【正文】 活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流 （ +）投資收回的現(xiàn)金 20 （ +）出售固定資產(chǎn) 1 （ ）資本性支出及并購 （ 448） （ 427） 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流 （ +）增加借款 10350 （ ） 償還債務(wù) （ 1800） （ ）支付利息 （ 448） 8102 （ A+B+C） 5220 單位：萬元 流入 流出 （ ）稅金 營運(yùn)資本的需求：營業(yè)資產(chǎn)與營業(yè)負(fù)債的差額（企業(yè)在營業(yè)周期內(nèi)的凈投資） XX集團(tuán)公司的營業(yè)現(xiàn)金流長期為流出狀態(tài) 69267 ( 27031) ( 4001 ) ( 571 ) ( 40119) 5491 10711 （ 2455） 41787 ( 38663 ) ( 4644 ) 394 ( 670 ) （ 1796 ） 1211 1 （ 1184） 28 42575 （ 36824） （ 1891） 3860 2092 5398 7490 20xx/0929PAGE 103 流入 股份公司現(xiàn)金流量表（一） 1998年 1999年 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流 （ +）銷售收入凈額 （ ）銷售成本 （ ）銷售及管理費(fèi)用 （ ）營運(yùn)資本需求變動 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流 （ +）投資收回的現(xiàn)金 __ （ +）出售固定資產(chǎn) 36 （ ）資本性支出及并購 （ 1302） （ 885 ） 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流 （ +）增加借款及其他籌姿 9650 （ ）償還債務(wù) （ 4902） （ ）支付利息 （ 628） 4120 （ A+B+C） 473 單位：萬元 流出 （ ）稅金 注 : 1998年無現(xiàn)金流量表 ,數(shù)據(jù)由資產(chǎn)負(fù)債表和損益表調(diào)整而來 73133 ( 73782 ) ( 7359 ) ( 1176 ) ( 1826 ) 2545 2072 （ 3708 ） 31642 ( 25938 ) ( 1548 ) ( 80 ) ( 7439 ) （ 3363） 20xx/0929PAGE 104 集團(tuán)總部現(xiàn)金流量表（二） 1998年 1999年 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流 （ +）銷售收入凈額 （ ）銷售成本 （ ）銷售及管理費(fèi)用 （ ）營運(yùn)資本需求變動 限制的現(xiàn)金流 （ ）歸還借款（年內(nèi)） （ 36729） （ ）支付利息 （ 448） 單位：萬元 （ ）稅金 （ 1800） （ 2248） （ A+B） （ 40416） （ 4703） 限制現(xiàn)金流：法律規(guī)定的必須承擔(dān)的現(xiàn)金流出，如支付利息、或償還外部合同借款。 P5 沒有資金管理制度及管理方法。 時間 利率風(fēng)險(xiǎn) 償債風(fēng)險(xiǎn) 20xx/0929PAGE 110 XX集團(tuán)面臨的風(fēng)險(xiǎn) ?經(jīng)濟(jì)條件 ?政治和社會環(huán)境 ?市場結(jié)構(gòu) ?公司競爭地位 銷售額 息稅前收益 稅后收益 經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn) 營業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 減去成本和費(fèi)用 減去利息和稅金 降低制造成本，提高資本周轉(zhuǎn)率，確定合理 資本結(jié)構(gòu)，控制營業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 20xx/0929PAGE 111 財(cái)務(wù)管理問題總結(jié) P1 XX集團(tuán)長期沒有規(guī)范的合并報(bào)表，致使有些數(shù)據(jù)失真，財(cái)務(wù)管理失控。 