【正文】 同城票據(jù)交換的核算 同城票據(jù)交換的核算 ② 根據(jù)提出貸方票據(jù)金額，做會計分錄： 借：吸收存款 — 存款（各收款人戶 ） 853 000 貸：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 853 000 （ 2）提入票據(jù)的核算 ① 根據(jù)提入貸方票據(jù)金額，做會計分錄： 借：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 854 000 貸：吸收存款 —— 存款（各收款人戶） 854 000 同城票據(jù)交換的核算 ② 根據(jù)提入借方票據(jù)金額，做會計分錄： 借：吸收存款 — 存款（各收款人戶 ） 1 133 000 貸：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 1 133 000 （ 3）資金清算的核算 應收金額合計＝ 924000＋ 854000＝ 1778000 應付金額合計＝ 853000＋ 1133000＝ 1986000 應付差額＝ 1986 000－ 1778000＝ 208000 會計分錄為： 借：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 208 000 貸：存放中央銀行款項 208 000 同城票據(jù)交換的核算 同城票據(jù)交換的核算 若 6月 5日票據(jù)交換結(jié)束后，經(jīng)中央銀行軋算，工商銀行為應付差額 208000元，農(nóng)業(yè)銀行為應收差額 150000元，中國銀行為應收差額 58000元，則中央銀行資金清算的會計分錄為： 借：工商銀行準備金存款 —— 重慶市某支行 208 000 貸：農(nóng)業(yè)銀行準備金存款 —— 重慶市某支行 150 000 中國銀行準備金存款 —— 重慶市某支行 58 000 第二節(jié) 金融企業(yè)同業(yè)往來的核算 ? 商業(yè)銀行同業(yè)往來的主要業(yè)務 ? 異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務的核算 ? 同業(yè)拆借業(yè)務的核算 一、商業(yè)銀行同業(yè)往來的主要業(yè)務 ? 商業(yè)銀行之間的往來又稱為同業(yè)往來，是各商業(yè)銀行之間由于辦理同城票據(jù)交換、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯、相互拆借融通資金等業(yè)務所引起的資金賬務往來。 二、同業(yè)拆借 同業(yè)拆借的會計科目設(shè)置 負債類科目，核算商業(yè)銀行從境內(nèi)、境外金融機構(gòu)拆入的款項。其會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：拆入資金 行戶 1．同業(yè)拆借的處理 2．資產(chǎn)負債表日的處理 同業(yè)拆借的核算 資產(chǎn)負債表日，拆入行應按計算確定的拆入資金的利息費用，做會計分錄： 借：利息支出 拆入資金戶 貸：應付利息 行戶 同業(yè)拆借的核算 3．到期歸還的處理 （ 1）拆入行：應將本息一并簽發(fā)準備金存款賬戶的轉(zhuǎn)賬支票提交開戶的中央銀行，辦理資金的劃轉(zhuǎn)。 申請轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行 借：貼現(xiàn)負債 —面值 利息支出 —轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出 貸：存放中央銀行款項 借：存放中央銀行款項 貸：利息收入 —轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入 貼現(xiàn)資產(chǎn) —面值 四、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯 ? 商業(yè)銀行異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯 ， 是指由于客戶辦理異地結(jié)算業(yè)務而引起的各商業(yè)銀行之間相互匯劃款項的業(yè)務 。期末借方余額，反映商業(yè)銀行存放在同業(yè)的各種款項。 通過中央銀行轉(zhuǎn)匯的核算 匯出行 通過中央銀行辦理轉(zhuǎn)匯的商業(yè)銀行 匯出行開戶的中央銀行經(jīng)辦機構(gòu) 發(fā)報行 收到劃來款項的商業(yè)銀行 異地收到匯入資金的中央銀行 收報行 匯入行 通過中央銀行轉(zhuǎn)匯的核算 1．匯出行委托 中央銀行轉(zhuǎn)匯 借：吸收存款 —— 戶 貸：存放中央銀行款項 2．發(fā)報行受理商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯業(yè)務 借： 銀行準備金存款 —— 戶 貸：清算資金往來（或聯(lián)行往賬） 3．收報行收到發(fā)報行的報單 借：清算資金往來（或聯(lián)行來賬） 貸： 銀行準備金存款 —— 戶 4．匯入行收到劃來款項 借：存放中央銀行款項 貸：吸收存款 —— 戶 ? 異地跨系統(tǒng)匯劃款項在 10萬元以下的，通過商業(yè)銀行間相互轉(zhuǎn)匯方式核算。 其會計分錄為： 借： 銀行準備金存款 拆入行戶 貸： 銀行準備金存款 拆出行戶 同業(yè)拆借的核算 3．到期歸還的處理 （ 3）拆出行：接到收賬通知后，辦理轉(zhuǎn)賬。期末貸方余額，反映商業(yè)銀行尚未歸還的拆入資金余額。 一、商業(yè)銀行同業(yè)往來的主要業(yè)務 ? 主要業(yè)務包括： ?同業(yè)拆借 ?轉(zhuǎn)貼現(xiàn) ?異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯 一、商業(yè)銀行同業(yè)往來的主要業(yè)務 ? 主要會計科目 共同類科目，核算銀行間業(yè)務往來的資金清算款項（通過中央銀行），分為 “ 同城票據(jù)清算 ” 和 “ 信用卡清算 ” 等明細科目。如由簽發(fā)人提交的支票、代發(fā)工資、劃轉(zhuǎn)稅款憑證等 由本行開戶單位提交，由他行開戶單位付款的結(jié)算憑證。 中央銀行 再貼現(xiàn) 商業(yè)銀行 貼現(xiàn)負債 面 值 利息調(diào)整 按各商業(yè)銀行設(shè)立明細賬戶 再貼現(xiàn)的核算 ? “貼現(xiàn)負債” ?負債類科目，核算商業(yè)銀行辦理商業(yè)票據(jù)的再貼現(xiàn)業(yè)務所融入的資金 ?下設(shè)“面值”和“利息調(diào)整”兩個明細科目 ?期末貸方余額，反映商業(yè)銀行辦理再貼現(xiàn)業(yè)務融入的資金余額。各商業(yè)銀行每日營業(yè)終了，自下而上編制“一般存款余額表”，由總行統(tǒng)一匯總后報送法定存款準備金賬戶開戶的中央銀行。 金融企業(yè)會計 Jin rong Qiye Kuaiji 金融企業(yè)會計 5金融機構(gòu)往來業(yè)務的核算