【正文】 管理資料下載 行業(yè) 問(wèn)題分析 房地產(chǎn)業(yè) 首先，目前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商的自有資本金比例過(guò)低，負(fù)債率過(guò)高 。調(diào)查發(fā)現(xiàn)違規(guī)貸款和違規(guī)金額分別占總檢查筆數(shù)和金額的 %和 %。 在目前央行調(diào)控房貸政策的大背景下，房地產(chǎn)基金作為一種以房地產(chǎn)項(xiàng)目為投資對(duì)象的產(chǎn)品，受到銀行、開(kāi)發(fā)商、投資者的追捧。 拓寬房地產(chǎn)行業(yè)融資渠道 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來(lái)自 臺(tái)商訊息網(wǎng) , 大量管理資料下載 （四）房貸證券化。如在英屬維爾京群島（ BVI）設(shè)立投資公司的程序就相對(duì)比較簡(jiǎn)單，而且成本低廉，一般通過(guò)委托國(guó)內(nèi)律師事務(wù)所與香港律師就可辦理相關(guān)手續(xù)。 提高房地產(chǎn)行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈各環(huán)節(jié)附加值 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來(lái)自 臺(tái)商訊息網(wǎng) , 大量管理資料下載 問(wèn)題 弊端分析 會(huì)計(jì)核算 忽略責(zé)任會(huì)計(jì)核算；客觀性、穩(wěn)健性和充分性差 財(cái)務(wù)計(jì)劃 自上而下的計(jì)劃平衡；忽略與戰(zhàn)略、流程層面以及業(yè)績(jī)管理的銜接；剛性不足、柔性有余等等。 稅收籌劃合法，與立法本意不沖突。 企業(yè)避稅案例 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來(lái)自 臺(tái)商訊息網(wǎng) , 大量管理資料下載 案例一： 某公司通過(guò)合理設(shè)計(jì)融資方案，最大限度地少繳企業(yè)所得稅。 如在合法的范圍內(nèi)，減少營(yíng)業(yè)額的計(jì)稅基數(shù)，或增加應(yīng)稅所得的扣除數(shù)等等。 如：企業(yè)經(jīng)營(yíng)中有來(lái)料加工復(fù)出口的貨物，該貨物可以免征增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅；在中國(guó)境內(nèi)新創(chuàng)辦的軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，可自獲利年度起，享受“兩免三減半”政策等等。如國(guó)外投資所得只要留在國(guó)外不匯回，可以暫不征稅；盡量縮短固定資產(chǎn)折舊或費(fèi)用攤銷(xiāo)期。 A 公司共有已發(fā)行的股票 2022 萬(wàn)股 ( 面值為 1 元 / 股 )。 B企業(yè)去年的虧損不能由 A公司再?gòu)浹a(bǔ)。 會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)讓收益＝７００－５００＝２００萬(wàn)元 轉(zhuǎn)讓所得 ＝７００－（５００＋１００）＝１００萬(wàn)元 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來(lái)自 臺(tái)商訊息網(wǎng) , 大量管理資料下載 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 負(fù)債 1200 累計(jì)折舊 200 貸：固定資產(chǎn) 1000 存貨 300 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 350*17%= 其他資產(chǎn) 400 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來(lái)自 臺(tái)商訊息網(wǎng) , 大量管理資料下載 開(kāi)發(fā) 環(huán)節(jié) 方案 A 8 C 售價(jià) (每平方米 ) 地價(jià) 300 300 300 開(kāi)發(fā)成本 500 500 . 500 開(kāi)發(fā)費(fèi)用 40 40 40 利息支出 90 90 90 營(yíng)業(yè)稅金及附加 77 88 其他扣除項(xiàng)目 160 160 160 允許扣除金額合計(jì) 1167 1178 增值率 應(yīng)交土地增值稅 O 利潤(rùn) 233 案例 1： 某房地產(chǎn)公司開(kāi)發(fā)完成一普通住宅項(xiàng)目 , 銷(xiāo)售面積 10000 平方米 , 公司領(lǐng)導(dǎo)在確定商品房銷(xiāo)售價(jià)格時(shí) , 未能達(dá)成一致意見(jiàn) , 但備選方案確定為 A 、 B 、 C 三種 , 具體方案如下 :( 單位 : 萬(wàn)元 ) 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來(lái)自 臺(tái)商訊息網(wǎng) , 大量管理資料下載 案例分析 2 例：甲、乙兩企業(yè)合作建房，甲提供土地使用權(quán)，乙提供資金。