的成本為4 000萬(wàn)元。②12月1日，甲公司與M公司簽訂合同，向M公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品一臺(tái)，銷(xiāo)售價(jià)格為2 000萬(wàn)元。③12月5日，甲公司向X公司銷(xiāo)售一批E產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為1 000萬(wàn)元，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。合同規(guī)定：甲公司向W公司銷(xiāo)售C產(chǎn)品一臺(tái)，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(jià)(包括安裝調(diào)試)為800萬(wàn)元(含增值稅)；安裝調(diào)試工作為銷(xiāo)售合同的重要組成部分，雙方約定W 公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。由于系初次接受委托為其他單位提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，甲公司無(wú)法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠收回。 55貸：累計(jì)折舊 150貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 350經(jīng)甲公司檢驗(yàn)，該產(chǎn)品確有質(zhì)量問(wèn)題，同意X公司全部退貨。 該訴訟為甲公司因合同違約于207年12月5日被N公司起訴至法院的訴訟事項(xiàng)。②資料(3)①中提及的信息系統(tǒng)設(shè)備12月份的折舊已正確計(jì)提，資料(3)②中提及的無(wú)形資產(chǎn)12月份的攤銷(xiāo)已正確處理。(本題下稱“甲公司”)為上市公司，207年至209年企業(yè)合并、長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)資料如下：(1)207年1月20日，甲公司與乙公司簽訂購(gòu)買(mǎi)乙公司持有的丙公司(非上市公司)60％股權(quán)的合同。(3)甲公司207年6月30日將購(gòu)入丙公司60％股權(quán)入賬后編制的資產(chǎn)負(fù)債表如下：購(gòu)買(mǎi)丙公司60％股權(quán)時(shí)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。③本題中不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)。經(jīng)咨詢律師后，甲公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴，207年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬(wàn)元。 ③208年3
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