【正文】 況，不同影響情況審核要求不同。有限 責任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，持續(xù)經(jīng)營時間可以從有限責任公 司成立之日起計算。分析不應僅限于財務因素，還應包括非財務因素；不應僅以引述方式重復財務報表的內(nèi)容，應選擇使用逐年比較、與同行業(yè)對比分析等便于理解的形式進行分析。 證監(jiān)會反饋意見： 提供江蘇省人民政府或辦公廳出具的關于同意某集團改制方案的確認函 補充披露該收購方案是否有相關的法律法規(guī)和政策依據(jù)，是否獲得了有權機構的批準，并提供依據(jù)文件和批準文件 補充披露某集團當時的股東，以及股東對該收購方案的制定和實施所履行的相關程序 天職歡迎你 例：某電機公司 2022 年 11 月 21 日，經(jīng)股東會決議將大洋有限整體變更為股份有限公司。因此，實踐中有效的股權結構往往是兼顧穩(wěn)定性和流動性的產(chǎn)物，而這樣一種相互制衡的股權結構也是規(guī)范的公司治理結構的產(chǎn)權基礎。 天職歡迎你 案例：雅致集成 深圳市南山區(qū)國家稅務局于 2022年 12月 10日作出深國稅南罰處 [2022]0122號和 0418 號 《 稅務行政處罰決定書 》 ，認定公司 2022 年度至 2022 年度期間存在以下稅務違法事實： 2022年度至 2022年度期間，銷售廢料未申報納稅； 2022年 6 月至 2022 年度期間，采取分期收款方式銷售貨物，沒有在貨物發(fā)出時確認銷售收入并納稅申報； 2022年度至 2022年度期間，非應稅項目用料未從進項稅額中轉(zhuǎn)出。 天職歡迎你 根據(jù)國發(fā)（ 2022） 2號文 《 國務院關于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的 通知 》 ，除經(jīng)國務院審批的外，只有符合現(xiàn)行稅收征管法律法規(guī)規(guī)定的稅收減免 與返還才是合法有效的。 (79) 1 天職歡迎你 發(fā)行人應提交的與財務會計資料相關的其他文件 : 發(fā)行人關于最近三年及一期的納稅情況的說明 發(fā)行人最近三年及一期所得稅納稅申報表 有關發(fā)行人稅收優(yōu)惠、財政補貼的證明文件 主要稅種納稅情況的說明及注冊會計師出具的意見 主管稅收征管機構出具的最近三年及一期發(fā)行人納稅情況的證明 成立不滿三年的股份有限公司需報送的財務資料 最近三年原企業(yè)或股份公司的原始財務報表 原始財務報表與申報財務報表的差異比較表 注冊會計師對差異情況出具的意見 成立已滿三年的股份有限公司需報送的財務資料 最近三年原始財務報表 原始財務報表與申報財務報表的差異比較表 注冊會計師對差異情況出具的意見 發(fā)行人設立時和最近三年及一期的資產(chǎn)評估報告（含土地評估報告） 發(fā)行人的歷次驗資報告 發(fā)行人大股東或控股股東最近一年及一期的原始財務報表及審計報告 2 天職歡迎你 招股說明書中財務會計信息的披露 : 創(chuàng)業(yè)板招股說明書將財務會計信息、管理層討論與分析、股利分配 政策等三章合并為一章：財務會計信息與管理層分析 3 天職歡迎你 一、注冊會計師的審計意見及會計報表 二、財務報表的編制基礎 三、報告期內(nèi)采用的主要會計政策和會計估計 四、稅項及其減免情況 五、非經(jīng)常性損益 六、主要財務指標 七、歷次驗資情況 八、資產(chǎn)負債表日后事項、或有事項及其他重要事項 九、備考利潤表 十、財務狀況分析 十一、盈利能力分析 十二、現(xiàn)金流量分析 十三、成長性分析 十四、同行業(yè)比較與分析 十五、資本性支出分析 十六、財務狀況和盈利能力的未來趨勢分析 十七、股利分配政策及實際股利分配情況 . 