4人 17人 70人 20xx/0929PAGE 86 XX集團(tuán)財(cái)務(wù)管理各職能發(fā)揮不充分 職能 各職能應(yīng)具備的職責(zé) 企 業(yè) 經(jīng) 營 運(yùn) 作 財(cái)務(wù) 審計(jì) 稅務(wù) 會計(jì) 投資 宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測 公司資金供需預(yù)測 調(diào)度資金 資金使用分析 監(jiān)督資金使用 調(diào)查投資環(huán)境 制定投資報(bào)告 分析投資效益 投資事項(xiàng)處理 投資方向預(yù)測 制定會計(jì)制度 調(diào)整內(nèi)部利潤 合并報(bào)表 會計(jì)分析 考核經(jīng)濟(jì)效益 稅法分析掌握 交稅納稅 稅務(wù)效益分析 稅務(wù)事項(xiàng)處理 …... 財(cái)務(wù)審計(jì) 預(yù)算審計(jì) 投資審計(jì) 會計(jì)審計(jì) …... 稅務(wù)審計(jì) 注： 表示 XX財(cái)務(wù)目前已具備的職責(zé) 20xx/0929PAGE 87 資產(chǎn)管理部與資財(cái)部的部分職能重疊 資財(cái)部財(cái)務(wù)分析 資產(chǎn)管理部財(cái)務(wù)分析 各子公司上報(bào) 財(cái)務(wù)報(bào)表 各子公司上報(bào) 財(cái)務(wù)報(bào)表 總裁班子 董事會 董事會 20xx/0929PAGE 88 重慶股份 XX達(dá)公司 房地產(chǎn)公司 進(jìn)出口公司 華盛房地產(chǎn) 控股公司 華泰公司 尼斯科公司 XX科技 信息網(wǎng)絡(luò) 職工持股會 股份公司 銷售公司 三表銷售部 研發(fā)中心 物資調(diào)劑中心 投資經(jīng)營部 集團(tuán)公司主辦會計(jì) 各工廠 供應(yīng)公司 會計(jì)核算功能存在缺失 沒有編制適合管理的會計(jì)制度 沒有全面、規(guī)范的合并報(bào)表 部分核算項(xiàng)目數(shù)據(jù)失真 20xx/0929PAGE 89 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 人工預(yù)算 材料預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 單位成本預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 銷售及管理費(fèi)預(yù)算 預(yù)計(jì)損益表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 銷售預(yù)測 資本支出預(yù)算 注： XX財(cái)務(wù)現(xiàn)有的預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算編制不完備，決算沒有對差異進(jìn)行分析 存貨預(yù)算 20xx/0929PAGE 90 核價(jià)過程中沒有工廠的參與，供應(yīng)公司參與程度有待提高，核價(jià)沒有考慮外協(xié)廠的開模費(fèi)使采購成本加大 報(bào)價(jià) 確定材料 價(jià)格 核定價(jià)格 確定價(jià)格 確定材料定 額工時定額 執(zhí)行 外協(xié)廠 供應(yīng)公司 資財(cái)部 主管副總裁 總師辦 供應(yīng)公司 核價(jià) 流程 參與部門 參與程度 深入?yún)⑴c 參與一般 參與極少或沒有 主動參與 被動參與 20xx/0929PAGE 91 會計(jì)監(jiān)督：多頭監(jiān)督 ,職責(zé)不清 ,管理不順 監(jiān)事長 審計(jì)室 監(jiān)察室 股份公司 尼斯科公司 XX達(dá)公司 進(jìn)出口公司 華泰公司 儀表銷售公司 各工廠 各銷售公司 異地工廠 供應(yīng)公司 資財(cái)部 董事會 科技公司 房地產(chǎn) 審計(jì) 審計(jì) 審計(jì) 總裁班子 20xx/0929PAGE 92 缺乏健全的考評體系，體現(xiàn)不出對財(cái)務(wù)業(yè)績和人員能力的認(rèn)可 能力 主要工作職責(zé) 業(yè)績 晉升 獎金 加薪 獎勵 上級的鼓勵和表揚(yáng) 給財(cái)務(wù)人員以更高的成就感和責(zé)任感，滿足財(cái)務(wù)人員的自我發(fā)展的需要 肯定財(cái)務(wù)業(yè)績的直接表現(xiàn) 肯定財(cái)務(wù)業(yè)績和能力的直接和長期表現(xiàn) 鼓勵引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員某些優(yōu)秀能力和潛質(zhì)發(fā)揮 令財(cái)務(wù)人員隨時感到受關(guān)注和尊重的簡單方法 XX主要的方法 20xx/0929PAGE 93 在年初沒有明確，隨意性大，不能起到激勵作用。 