【文章內容簡介】 單價 UNIPRICE 金額 AMT 數量 QUANTITY 單價 金額 AMT UNIPRICE 數量 QUANTITY 單價 金額 AMT UNIPRICE 明細賬一般格式 數量金額式 “ 數量金額式賬頁 ”在借方、貸方和余額三欄內，再分別設置“ 數量 ”、“ 單價 ”、“ 金額 ”等欄目，以分別登記實物的數量和金額。 明細賬一般格式 多欄式 年 憑證號碼 摘 要 借 方 貸方 余額 月 日 工資和福利費 折舊費 修理費 辦公費 水電費 制造費用明細賬 明細科目 第 頁 “ 多欄式明細賬頁 ”在一張賬頁上，按明細科目分設若干專欄，集中反映有關明細項目的核算資料。 財務會計報告的構成 會計報表附注 資產負債表 利潤表 現金流量表 所有者權益變動表 實訓一 銀行存款日記賬的登記 (一 )實訓資料 2022年 6月 30日 ， 甲公司資產總計 50000元，其中銀行存款 10000元，負債總計 30000元。發(fā)生如下經濟業(yè)務 : （ 1） 7月 1日，甲公司用銀行存款購買原材料 1000元。 （ 2） 7月 1日，用銀行存款償還前欠乙公司貨款 8000元。 （ 3） 7月 1日，從銀行提取現金 500元。 （ 4） 7月 1日，投資者投入銀行存款 5000元。 (二 )實訓要求 根據上述經濟業(yè)務分析會計等式平衡，并試著登記到銀行存款日記賬。 2022年 6月 30日 ， 甲公司資產總計 50000元，其中銀行存款10000元，負債總計 30000元。 資產 =負債 +所有者權益 50000=30000+20220 （ 1） 7月 1日，甲公司用銀行存款購買原材料 1000元。 500001000+1000=30000+20220，會計等式保持平衡 銀行存款－ 1000，原材料＋ 1000 資產 =負債 +所有者權益 50000=30000+20220 （ 2） 7月 1日，用銀行存款償還前欠乙公司貨款 8000元。 500008000=30000－ 8000+20220 42022=42022 會計等式保持平衡 銀行存款－ 8000，應付賬款－ 8000 資產 =負債 +所有者權益 42022=22022+20220 （ 3） 7月 1日，從銀行提取現金 500元。 42022500＋ 500=22022+20220 42022=42022 會計等式保持平衡 銀行存款－ 500，現金＋ 500 資產 =負債 +所有者權益 42022=22022+20220 （ 4） 7月 1日投資者投入銀行存款 5000元。 42022＋ 5000=22022+20220＋ 5000 47000=47000 會計等式保持平衡 銀行存款＋ 5000，實收資本＋ 5000 會計恒等式 資 產 = 負債 + 所有者權益 2022年 憑證 號數 對方科目 摘要 收入 付出 結余 月 日 7 1 期初余額 10000 1 原材料 購買原材料 1000 9000 1 應付賬款 償還前欠貨款 8000 1000 1 現金 從銀行提現 500 500 1 實收資本 投資者投入資本 5000 5500 1 本日合計 5000 9500 5500 銀行存款日記賬 實訓二 會計要素的歸類 （ 一 ） 實訓目的： 通過實訓 ， 使學生熟悉 、 掌握資產和權益要素的判別及其會計科目名稱的熟悉 。 （ 二 ） 實訓資料： 下表是南京機電股份公司 2022年末各項資源的來源及運用 ， 請根據會計要素的內容進行歸類 。 項 目 金 額 資 產 負 債所有者權益1 、出納保管的現金 20222 、尚未支付的貨款 50 5003 、收到的購貨單位用以支付貨款的票據 10 0004 、投資者投入的資本 420 0005 、根據合同預收的貨款 60 0006 、購入并已驗收入庫的原材料 58 5007 、尚在運輸途中的購入材料 20 0008 、正在加工中的未完工產品 75 0009 、生產完工已驗收入庫的產成品 29 20010 、向銀行借入的借款 205 000實訓二 會計要素的歸類 續(xù)上表項 目 金 額 資 產 負 債 所有者權益11 、存在開戶銀行的存款 56 00012 、應繳未繳的稅金 5 40013 、應支付給投資者的股利 65 00014 、購貨單位欠本公司的貨款 120 80015 、本月實現的利潤 113 80016 、出借包裝物收取的押金 1 50017 、使用中的生產設備 54 00018 、正在修理中的機床 78 50019 、用于生產的廠房 200 00020 、公司行政管理用辦公家具 73 00021 、買入的股票、債券等有價證券 60 00022 、根據合同預付的貨款 21 00023 、行政管理部門使用的計算機 74 00024 、租入包裝物支付的押金 4 80025 、 利 潤 分 配 中 提 取 的 用 于 生 產 發(fā)展的盈余公積金 13 400合 計 —（ 三 ） 實訓要求 :根據上表具體項目 ， 區(qū)分資產 、 負債和所有者權益 ， 并將金額分別填入表中各欄 ， 再計算出合計數測算是否平衡 ， 并指出所涉及會計科目名稱 。 