【正文】 TE 總賬科目 明細(xì)科目 借或貸 明細(xì)賬一般格式 三欄式 明細(xì)分類(lèi)賬 SUBSIDIARY LEDGER 第 頁(yè) 摘 要 DESCRIPION 收入（借方） 余額 BALANCE 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 貸方 CREDIT 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 憑證 字、號(hào) VOUCHER No. 2022年 YEAR 月 MIH 日 DATE 單位 規(guī)格 庫(kù)存商品 品名 數(shù)量 QUANTITY 單價(jià) UNIPRICE 金額 AMT 數(shù)量 QUANTITY 單價(jià) 金額 AMT UNIPRICE 數(shù)量 QUANTITY 單價(jià) 金額 AMT UNIPRICE 明細(xì)賬一般格式 數(shù)量金額式 “ 數(shù)量金額式賬頁(yè) ”在借方、貸方和余額三欄內(nèi)，再分別設(shè)置“ 數(shù)量 ”、“ 單價(jià) ”、“ 金額 ”等欄目，以分別登記實(shí)物的數(shù)量和金額。 二級(jí)科目（明細(xì)分類(lèi)科目或子目），可根據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，也可自行設(shè)置。 例 07年 1月 23日， A投資者給甲公司投資一機(jī)器設(shè)備價(jià)值 202200元。 asp?id=136691 1/2022/7/wm8001244311131760022310 《 注冊(cè)會(huì)計(jì)師教材系列之會(huì)計(jì) 》 《 中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試之會(huì)計(jì) 》 參考資料 通過(guò)本章學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握會(huì)計(jì)要素及其具體內(nèi)容；重點(diǎn)掌握各個(gè)會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系及會(huì)計(jì)等式的含義及其內(nèi)容；掌握會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)的涵義和分類(lèi)。必須依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，而不能僅根據(jù)其法律形式進(jìn)行核算和反映。 ? 橫向可比是指不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。 例 1 甲公司 07年 3月 5日向乙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款 10000元，款未收。 其具體運(yùn)動(dòng)過(guò)程是： 供應(yīng)過(guò)程 生產(chǎn)過(guò)程 銷(xiāo)售過(guò)程 （二）工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)的 對(duì)象 投入 借入 貨幣資金 生產(chǎn) 資金 成品 資金 貨幣 資金 資金循環(huán) 供應(yīng) 生產(chǎn) 銷(xiāo)售 儲(chǔ)備資金 第三節(jié) 會(huì) 計(jì) 要素 一、會(huì)計(jì)要素的概念 會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類(lèi)，是會(huì)計(jì) 核算對(duì)象的具體化。 （ 3）現(xiàn)代會(huì)計(jì)階段 （從 20世紀(jì) 50年代～ ） ● 標(biāo)志：管理會(huì)計(jì)出現(xiàn)，使會(huì)計(jì)分解為 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì) ● 分工： ○ 管理會(huì)計(jì)：對(duì)內(nèi) ○ 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：對(duì)外 ● 背景： ○ 管理理論的突破 ○ 計(jì)算機(jī)的產(chǎn)生 ○ 兩權(quán)分離 我國(guó)： ? 1985年 頒布了 《 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 》 ，會(huì)計(jì)工作進(jìn)入法治階段。會(huì)計(jì)是為了適應(yīng)生產(chǎn)管理的需要而產(chǎn)生的。 《 會(huì) 計(jì) 基 礎(chǔ) 》 主講 劉慧娟（講師） 教材 《 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 》 （主編 李嵐 蘇州大學(xué)出版社） 第一章 總論 第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù) 第三章 復(fù)式記賬 第四章 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算 第五章 賬戶(hù)的分類(lèi) 第六章 會(huì)計(jì)憑證 第七章 會(huì)計(jì)賬簿 第八章 財(cái)產(chǎn)清查 第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第十章 賬務(wù)處理程序 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》目錄 學(xué)習(xí)目的和要求 本章闡述了會(huì)計(jì)的基本理論問(wèn)題。 會(huì)計(jì)的產(chǎn)生是基于人類(lèi)生產(chǎn)活動(dòng)和對(duì)生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行記錄的需要。 ? 1993年 7月 1日 起施行的《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 。 二、會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容 會(huì)計(jì)要素 靜態(tài)要素： 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 動(dòng)態(tài)要素： 收入、費(fèi)用、利潤(rùn) 財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營(yíng)成果 三、會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系 （一）資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 （二）收入 費(fèi)用 =利潤(rùn) （三）資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +（收入 費(fèi)用） 第四節(jié) 會(huì) 計(jì) 方法與程序 一、會(huì)計(jì)方法 會(huì)計(jì)核算方法 會(huì)計(jì)分析方法 比較法、比率分析法、因素分析法等。 例 2 甲公司 07年 3月 5日收到上月應(yīng)收丙公司貨款 2022元。 明晰性原則 ? 新 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 規(guī)定：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。 謹(jǐn)慎性原則又稱(chēng)為穩(wěn)健性原則 ? 新 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 規(guī)定：企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。 學(xué)習(xí)目標(biāo) 第二章 會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶(hù) 前次內(nèi)容回顧 會(huì)計(jì)核算對(duì)象 會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)核算前提與會(huì)計(jì)核算原則 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則與收付實(shí)現(xiàn)制原則的區(qū)別 第二章 會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶(hù) ? 第一節(jié) 會(huì)計(jì)恒等式 ? 第二節(jié) 會(huì) 計(jì) 科 目 ? 第三節(jié) 賬戶(hù) ? 第四節(jié) 實(shí)踐教學(xué) 第一節(jié) 會(huì)計(jì)恒等式 一、會(huì)計(jì)要素 １、資產(chǎn)負(fù)債表要素（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益） ２、利潤(rùn)表要素（收入、費(fèi)用、利潤(rùn)） 二、會(huì)計(jì)恒等式 （一）靜態(tài)恒等式 資產(chǎn)＝權(quán)益（負(fù)債＋所有者權(quán)益） （二）動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)恒等式 ?收入－費(fèi)用＝利潤(rùn) ?資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－費(fèi)用） 二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響 對(duì)資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益的影響（九種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事實(shí)） 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 ? (1) 增加 增加 ? (2) 增加 增加 ? (3) 減少 減少 ? (4) 減少 減少 ? (5) 增加 減少 ? (6) 增加 減少 ? (7) 增加 減少 ? (8) 增加 減少 ? (9) 減少 增加 資 產(chǎn) 類(lèi) 資 產(chǎn) 類(lèi) 所有者權(quán)益類(lèi) 所有者權(quán)益類(lèi) （ 3）有增有減 （ 1）同增 （ 2）同減 （ 4）有增有減 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的基本類(lèi)型 （ 1）同增 資 產(chǎn) 類(lèi) 資 產(chǎn) 類(lèi) 負(fù)債類(lèi) 負(fù)債 類(lèi) （ 3）有增有減 （ 2）同減 （ 4）有增有減 有增有減 負(fù)債類(lèi) 所有者權(quán)益類(lèi) 舉例說(shuō)明 :假設(shè)甲公司 2022年 12月 31日的各項(xiàng)資產(chǎn)合計(jì)是 250000元，負(fù)債金額合計(jì) 90000元，所有者權(quán)益合計(jì)是 160000 元。 例 07年 1月 26日，甲公司以銀行存款歸還銀行借款 20220元。 