按稅法規(guī)定，甲方向合營(yíng)企業(yè)提供的土地使用權(quán)，視為投資入股，對(duì)其不征收營(yíng)業(yè)稅；只對(duì)合營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售房屋取得的收入按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征稅。 ?計(jì)稅工資方式： 工效掛鉤方式；軟件生產(chǎn)企業(yè)合理工資支出據(jù)實(shí)扣除方式；定額計(jì)稅工資方式。 傭金支出 稅前扣除條件：有真實(shí)合法憑證；支付對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介機(jī)構(gòu)服務(wù)的納稅人或個(gè)人；支付個(gè)人的傭金一般不超過(guò)服務(wù)金額的５％。 通過(guò)計(jì)算比較選擇可扣除金額多的方案。 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來(lái)自 臺(tái)商訊息網(wǎng) , 大量管理資料下載 平均支付避稅案例分析 例如：某企業(yè)應(yīng)支付總經(jīng)理 30萬(wàn)元人民幣的年薪企，企業(yè)確定了兩種薪金支付辦法，第一種方法是月薪 ，其余 12 萬(wàn)元 在年度終了以獎(jiǎng)金的形式發(fā)放；第二種方法是月薪 ，年終沒(méi)有獎(jiǎng)金。 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來(lái)自 臺(tái)商訊息網(wǎng) , 大量管理資料下載 ? 稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的資質(zhì) ? 稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的背景（規(guī)模 /品牌 /關(guān)系） ? 稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的相關(guān)經(jīng)驗(yàn) ? 稅務(wù)代理人的專(zhuān)業(yè)水平 ? 代理范圍、程度和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) ? 代理合同是否規(guī)范 稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的選擇 稅務(wù) 代理 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來(lái)自 臺(tái)商訊息網(wǎng) , 大量管理資料下載 ? 不要求稅務(wù)代理提供違反稅法的咨詢(xún)服務(wù) ? 向稅務(wù)代理人提供真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)會(huì)資料 ? 如實(shí)回答稅務(wù)代理人的問(wèn)詢(xún)，并配合其開(kāi)展工作 ? 借助稅務(wù)代理發(fā)現(xiàn)納稅風(fēng)險(xiǎn)，健全納稅管理制度 ? 借助稅務(wù)代理辦理納稅事宜，提高效率，減少差錯(cuò) ? 借助稅務(wù)代理進(jìn)行稅收籌劃，降低納稅成本 － 爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策 －節(jié)稅方案設(shè)計(jì) ? 借助稅務(wù)代理協(xié)調(diào)稅收爭(zhēng)議 稅務(wù)代理選擇應(yīng)注意的問(wèn)題 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來(lái)自 臺(tái)商訊息網(wǎng) , 大量管理資料下載 納稅風(fēng)險(xiǎn)分析表 因素 狀況 概率 嚴(yán)重性 措施 觀念及策略 少交稅，盲目避稅 高 嚴(yán)重 培訓(xùn)、明確法律責(zé)任 納稅組織 財(cái)務(wù)代管 中 一般 選聘稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富的人員 與稅務(wù)溝通 沒(méi)有 高 嚴(yán)重 盡快溝通 專(zhuān)家支持 沒(méi)有 中 一般 聘稅務(wù)顧問(wèn) 納稅計(jì)算 審閱測(cè)算結(jié)果：少交稅、虛開(kāi)發(fā)票 高 刑事責(zé)任、處５倍罰金 糾正并補(bǔ)稅；上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān) 說(shuō)明 結(jié)論：本公司納存在很大的法律風(fēng)險(xiǎn)，建議：盡快糾正、上報(bào)、補(bǔ)稅，并建立相應(yīng)的納稅管理制度。