XX的價(jià)值工程強(qiáng)調(diào)的是性能價(jià)格比即： 性價(jià)比 價(jià)值工程及費(fèi)用對比 1999年三電能表企業(yè)費(fèi)用對比表 20xx/0929PAGE 48 868490817678808284868890南通林洋 寧波三星 華立集團(tuán) 臺州儀表XX的 產(chǎn)品成本比三星普遍貴 2~5元 主要電子表生產(chǎn)廠家的價(jià)格對比 電子式電能表的價(jià)格對比 20xx/0929PAGE 49 磁系統(tǒng)裝配 底磁固定 接線 固定回線 磁系統(tǒng)檢驗(yàn) 預(yù)調(diào) 裝轉(zhuǎn) 盤 除塵 調(diào)整 檢驗(yàn) 抽檢 常檢 最終放行 二配庫 XX集團(tuán) 單相電能表 工藝流程圖 XX單相表的工藝流程比較長 配料 XX電能表系列產(chǎn)品 的工藝流程普遍 比競爭對手 長一些 20xx/0929PAGE 50 XX集團(tuán) 三相電能表 主要工藝步驟 1）磁系統(tǒng)裝配 2）間隙檢查、貼標(biāo)簽 3）固定回線 4）電流接線 5）底座組合 6）底磁固定 7）電壓接線 8）焊線整線 9）緊固除塵 10）裝轉(zhuǎn)盤 11）平衡預(yù)調(diào) 12）裝磁鋼 13）裝計(jì)度器、標(biāo)牌 14）嚙合檢查 15）總裝檢驗(yàn) 16）絕緣檢查 17）緊固除塵 18）調(diào)整 19）一檢 20）二檢 21）常檢 22）鉛封 23）發(fā)表 24）套尼龍袋 25）包裝盒蓋章 26）做包裝盒 27）放表、放說明書 28）插泡沫 29）蓋包裝盒蓋子 30）做包裝箱 31）落箱 32）封箱、包裝箱蓋章 33）打包 XX三相表的工藝流程比較長 寧波三星的 DD20 DD204 主要工藝步驟 1）電磁鐵芯加工采用沖次為 400次 /分的高速沖加工后自動疊鉚成形 2）表面處理采用陰極電泳工藝 3）主要零部件如：計(jì)度器、轉(zhuǎn)盤、上下軸承等均經(jīng)氟里昂清洗 4）總裝合格半成品表和關(guān)鍵零部件如：磁軸均經(jīng)高溫老化處理 5）成品表誤差處理采用全自動微機(jī)化誤差處理系統(tǒng) 20xx/0929PAGE 51 XX電子表工藝生產(chǎn)流程 元?dú)饧? 篩選 SMT貼裝 線路板 安裝 波峰焊接 外殼組裝 線路板 安裝 計(jì)度器 安裝 整機(jī)調(diào)試 高溫老化 測試 走字試驗(yàn) 檢測 出廠檢定 包裝 運(yùn)輸 整機(jī)調(diào)試 三星電子表工藝生產(chǎn)流程 元?dú)饧? 篩選 波峰焊接 高溫老化 線路板 在線檢測 外殼組裝 計(jì)度器 安裝 包裝 出廠檢定 走字試驗(yàn) 運(yùn)輸 從工藝流程看： XX多了 線路板在線檢測 和 老化后的檢測 電子表工藝流程對比 20xx/0929PAGE 52 銷售部 經(jīng)營計(jì)劃部 采購供應(yīng)部 總師辦 外協(xié)廠 品質(zhì)部 1)銷售部門對客戶的具體技術(shù)性能要求不明確 2）銷售部門與采購 生產(chǎn)部門溝通不及時 1）計(jì)劃部門編制與 修改計(jì)劃 應(yīng)與各部門作好溝通工作 2）計(jì)劃部門應(yīng)對特規(guī)品的計(jì)劃作到切實(shí)可行 1）采購的原材料、零部件 的質(zhì)量應(yīng)穩(wěn)定可靠 2）采購的到貨及時率應(yīng)提高 3）盡早 實(shí)施網(wǎng)上 采購工作 采購信息 共享，縮短采購周期 1）應(yīng)確保 供應(yīng)的原材料、零部件及時供貨 2）提高外協(xié)廠的產(chǎn)品質(zhì)量減少產(chǎn)品返修次數(shù) 和更換替代品的時間 1）質(zhì)量檢驗(yàn)人員應(yīng) 提高業(yè)務(wù) 技能，縮 短檢驗(yàn)時間 2）盡早確定 ISO9000 的 20xx版 的標(biāo)準(zhǔn)，以利于生產(chǎn)部門有權(quán)威標(biāo)準(zhǔn)去貫標(biāo) 1）新產(chǎn)品 特規(guī)品技術(shù)會審時不能因一個人的缺席而耽誤生產(chǎn) 2）工藝定型應(yīng)及時 確定下來 影響產(chǎn)品延期交貨部門的分析 ——1 20xx/0929PAGE 53 研發(fā)中心 技術(shù)科 生產(chǎn)科 質(zhì)檢科 設(shè)備科 生產(chǎn)車間 1）新產(chǎn)品 特規(guī)品的設(shè)計(jì)應(yīng)一次 到位，縮短中間實(shí)驗(yàn)時間 2）特規(guī)品的圖紙應(yīng)共享減少技術(shù)交流的路徑和磨合時間 1）加強(qiáng)與 研發(fā)中心的協(xié)調(diào) 2）對新工藝應(yīng)及早掌握 3）應(yīng)加強(qiáng)