三級(jí)科目（細(xì)目） 例，如下表 會(huì)計(jì)科目的級(jí)次 按 提供指標(biāo)的詳細(xì)程度 分類(lèi) 總分類(lèi)科目 （一級(jí)科目） 明細(xì)分類(lèi)科目 二級(jí)科目 （子目） 三級(jí)科目 （細(xì)目） 原材料 原料及主要材料 甲材料 乙材料 輔助材料 丙材料 燃料 汽油 柴油 由國(guó)家會(huì)計(jì) 制度規(guī)定 企業(yè)根據(jù)需要靈活設(shè)置 設(shè)置要求 （三）會(huì)計(jì)科目的編號(hào) 四位數(shù)制 （ 1）千表示會(huì)計(jì)要素的類(lèi)別 “ l” 為資產(chǎn)類(lèi)、“ 2” 為負(fù)債類(lèi)、“ 3”為共同類(lèi)、“ 4” 為所有者權(quán)益類(lèi)、“ 5”為成本類(lèi)、“ 6” 為損益類(lèi)； （ 2）百表示每大類(lèi)會(huì)計(jì)科目下較詳細(xì)的類(lèi)別 （ 3）十和個(gè)代表會(huì)計(jì)科目的順序號(hào) 第三節(jié) 賬戶(hù) 一、賬戶(hù)的概念和作用 二、賬戶(hù)的結(jié)構(gòu) （一）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)概念 賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)，是指賬戶(hù)應(yīng)由哪幾部分組成，以及如何在賬戶(hù)中記錄會(huì)計(jì)要素的增加、減少和余額情況等。 明細(xì)賬一般格式 多欄式 年 憑證號(hào)碼 摘 要 借 方 貸方 余額 月 日 工資和福利費(fèi) 折舊費(fèi) 修理費(fèi) 辦公費(fèi) 水電費(fèi) 制造費(fèi)用明細(xì)賬 明細(xì)科目 第 頁(yè) “ 多欄式明細(xì)賬頁(yè) ”在一張賬頁(yè)上，按明細(xì)科目分設(shè)若干專(zhuān)欄，集中反映有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的核算資料。 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 50000=30000+20220 （ 1） 7月 1日，甲公司用銀行存款購(gòu)買(mǎi)原材料 1000元。 第三章 復(fù) 式 記 賬 第一節(jié) 復(fù)式記賬原理 第二節(jié) 借貸記賬法 第三章復(fù)式記賬 第三章復(fù)式記賬 第一節(jié) 復(fù)式記賬原理 一、 單式記賬法 二、 復(fù)式記賬法 三、 單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較 概念 單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，只在一個(gè)賬戶(hù)中進(jìn)行登記的記賬方法。 Type=5amp。 借：銀行存款 30 000 貸：應(yīng)收賬款 30 000 借 (+) 應(yīng)收賬款 貸 (－ ) 借 (+) 銀行存款 貸 (－ ) 30000 30000 例 4 投資者投入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值 10 000元。 分析：資產(chǎn) /銀行存款＋ 借方 所有者權(quán)益 /實(shí)收資本 ＋ 貸方 借：銀行存款 1 000 000 貸：實(shí)收資本 1 000 000 大華公司接受某單位投入的一臺(tái)全新的設(shè)備，價(jià)值 500 000元，已交付使用。 分析：投入資本核算應(yīng)用“股本”賬戶(hù)，金額應(yīng)用面值即 1000 000，溢價(jià) 100 000 （ 10－ 1）＝ 900 000，應(yīng)記入“資本公積” 借：銀行存款 1 000 000 貸：股本 100 000 資本公積 900 000 二、借入資金的核算 （一）借入資金的種類(lèi) 短期借款：償還期限在 一年以?xún)?nèi) 的借款 長(zhǎng)期借款：償還期限在 一年以上 的借款 （二）短期借款業(yè)務(wù)的核算 短期借款利息的確認(rèn)與計(jì)量 短期借款利息＝借款本金 利率 時(shí)間 （ 1）按月計(jì)算或到期還本付息，且利息數(shù)額不 大， 則在發(fā)生時(shí)直接記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 。 ? 一般長(zhǎng)期借款 的利息費(fèi)用計(jì)入 “財(cái)務(wù)費(fèi)用” ，但是如果借入的款項(xiàng)是購(gòu)建固定資產(chǎn) （專(zhuān)門(mén)借款），則在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行資本化，計(jì)入該資產(chǎn)的成本，計(jì)入 “在建工程”（表示尚未完工的固定資產(chǎn)） ；固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后進(jìn)行費(fèi)用化，計(jì)入 “財(cái)務(wù)費(fèi)用” 。 以銀行存款支付到期的短期借款 40 000元，并支付其利息 1 500元（前已預(yù)提 900元）。 結(jié)構(gòu)： 負(fù)債類(lèi) 賬戶(hù) 應(yīng)付賬款 借方（－） 貸方（＋） 已償還的的購(gòu)貨款 余額：尚未償還供應(yīng)單位的購(gòu)貨款 應(yīng)付供應(yīng)單位的購(gòu)貨款 該賬戶(hù)可按供應(yīng)單位的名稱(chēng)開(kāi)設(shè)明細(xì)賬戶(hù) （ 二 ） 外購(gòu)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 固定資產(chǎn)入賬價(jià)值包括買(mǎi)價(jià) 、 運(yùn)雜費(fèi) 、 包裝費(fèi) 、增值稅等相關(guān)稅費(fèi) 。 借：原材料 — 丙材料 19 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 060 貸：應(yīng)付賬款 — A公司 22 060 借：應(yīng)付賬款 — A公司 22 060 貸：銀行存款 22 060