中國(guó)人對(duì)ＣＦＯ的認(rèn)識(shí)很混亂，通常把它簡(jiǎn)單地理解為 “ 總會(huì)計(jì)師 ” 。 財(cái)務(wù)監(jiān)控型：具有財(cái)務(wù)、審計(jì)背景，邏輯思維，控制、 判斷及協(xié)調(diào)能力 日常理財(cái)型：具有會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)背景，分析及綜合性思維，組織及協(xié)調(diào)能力 會(huì)計(jì)核算型：具有會(huì)計(jì)背景，分析性思維，操作能力 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來(lái)自 臺(tái)商訊息網(wǎng) , 大量管理資料下載 決策 機(jī)制 ? 財(cái)務(wù)決策組織 董事會(huì)、ＣＥＯ 決策 經(jīng)理層－執(zhí)行 ＣＦＯ－參與／監(jiān)督／實(shí)施 ? 財(cái)務(wù)決策權(quán)限 集權(quán)與分權(quán)的確定，適度集權(quán)。 控制權(quán) 分析取得或放棄控制權(quán)的利弊。因?yàn)橹袊?guó)證券市場(chǎng)早年的上市公司絕大部分是國(guó)企改制和控股的，無(wú)法流通的國(guó)有股和法人股占６０％以上，這也為2022年和今年的國(guó)有股減持之爭(zhēng)和股市的動(dòng)蕩埋下了巨大的隱患。 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來(lái)自 臺(tái)商訊息網(wǎng) , 大量管理資料下載 傍 大 款 考慮因素 分 析 融入資本 拓寬融資渠道和方式，獲取大量資本 品牌效應(yīng) 與巨人同行，品牌復(fù)制效應(yīng) 經(jīng)營(yíng)運(yùn)作 產(chǎn)品、模式、渠道、運(yùn)作能力等 管理體系 管理體制、制度、團(tuán)隊(duì)等 行業(yè)進(jìn)入 行業(yè)經(jīng)驗(yàn)、政策障礙等 區(qū)域擴(kuò)張 沖破地區(qū)壁壘，進(jìn)行區(qū)域滲透 技術(shù)障礙 快速獲取新技術(shù)，贏得競(jìng)爭(zhēng)時(shí)間 戰(zhàn)略性股東的引入 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來(lái)自 臺(tái)商訊息網(wǎng) , 大量管理資料下載 兼并方：香港華潤(rùn)創(chuàng)業(yè) 主要經(jīng)營(yíng)物業(yè)投資、貨倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)、冷藏、策略性投資；上市公司背景；股票市值 84億港幣。大公司與巨頭建立聯(lián)盟。而從房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展的一般規(guī)律看，人均GDP1000美元到 3000美元，是房地產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展時(shí)期，房地產(chǎn)企業(yè)兼并重組的步伐加快，由無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)向大企業(yè)大集團(tuán)占領(lǐng)瓜分市場(chǎng)轉(zhuǎn)變，企業(yè)整合重組的趨勢(shì)是企業(yè)的規(guī)?；?、專(zhuān)業(yè)化、品牌化。這種現(xiàn)狀與其支柱產(chǎn)業(yè)地位和發(fā)展的內(nèi)。明確提出： 支持具有資信和品牌優(yōu)勢(shì)的房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)兼并、收購(gòu)和重組，形成一批實(shí)力雄厚、競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)的大型企業(yè)和企業(yè)集團(tuán) 。 如湘火炬、青島啤酒、普華永道、海航、科龍等。 并購(gòu)動(dòng)機(jī)：業(yè)務(wù)快速擴(kuò)張，融資受到制約。 借殼上市一般都選擇協(xié)議轉(zhuǎn)讓?zhuān)貏e是國(guó)有股的協(xié)議轉(zhuǎn)讓?zhuān)皇鞘召?gòu)價(jià)格和成本低， 轉(zhuǎn)讓基準(zhǔn)是每股凈資產(chǎn)和凈資產(chǎn)收益率； 二是國(guó)家和地方政府鼓勵(lì)國(guó)有股逐漸退出 ； 三是有暗箱操作的可能和空間。 