企業(yè)ipo中關(guān)注的財務(wù)問題及實務(wù)(完整版)
【正文】 更 多的資源 ? 構(gòu)筑良好的退出平臺 ? 二、上市的條件 ? （一）財務(wù)與會計方面的要求： ? 最近 3個會計年度凈利潤均為正數(shù)且累計超過人民幣 3000萬元，凈利潤以扣除非經(jīng)常性損益前后較低者為計算依據(jù)； ? 最近 3個會計年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額累計超過人民幣 5000萬元；或者最近 3個會計年度營業(yè)收入累計超過人民幣 3億元； ? 發(fā)行前股本總額不少于人民幣 3000萬元； ? 最近一期期末無形資產(chǎn)（扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后）占凈資產(chǎn)的比例不高于20％； ? 最近一期期末不存在未彌補(bǔ)虧損。（風(fēng)險提示） ? （二）法人上市主體資格方面的要求 ? 發(fā)行人應(yīng)當(dāng)是依法設(shè)立且合法存續(xù)的股份有限公司 ? 發(fā)行人持續(xù)經(jīng)營時間應(yīng)當(dāng)在 3年以上，但經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的除外。發(fā)行人應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)，獨立行使經(jīng)營管理職權(quán)，與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)間不得有機(jī)構(gòu)混同的情形 ? 發(fā)行人的業(yè)務(wù)獨立。 ? （三）財務(wù)會計要求方面的變化（五個） ? 提高了財務(wù)指標(biāo)的要求 ? 《 管理辦法 》 按照新實施的 《 證券法 》 第 13條 “ 具有持續(xù)盈利能力，財務(wù)狀況良好 ” 的要求，對發(fā)行人的財務(wù)指標(biāo)設(shè)定了具體的條件，而原規(guī)則無 《 管理辦法 》 中第 1條、第 2條的要求。 ? 公司治理結(jié)構(gòu)方面的問題 ? 三會獨立、內(nèi)部控制、經(jīng)營體系完整性、五獨立、實際控制人的情況、同業(yè)競爭、關(guān)聯(lián)交易及定價和比例等 ? 經(jīng)營成果和財務(wù)狀況方面的問題 ? 會計政策的謹(jǐn)慎性、一貫性； ? 變化較大的科目是否有合理解釋； ? 主要收入、成本、費用的配比關(guān)系； ? 資產(chǎn)攤銷與成本、費用的鉤稽關(guān)系； ? 持續(xù)經(jīng)營能力問題 ? 市場占有率、銷量的變化趨勢； ? 知識產(chǎn)權(quán)、核心競爭力，經(jīng)營模式、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、贏利模式的變化情況； ? 制造能力、研發(fā)能力、經(jīng)營環(huán)境 ? 募集資金項目的問題 ? 項目與公司業(yè)務(wù)和發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)系，原則上應(yīng)用于主業(yè)； ? 募集資金項目符合產(chǎn)業(yè)政策、投資管理、環(huán)保、土地管理等法律法規(guī)的規(guī)定； ? 項目與籌資額的配比；不會產(chǎn)生同業(yè)競爭或?qū)惊毩⑿援a(chǎn)生影響。另外非法集資也是一個比較敏感的問題，對通過審核帶來很大的障礙 。 ? 評估基準(zhǔn)日至股份公司設(shè)立日期已實現(xiàn)利潤如何處理 ? 公司應(yīng)在財務(wù)報表附注的 “ 其他重要事項 ” 中披露此期間已實現(xiàn)利潤的分配情況。 ? 某些情況下，轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證但未交付實物，商品所有權(quán)上主要風(fēng)險和報酬已轉(zhuǎn)移，企業(yè)只保留次要風(fēng)險和報酬，如交款提貨方式。 ? 預(yù)收貨款；以舊換新銷售 ? 分期收款銷售商品，應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值（現(xiàn)值），差額按實際利率法攤銷沖減財務(wù)費用?？毓晒蓶|擠占挪用的資金往往因為投資失策或變成其他非貨幣性資產(chǎn)而不能按期歸還或歸還時大打折扣，往往形成上市公司的一筆長期應(yīng)收帳項，存在著極大的風(fēng)險。 ? 值得注意的是：對申請發(fā)行的擬上市公司對外擔(dān)保，在實際操作中較上市公司的上述規(guī)定更加嚴(yán)格 ? 處理：對關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性資金占用，不追究歷史，只要申報最近期不存在違規(guī)資金占用即可；對上述列舉的擔(dān)保行為，發(fā)行前必須解決。 謝 謝 ?聯(lián)系人及聯(lián)系方式 ?李建樹注冊會計師 ?電話： 13971053172 ?郵箱： 。 ?（ 3）償還后運行三年 ?《 管理辦法 》 規(guī)定不能有違規(guī)行為，而我國規(guī)定非金融企業(yè)之間不允許相互拆借資金 ? 1中小企業(yè)存在的其他問題 ? （ 1）、公司財務(wù)管理混亂、財務(wù)狀況差 ? （ 2）、資產(chǎn)流動性差、償債能力弱 ? （ 3）費用計提和攤銷不合理 ? （ 4）投資收益確認(rèn)不規(guī)范 ? （ 5）借款擔(dān)保、訴訟案件多 ? （ 6）非經(jīng)常性損益較大 ? （ 7）資金管理不規(guī)范 ? （ 8）、財務(wù)、納稅不獨立、不規(guī)范 ? （ 9）土地、環(huán)保、社保等問題 ? （ 10）資產(chǎn)負(fù)債率過高或過低 ? 這些問題需與中介結(jié)構(gòu)一起配合解決。 ? 如何解決同業(yè)競爭問題 ? 同業(yè)競爭的企業(yè)不可以申請上市。 ? 近年上市公司中虛構(gòu)收入的現(xiàn)象較嚴(yán)重，影響較大的包括：藍(lán)田股份 (虛構(gòu)收入 18億元 )、銀廣夏（ 2022年天津廣夏共虛造萃取產(chǎn)品出口收入 72,400萬元）、東方電子（先后偽造銷售合同 1242份，合同金額 ，虛開銷售發(fā)票 2079張，金額 ）。 ? 未完成安裝或檢驗工作，且安裝和檢驗工作是合
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