【正文】 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來(lái)自 臺(tái)商訊息網(wǎng) , 大量管理資料下載 案例分析 2 例：甲、乙兩企業(yè)合作建房，甲提供土地使用權(quán)，乙提供資金。因而合作建房的雙方都發(fā)生了營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為。按稅法規(guī)定，甲方向合營(yíng)企業(yè)提供的土地使用權(quán)，視為投資入股，對(duì)其不征收營(yíng)業(yè)稅；只對(duì)合營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售房屋取得的收入按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征稅。 如果該開(kāi)發(fā)商將其銷(xiāo)售部門(mén)獨(dú)立出來(lái) , 設(shè)立一個(gè)房屋銷(xiāo)售公司 , 房屋開(kāi)發(fā)公司將住房以每平方米 1400 元的售價(jià)賣(mài)給銷(xiāo)售公司 , 而后由銷(xiāo)售公司再以每平方米 1500元的售價(jià)賣(mài)出 , 那么銷(xiāo)售公司則要繳納一道營(yíng)業(yè)稅 : 1500 10000 5%=750000( 元 ) ?計(jì)稅工資方式： 工效掛鉤方式；軟件生產(chǎn)企業(yè)合理工資支出據(jù)實(shí)扣除方式；定額計(jì)稅工資方式。 2022年調(diào)整應(yīng)稅所得額＝３００（提?。玻罚埃òl(fā)放）＝＋３０萬(wàn)元 2022年 核定工資總額３１０萬(wàn)元，本期提?。玻叮叭f(wàn)元，實(shí)際發(fā)放２７５萬(wàn)元（動(dòng)用以前年度結(jié)余１５萬(wàn)元） 。 傭金支出 稅前扣除條件：有真實(shí)合法憑證；支付對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介機(jī)構(gòu)服務(wù)的納稅人或個(gè)人；支付個(gè)人的傭金一般不超過(guò)服務(wù)金額的５％。稅法規(guī)定：廣告費(fèi)扣除比率為 2%，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除比率為 ％ 2022年： 廣告費(fèi)： 40萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)： 10萬(wàn)元，納稅調(diào)整： 165萬(wàn)元 2022年： 廣告費(fèi)： 60萬(wàn)元，納稅調(diào)整：－ 60萬(wàn)元 2022年： 廣告費(fèi)： 50萬(wàn)元，納稅調(diào)整：－ 50萬(wàn)元 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來(lái)自 臺(tái)商訊息網(wǎng) , 大量管理資料下載 項(xiàng)目 管理費(fèi)用限制 壞帳及存貨跌價(jià)損失 計(jì)提壞帳準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備形成的納稅調(diào)整（按計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)或?qū)嶋H損失扣除） 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 按稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣除 技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi) 按稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣除 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 攤銷(xiāo)期不同，按稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣除 開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo) 攤銷(xiāo)期不同，按稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣除 總機(jī)構(gòu)管理費(fèi) 提取比列一般不超過(guò)總收入的 2％ 保險(xiǎn)費(fèi) 個(gè)人基本保險(xiǎn)、企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)可以稅前扣除 存貨盤(pán)虧損失 待處理存貨損失轉(zhuǎn)入損益形成的納稅調(diào)整 其 他 工資總額、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊差異形成的納稅調(diào)整。 通過(guò)計(jì)算比較選擇可扣除金額多的方案。 該 企業(yè)將產(chǎn)品以 7500 萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售給商業(yè)公司 , 商業(yè)公司再以 8000 萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外銷(xiāo)售 , 該 企業(yè)與商業(yè)公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)分別為 25 萬(wàn)元 、 15 萬(wàn)元 。 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來(lái)自 臺(tái)商訊息網(wǎng) , 大量管理資料下載 平均支付避稅案例分析 例如：某企業(yè)應(yīng)支付總經(jīng)理 30萬(wàn)元人民幣的年薪企，企業(yè)確定了兩種薪金支付辦法，第一種方法是月薪 ，其余 12 萬(wàn)元 在年度終了以獎(jiǎng)金的形式發(fā)放；第二種方法是月薪 ，年終沒(méi)有獎(jiǎng)金。 