融資 決策 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來(lái)自 臺(tái)商訊息網(wǎng) , 大量管理資料下載 上市 融資 上市條件 具體內(nèi)容 產(chǎn)業(yè)發(fā)展 所屬資金用途符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策 發(fā)行要求 經(jīng)國(guó)務(wù)院證券管理部門(mén)批準(zhǔn)向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行 股本總額 股本總額不少于人民幣５０００萬(wàn)元 盈利情況 開(kāi)業(yè)時(shí)間在三年以上，最近３年連續(xù)盈利 股東數(shù)量 擁有股票面值人民幣１００元以上的股東不少于１０００人，向社會(huì)公眾發(fā)行的股份占２５％以上，股本總額４億元以上的，占１５％以上 違法情況 在最近三年內(nèi)無(wú)重大違法行為，財(cái)務(wù)報(bào)告無(wú)虛假記載 企業(yè)上市融資條件 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來(lái)自 臺(tái)商訊息網(wǎng) , 大量管理資料下載 重組模式 說(shuō)明 原整體續(xù)存 將改組企業(yè)的全部資產(chǎn)投入上市公司，再增資擴(kuò)股 并列分解 將原有企業(yè)進(jìn)行橫向的一分為二分解上市（剝離上市） 串聯(lián)分解 將原有企業(yè)進(jìn)行縱向向的一分為二分解上市（分解為母子公司） 合并整體 先合并（內(nèi)部和外部）后上市 買(mǎi)殼上市 通過(guò)購(gòu)買(mǎi)上市公司的股權(quán)并實(shí)現(xiàn)控股后，達(dá)到間接上市的目的 企業(yè)上市前重組方式 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來(lái)自 臺(tái)商訊息網(wǎng) , 大量管理資料下載 財(cái)務(wù)問(wèn)題 說(shuō)明 資產(chǎn)評(píng)估 評(píng)估程序，資產(chǎn)重組，調(diào)帳 審計(jì) 審計(jì)程序，調(diào)整帳項(xiàng) 盈利預(yù)測(cè) 根據(jù)企業(yè)正常發(fā)展速度和盈利水平預(yù)測(cè)；采用趨勢(shì)分析法、因素分析法和投資回報(bào)法預(yù)測(cè) 招股說(shuō)明書(shū) 說(shuō)明募集資金用途、股利分配政策、股本情況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、各種債務(wù)、主要固定資產(chǎn)等 境外上市 進(jìn)行境內(nèi)外會(huì)計(jì)核算差異的調(diào)整 企業(yè)上市財(cái)務(wù)問(wèn)題 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來(lái)自 臺(tái)商訊息網(wǎng) , 大量管理資料下載 所謂殼， 即上市交易的資格，也是在公開(kāi)的證券市場(chǎng)具有可持續(xù)融資的功能。 市場(chǎng)調(diào)查 市場(chǎng)需求分析、行業(yè)分析、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析。但ＣＦＯ屬于大財(cái)務(wù)概念，除了進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，還參與融資、制定預(yù)算和監(jiān)督等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來(lái)自 臺(tái)商訊息網(wǎng) , 大量管理資料下載 中國(guó)的總會(huì)計(jì)師制度， 是學(xué)習(xí)前蘇聯(lián)經(jīng)驗(yàn)，在 “ 一長(zhǎng)三師 ” （廠長(zhǎng)、總工程師、總經(jīng)濟(jì)師和總會(huì)計(jì)師）的企業(yè)干部管理體制下所形成的；“ 總會(huì)計(jì)師 ” 既要對(duì)國(guó)家負(fù)責(zé)又要對(duì)廠長(zhǎng)（經(jīng)理）負(fù)責(zé)。有兩種方式體現(xiàn)：一種均以工資形式發(fā)放；第二種每月有 5000元福利和職務(wù)消費(fèi)（如交通費(fèi)、誤餐、培訓(xùn)、技術(shù)資料費(fèi)、專(zhuān)用公用汽車(chē)等）。按以上扣除比例規(guī)定 , 其可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為 27 萬(wàn)元 , 業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支額為 13 萬(wàn)元 : 廣告費(fèi)超支額為 20 萬(wàn)元 , 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超支額為 10萬(wàn)元。 其 他 工資總額、職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊差異形成的納稅調(diào)整。 ?三項(xiàng)費(fèi)用扣除： 職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按照計(jì)稅工資總額的１４％、２％、１．５％計(jì)算扣除。 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來(lái)自 臺(tái)商