注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試會(huì)計(jì)試卷(完整版)
【正文】 入賬價(jià)值是（ ）。 A．預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 B．交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 C．可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 D．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 8．甲公司208年度遞延所得稅費(fèi)用是（ ）。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額； ?。?）計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3題至第4題。 209年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試——專業(yè)階段考試會(huì)計(jì)試卷 一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，共30分。209年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售。 3．甲公司購(gòu)入乙公司債券的入賬價(jià)值是（ ）。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除； ?。?）持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬(wàn)元。 A．－35萬(wàn)元 B．－20萬(wàn)元 C．15萬(wàn)元 D．30萬(wàn)元 （五）208年3月，甲公司以其持有的5 000股丙公司股票交換乙公司生產(chǎn)的一臺(tái)辦公設(shè)備，并將換入辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。 A． B． C． D． 10．下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司上述交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第11題至第12題。 辦公樓207年12月31日的公允價(jià)值為2 600萬(wàn)元，208年12月31日的公允價(jià)值為2 640萬(wàn)元。該債券每張面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，利息于每年末支付。 A．公司債券利息 B．發(fā)行股票的傭金 C．公司債券折價(jià)的攤銷 D．發(fā)行公司債券的手續(xù)費(fèi) 16．甲公司208年度應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用是（ ）。 17．甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值是（ ）。 A．180萬(wàn)元 B．1 620萬(wàn)元 C．1 800萬(wàn)元 D．2 000萬(wàn)元 20．下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。上述土地使用權(quán)及地上建筑物供管理部門辦公使用，預(yù)計(jì)使用50年。至208年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本12 000萬(wàn)元（不包括土地使用權(quán)成本）。 1．下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。在B產(chǎn)品制造過程中，發(fā)生其他材料非正常損耗20萬(wàn)元。 ?。?）12月20日，發(fā)出D產(chǎn)品一批，委托戊公司以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷，該批產(chǎn)品的成本為600萬(wàn)元。 A．B在產(chǎn)品的賬面價(jià)值為634萬(wàn)元 B．A原材料的賬面價(jià)值為240萬(wàn)元 C．委托代銷D產(chǎn)品的賬面價(jià)值為480萬(wàn)元 D．應(yīng)收戊公司賬款的賬面價(jià)值為280萬(wàn)元 E．來料加工業(yè)務(wù)形成存貨的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元 ?。ㄈ?07年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)建造合同。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬(wàn)元。已知租賃開始日租賃設(shè)備的公允價(jià)值為980萬(wàn)元。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。 （2）208年12月15日，消費(fèi)者因使用C產(chǎn)品造成財(cái)產(chǎn)損失向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失560萬(wàn)元。 （2）根據(jù)資料（1），計(jì)算甲公司因業(yè)務(wù)重組計(jì)劃而減少208年度利潤(rùn)總額的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。貨輪已使用15年，尚可使用5年，甲公司擬繼續(xù)經(jīng)營(yíng)使用貨輪直至報(bào)廢。 （2）計(jì)算貨輪按照記賬本位幣表示的未來5年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，并確定其可收回金額。 （4）甲公司歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)206年度為36 000萬(wàn)元，207年度為54 000萬(wàn)元，208年度為40 000萬(wàn)元。甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。 （3）5月15日，從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買丁公司股票200萬(wàn)股，共支付價(jià)款920萬(wàn)元。 要求： （1）判斷甲公司取得乙公司債券時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制甲公司取得乙公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。甲公司董事會(huì)由9人組成，其中A公司派出3人，D公司派出2人。土地使用權(quán)人變更手續(xù)和C公司工商變更登記手續(xù)亦于208年7月1日辦理完成，當(dāng)日作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)成本為2 000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3 760萬(wàn)元；C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8 000萬(wàn)元，公允價(jià)值為12 000萬(wàn)元。 ?。?）自甲公司取得C公司60%股權(quán)起至208年12月31日期間，C公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 300萬(wàn)元；除實(shí)現(xiàn)凈損益外，C公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項(xiàng)目的變動(dòng)。 ?。?）計(jì)算甲公司取得C公司60%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 ?。?）以甲公司取得C公司60%股權(quán)時(shí)確定的C公司資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)，計(jì)算C公司自甲公司取得其60%股權(quán)時(shí)起至208年12月31日期間的凈利潤(rùn)。 自甲公司取得C公司60%股權(quán)后，C公司未分配現(xiàn)金股利。上述辦公用房于203年6月30日取得，預(yù)計(jì)使用15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊；上述管理用軟件于203年7月1日取得，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。 上述公司之間的關(guān)系見下圖： （2）與并購(gòu)交易相關(guān)的資料如下： ?、?08年5月20日，甲公司與B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。） 1．為擴(kuò)大市場(chǎng)份額，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司208年和209年實(shí)施了并購(gòu)和其他有關(guān)交易。 （3）判斷甲公司持有的乙公司債券208年12月31日是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說明理由。甲公司取得丁公司股票后，對(duì)丁公司不具有控制、共同控制或重大影響。根據(jù)乙公司公開披露的信息，甲公司估計(jì)所持有乙公司債券的本金能夠收回，未來年度每年能夠自乙公司取得利息收入400萬(wàn)元。 本題假定不存在其他股份變動(dòng)因素。 ?。?）計(jì)算貨輪209年應(yīng)計(jì)提的折舊，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。由于國(guó)際貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響較大，甲公司預(yù)計(jì)貨輪未來5年產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量（假定使用壽命結(jié)束時(shí)處置貨輪產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為零，有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生在年末）如下表所示。如確認(rèn)，計(jì)算預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；如不確認(rèn)，說明理由。在咨詢法律顧問后，甲公司認(rèn)為該案很可能敗訴。甲公司208年度有關(guān)事項(xiàng)如下： ?。?）甲公司管理層于208年11月制定了一項(xiàng)業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。 A．或有租金在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益 B．為簽訂租賃合同發(fā)生的律師費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益 C．經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備按照租賃開始日的公允價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn) D．經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備按照與自有固定資產(chǎn)相同的折舊方法計(jì)提折舊 E．免租期內(nèi)按照租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)采用合理方法分?jǐn)偟慕痤~確認(rèn)租金費(fèi)用 10．下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的有（ ）。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第7題至第8題。與上述建造合同相關(guān)的資料如下：
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