津貼補(bǔ)貼：可按一定標(biāo)準(zhǔn)扣除。 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來(lái)自 臺(tái)商訊息網(wǎng) , 大量管理資料下載 ? 稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的資質(zhì) ? 稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的背景（規(guī)模 /品牌 /關(guān)系） ? 稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的相關(guān)經(jīng)驗(yàn) ? 稅務(wù)代理人的專(zhuān)業(yè)水平 ? 代理范圍、程度和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) ? 代理合同是否規(guī)范 稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的選擇 稅務(wù) 代理 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來(lái)自 臺(tái)商訊息網(wǎng) , 大量管理資料下載 ? 不要求稅務(wù)代理提供違反稅法的咨詢(xún)服務(wù) ? 向稅務(wù)代理人提供真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)會(huì)資料 ? 如實(shí)回答稅務(wù)代理人的問(wèn)詢(xún)，并配合其開(kāi)展工作 ? 借助稅務(wù)代理發(fā)現(xiàn)納稅風(fēng)險(xiǎn)，健全納稅管理制度 ? 借助稅務(wù)代理辦理納稅事宜，提高效率，減少差錯(cuò) ? 借助稅務(wù)代理進(jìn)行稅收籌劃，降低納稅成本 － 爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策 －節(jié)稅方案設(shè)計(jì) ? 借助稅務(wù)代理協(xié)調(diào)稅收爭(zhēng)議 稅務(wù)代理選擇應(yīng)注意的問(wèn)題 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來(lái)自 臺(tái)商訊息網(wǎng) , 大量管理資料下載 納稅風(fēng)險(xiǎn)分析表 因素 狀況 概率 嚴(yán)重性 措施 觀念及策略 少交稅，盲目避稅 高 嚴(yán)重 培訓(xùn)、明確法律責(zé)任 納稅組織 財(cái)務(wù)代管 中 一般 選聘稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富的人員 與稅務(wù)溝通 沒(méi)有 高 嚴(yán)重 盡快溝通 專(zhuān)家支持 沒(méi)有 中 一般 聘稅務(wù)顧問(wèn) 納稅計(jì)算 審閱測(cè)算結(jié)果：少交稅、虛開(kāi)發(fā)票 高 刑事責(zé)任、處５倍罰金 糾正并補(bǔ)稅；上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān) 說(shuō)明 結(jié)論：本公司納存在很大的法律風(fēng)險(xiǎn)，建議：盡快糾正、上報(bào)、補(bǔ)稅，并建立相應(yīng)的納稅管理制度。 隨著企業(yè)的建立、經(jīng)濟(jì)核算工作的開(kāi)展，就必然會(huì)有會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)的總管即總會(huì)計(jì)師。中國(guó)人對(duì)ＣＦＯ的認(rèn)識(shí)很混亂，通常把它簡(jiǎn)單地理解為 “ 總會(huì)計(jì)師 ” 。 “ 實(shí)行 ＣＦＯ制度是建立現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。 財(cái)務(wù)監(jiān)控型：具有財(cái)務(wù)、審計(jì)背景，邏輯思維，控制、 判斷及協(xié)調(diào)能力 日常理財(cái)型：具有會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)背景，分析及綜合性思維，組織及協(xié)調(diào)能力 會(huì)計(jì)核算型：具有會(huì)計(jì)背景，分析性思維，操作能力 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來(lái)自 臺(tái)商訊息網(wǎng) , 大量管理資料下載 決策 機(jī)制 ? 財(cái)務(wù)決策組織 董事會(huì)、ＣＥＯ 決策 經(jīng)理層－執(zhí)行 ＣＦＯ－參與／監(jiān)督／實(shí)施 ? 財(cái)務(wù)決策權(quán)限 集權(quán)與分權(quán)的確定，適度集權(quán)。 財(cái)務(wù)分析和投資評(píng)估 投資總額、資金來(lái)源、銷(xiāo)售規(guī)模和結(jié)構(gòu)、成本費(fèi)用、納稅、盈虧及利潤(rùn)分配和投資評(píng)估（現(xiàn)金流量、投資回報(bào)率、凈現(xiàn)值、內(nèi)含報(bào)酬率、獲利指數(shù)）敏感性分析等。 控制權(quán) 分析取得或放棄控制權(quán)的利弊。 借殼上市 ，就是購(gòu)買(mǎi)上市公司的股權(quán)做大股東，然后通過(guò)優(yōu)良資產(chǎn)和有良好收益預(yù)期的資產(chǎn)的注入和置換，徹底改變上市公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，從而達(dá)到證監(jiān)會(huì)規(guī)定的增發(fā)和配股的要求，實(shí)現(xiàn)從證券市場(chǎng)融資的目的，為企業(yè)不斷輸血，為企業(yè)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)和虛擬經(jīng)濟(jì)（市值和附加值）發(fā)展創(chuàng)造動(dòng)力和條件。