十八、滾存利潤的分配安排 創(chuàng)業(yè)板招股說明書 財務信息及管理層分析 天職歡迎你 招股說明書中財務會計信息的披露（續(xù)） : 章節(jié)名稱 信息披露內(nèi)容（與財務會計有關） 概覽 主要財務數(shù)據(jù)及主要財務指標 風險因素 財務風險 同業(yè)競爭及關聯(lián)交易 關聯(lián)方及關聯(lián)關系；關聯(lián)交易（經(jīng)常性、偶發(fā)性）及其財務影響 ；決策權 限和程序 公司治理 審計委員會；違法違規(guī)情況；資金占用和對外擔保 ；內(nèi)部控制情況及注冊 會計師的鑒證意見 募集資金運用 募集資金運用對財務狀況及經(jīng)營成果的影響 其他重要事項 對外擔保情況；有重大財務影響的訴訟和仲裁事項 有關聲明 審計機構、驗資機構聲明 附件 三年一期財務報表及審計報告 盈利預測審核報告（如有） 內(nèi)部控制鑒證報告 經(jīng)注冊會計師的非經(jīng)常損益明細表 天職歡迎你 IPO財務會計資料報送及信息披露相關文件介紹 : 4 信息披露事項 相關文件 申請發(fā)行應申報哪些財務資料？ 內(nèi)容與格式 29號 首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請文件 招股說明書中應如何披露財務會計信息？ 內(nèi)容與格式準則 28號 — 創(chuàng)業(yè)板公司招股說明書 三年一期審計報告 編報規(guī)則 15號 財務報告一般規(guī)定 規(guī)范問答 7號 新舊會計準則過渡期間比較財務會計信息的編制和披露 內(nèi)部控制鑒證報告 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（ 2022年 7月 1日施行） 內(nèi)部會計控制規(guī)范（ 2022年 6月） 其他鑒證業(yè)務準則第 3101號 — 歷史財務信息審計或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務 內(nèi)部控制審核指導意見 非經(jīng)常性損益審核報告 信息披露解釋性公告第 1號 非經(jīng)常性損益 天職歡迎你 五、 IPO與新會計準則 1 新會計準則對擬上市公司的財務影響 2 新舊準則過渡期間如何編制財務報表 3 當前擬上市企業(yè)新準則首次執(zhí)行日的問題 天職歡迎你 新會計準則對擬上市企業(yè)的財務影響 擬上市中小企業(yè)的業(yè)務往往是常規(guī)業(yè)務，一般少有涉及金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組、企業(yè)并購等特殊業(yè)務，而正是這些特殊業(yè)務準則的變化較大，而常規(guī)業(yè)務準則變化較小。 所得稅準則幾乎對所有企業(yè)都有影響。 若擬上市企業(yè)所在地的稅務法規(guī)、規(guī)章比國家稅收法律、行政法規(guī)更為優(yōu) 惠，一般采取的規(guī)范措施是： A、由主管稅務機關出文確認擬上市企業(yè)沒有稅務違法行為，且暫不征收少繳的稅款 B、披露“存在稅收優(yōu)惠被追繳的風險” ，作“重大事項提示” C、由原股東承諾承擔有可能追繳的稅款 D、保薦機構和律師應對上述情況是否構成重大違法行為及本次發(fā)行上市實質(zhì)性障礙發(fā) 表核查意見。 根據(jù) 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 第六十三條的規(guī)定，追補公司少繳增值稅 3,618,，并對公司處以少繳稅款 1,809,；公司共支付 滯納金 854, 元。 股權結構的集中與分散： 股權高度集中被認為可能存在大股東控制風險，不利于公司治理 ；股權過于分散 ,被認為股權結構不穩(wěn)定 ,可能導致董事會成員和關鍵管理人員的變化 ,進而影響生產(chǎn)經(jīng)營。 2022 年 10 月 18 日，會計師就以 2022 年 6 月 30 日為基準日出具 《 審計報告 》 。 多期歷史數(shù)據(jù)比較分析 證監(jiān)會簡報評價夏草研究方法的特點 分析上市公司的視角較為廣泛。 發(fā)行人最近 3年內(nèi) 主營業(yè)務和董事、高級管理人員沒有發(fā)生重大變化，實際控制人沒有發(fā)生變更 2022年 3月 31日 《 首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理暫行