因?yàn)橹袊?guó)證券市場(chǎng)早年的上市公司絕大部分是國(guó)企改制和控股的，無(wú)法流通的國(guó)有股和法人股占６０％以上，這也為2022年和今年的國(guó)有股減持之爭(zhēng)和股市的動(dòng)蕩埋下了巨大的隱患。奧園集團(tuán)正式成為誠(chéng)成文化的第一大股東，實(shí)現(xiàn)了公司醞釀已久的進(jìn)入資本市場(chǎng)、推進(jìn)復(fù)合地產(chǎn)大業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來(lái)自 臺(tái)商訊息網(wǎng) , 大量管理資料下載 傍 大 款 考慮因素 分 析 融入資本 拓寬融資渠道和方式，獲取大量資本 品牌效應(yīng) 與巨人同行，品牌復(fù)制效應(yīng) 經(jīng)營(yíng)運(yùn)作 產(chǎn)品、模式、渠道、運(yùn)作能力等 管理體系 管理體制、制度、團(tuán)隊(duì)等 行業(yè)進(jìn)入 行業(yè)經(jīng)驗(yàn)、政策障礙等 區(qū)域擴(kuò)張 沖破地區(qū)壁壘，進(jìn)行區(qū)域滲透 技術(shù)障礙 快速獲取新技術(shù)，贏得競(jìng)爭(zhēng)時(shí)間 戰(zhàn)略性股東的引入 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來(lái)自 臺(tái)商訊息網(wǎng) , 大量管理資料下載 兼并方：香港華潤(rùn)創(chuàng)業(yè) 主要經(jīng)營(yíng)物業(yè)投資、貨倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)、冷藏、策略性投資；上市公司背景；股票市值 84億港幣。 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來(lái)自 臺(tái)商訊息網(wǎng) , 大量管理資料下載 資本 運(yùn)營(yíng) 速 度 成 長(zhǎng)（ 規(guī) 模、 技 術(shù) 創(chuàng) 新、 多 元 化 ） 成本控制 管理 創(chuàng) 新 技術(shù) 創(chuàng) 新 經(jīng) 營(yíng) 創(chuàng) 新 初始投資 增資擴(kuò)股 再融 資 并 購(gòu) 重 組 內(nèi)部管理型發(fā)展戰(zhàn)略 外 部 交 易 型 發(fā) 展 戰(zhàn) 略 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來(lái)自 臺(tái)商訊息網(wǎng) , 大量管理資料下載 產(chǎn)業(yè) 整合 產(chǎn)業(yè)規(guī)模發(fā)展規(guī)律 初創(chuàng)階段 規(guī)?；? 集聚 平衡和聯(lián)盟 產(chǎn)業(yè)集中度 發(fā)展時(shí)間 市場(chǎng)完全分散，集中度低。大公司與巨頭建立聯(lián)盟。 產(chǎn)業(yè)鏈 整合 通過(guò)并購(gòu)整合上游、下游產(chǎn)業(yè)，從而形成競(jìng)爭(zhēng)力，如家電工商業(yè)并購(gòu)、海航相關(guān)產(chǎn)業(yè)并購(gòu)等等。而從房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展的一般規(guī)律看，人均GDP1000美元到 3000美元，是房地產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展時(shí)期，房地產(chǎn)企業(yè)兼并重組的步伐加快，由無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)向大企業(yè)大集團(tuán)占領(lǐng)瓜分市場(chǎng)轉(zhuǎn)變，企業(yè)整合重組的趨勢(shì)是企業(yè)的規(guī)?；?、專(zhuān)業(yè)化、品牌化。 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來(lái)自 臺(tái)商訊息網(wǎng) , 大量管理資料下載 房地產(chǎn)行業(yè)的現(xiàn)狀急需重組改善。這種現(xiàn)狀與其支柱產(chǎn)業(yè)地位和發(fā)展的內(nèi)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，北京市有 4000多家房地產(chǎn)企業(yè)，大約 3000個(gè)居民就擁有一家房地產(chǎn)公司，在規(guī)劃市區(qū)大約每 280畝地就有一家房地產(chǎn)公司；我國(guó)大陸房地產(chǎn)企業(yè)三萬(wàn)多家，平均凈資產(chǎn)不足一千萬(wàn)元；開(kāi)發(fā)企業(yè)中具有一級(jí)資質(zhì)的只占 %，二級(jí)資質(zhì)的占 %。明確提出： 支持具有資信和品牌優(yōu)勢(shì)的房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)兼并、收購(gòu)和重組，形成一批實(shí)力雄厚、競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)的大型企業(yè)和企業(yè)集團(tuán) 。 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來(lái)自 臺(tái)商訊息網(wǎng) , 大量管理資料下載 萬(wàn)盟預(yù)測(cè) 房地產(chǎn)行業(yè)并購(gòu)重組時(shí)機(jī)成熟 從我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)本身所處的發(fā)展階段和外部環(huán)境看，并購(gòu)重組時(shí)機(jī)已經(jīng)成熟。 如湘火炬、青島啤酒、普華永道、海航、科龍等。 成功企業(yè)擴(kuò)展核心業(yè)務(wù)，出售或關(guān)閉附屬部門(mén)，加強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)。 并購(gòu)動(dòng)機(jī)：業(yè)務(wù)快速擴(kuò)張，融資受到制約。 ，成為實(shí)質(zhì)性的持股股東，從而開(kāi)創(chuàng)民企資本從單一股權(quán)向多元化股權(quán)轉(zhuǎn)變的新時(shí)代，實(shí)現(xiàn)機(jī)制上的創(chuàng)新 . 4. 通過(guò)借殼上市（繼續(xù)借殼），打造投資控股公司，通過(guò)資本運(yùn)作，建立中國(guó)復(fù)合地產(chǎn)第一品牌。 借殼上市一般都選擇協(xié)議轉(zhuǎn)讓?zhuān)貏e是國(guó)有股的協(xié)議轉(zhuǎn)讓?zhuān)皇鞘召?gòu)價(jià)格和成本低， 轉(zhuǎn)讓基準(zhǔn)是每股凈資產(chǎn)和凈資產(chǎn)收益率； 二是國(guó)家和地方政府鼓勵(lì)國(guó)有股逐漸退出 ； 三是有暗箱操作的可能和空間。這種方式通常成本太高，因?yàn)槭召?gòu)的消息一旦傳開(kāi)，二級(jí)市場(chǎng)的股價(jià)必然應(yīng)聲而漲。 融資 決策 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來(lái)自 臺(tái)商訊息網(wǎng) , 大量管理資料下載 上市 融資 上市條件 具體內(nèi)容 產(chǎn)業(yè)發(fā)展 所屬資金用途符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策 發(fā)行要求 經(jīng)國(guó)務(wù)院證券管理部門(mén)批準(zhǔn)向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行 股本總額 股本總額不少于人民幣５０００萬(wàn)元 盈利情況 開(kāi)業(yè)時(shí)間在三年以上，最近３年連續(xù)盈利 股東數(shù)量 擁有股票面值人民幣１００元以上的股東不少于１０００人，向社會(huì)公眾發(fā)行的股份占２５％以上，股本總額４億元以上的，占１５％以上 違法情況 在最近三年內(nèi)無(wú)重大違法行為，財(cái)務(wù)報(bào)告無(wú)虛假記載 企業(yè)上市融資條件 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來(lái)自 臺(tái)商訊息網(wǎng) , 大量管理資料下載 重組模式 說(shuō)明 原整體續(xù)存 將改組企業(yè)的全部資產(chǎn)投入上市公司，再增資擴(kuò)股 并列分解 將原有企業(yè)進(jìn)行橫向的一分為二分解上市（剝離上市） 串聯(lián)分解 將原有企業(yè)進(jìn)行縱向向的一分為二分解上市（分解為母子公司） 合并整體 先合并（內(nèi)部和外部）后上市 買(mǎi)殼上市 通過(guò)購(gòu)買(mǎi)上市公司的股權(quán)并實(shí)現(xiàn)控股后，達(dá)到間接上市的目的 企業(yè)上市前重組方式 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來(lái)自 臺(tái)商訊息網(wǎng) , 大量管理資料下載 財(cái)務(wù)問(wèn)題 說(shuō)明 資產(chǎn)評(píng)估 評(píng)估程序，資產(chǎn)重組，調(diào)帳 審計(jì) 審計(jì)程序，調(diào)整帳項(xiàng) 盈利預(yù)測(cè) 根據(jù)企業(yè)正常發(fā)展速度和盈利水平預(yù)測(cè)；采用趨勢(shì)分析法、因素分析法和投資回報(bào)法預(yù)測(cè) 招股說(shuō)明書(shū) 說(shuō)明募集資金用途、股利分配政策、股本情況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、各種債務(wù)、主要固定資產(chǎn)等 境外上市 進(jìn)行境內(nèi)外會(huì)計(jì)核算差異的調(diào)整 企業(yè)上市財(cái)務(wù)問(wèn)題 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來(lái)自 臺(tái)商訊息網(wǎng) , 大量管理資料下載 所謂殼， 即上市交易的資格，也是在公開(kāi)的證券市場(chǎng)具有可持續(xù)融資的功能。 現(xiàn)值指數(shù) 24385/17000= 內(nèi)含報(bào)酬率 采用插值法計(jì)算： %(凈現(xiàn)值等于零的貼現(xiàn)率） 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來(lái)自 臺(tái)商訊息網(wǎng) , 大量管理資料下載 長(zhǎng)期資產(chǎn) 永久性流動(dòng)資產(chǎn) 波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn) 短期融資 長(zhǎng)期融資 穩(wěn)健的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu) 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來(lái)自 臺(tái)商訊息網(wǎng) , 大量管理資料下載 項(xiàng) 目 金額 項(xiàng)目 金額 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~ 83905 現(xiàn)金流入 875477 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流出 789271 現(xiàn)金流入 174265