實訓二 會計要素的歸類答案 項目 金額 資產 負債 所有者權益1 、出納保管的現金 2 000 2 0002 、尚未支付的貨款 50 500 50 5003 、 收 到 的 購 貨 單 位 用 以 支 付 貨 款的票據 10 000 10 0004 、投資者投入的資本 420 000 420 0005 、根據合同預收的貨款 60 000 60 0006 、購入并已驗收入庫的原材料 58 500 58 5007 、尚在運輸途中的購入材料 80 000 20 0008 、正在加工中的未完工產品 75 000 75 0009 、生產完工已驗收入庫的產成品 29 200 29 20010 、向銀行借入的借款 205 000 205 00011 、存在開戶銀行的存款 56 000 56 00012 、應繳未繳的稅金 5 400 5 40013 、應支付給投資者的股利 65 000 67 20014 、購貨單位欠本公司的貨款 120 800 120 800實訓二 會計要素的歸類答案 續(xù)上表項目 金額 資產 負債 所有者權益15 、本月實現的利潤 113 800 113 80016 、出借包裝物收取的押金 1 500 1 50017 、使用中的生產設備 54 000 54 00018 、正在修理中的機床 78 500 78 50019 、用于生產的廠房 200 000 200 00020 、公司行政管理用辦公家具 73 000 73 00021 、 買 入 的 股 票 、 債 券 等 有 價 證券 60 000 60 00022 、根據合同預付的貨款 21 000 21 00023 、行政管理部門使用的計算機 74 000 74 00024 、租入包裝物支付的押金 4 800 4 800合 計 — 936 800 389 600 547 20013 40025 、 利 潤 分 配 中 提 取 的 用 于 生 產發(fā)展的盈余公積金 13 400實 訓 小 結 理解會計核算的基本流程 熟練掌握會計等式的平衡 熟練掌握會計要素的分類及會計科目的名稱 學習目的和要求 通過本章學習，應掌握單式記賬法和復式記賬法的區(qū)別；掌握復式記賬法的種類、借貸記賬法的產生和發(fā)展、記賬符號、記賬規(guī)則、會計分錄、試算平衡等。 第三章 復 式 記 賬 第一節(jié) 復式記賬原理 第二節(jié) 借貸記賬法 第三章復式記賬 第三章復式記賬 第一節(jié) 復式記賬原理 一、 單式記賬法 二、 復式記賬法 三、 單式記賬法和復式記賬法的比較 概念 單式記賬法是指對發(fā)生的經濟業(yè)務所產生會計要素的增減變動，只在一個賬戶中進行登記的記賬方法。 (通常 只登記現金和銀行存款的收付 業(yè)務 ,以及 應收 和 應付 的結算業(yè)務 ,其它不做記錄。 ) 優(yōu)缺點 （ 1） 優(yōu)點： 簡單。 （ 2） 缺點： 無法全面反映 各項經濟業(yè)務的 來龍去脈。 （一） 單式記賬法 （二） 復式記賬法 概念 復式記賬法是指一項經濟業(yè)務發(fā)生后，要在兩個或 兩個以上相互聯系的賬戶中以 相等的金額 進行全面 地、連續(xù)地、系統地登記的一種記賬方法。 發(fā)展歷程 ? 佛羅倫薩式 —— 復式簿記的萌芽階段（ 1211— 1340年） ? 熱那亞式 —— 復式簿記的改良階段（ 1340一 1494年） ? 威尼斯式 —— 復式簿記的完備階段（ 1494一 1854年） 種類 特點 復式記賬法的 種類 （ 1）借貸記賬法： 目前唯一正在使用的復式記賬法。 （ 2）收付記賬法： 在我國傳統的收付記賬法基礎之上發(fā)展起來的復式記賬法。 我國從 1966年開始在全國預算單位長期使用的會計記賬方法。 Type=5amp。ID=59 （ 3）增減記賬法： 上世紀 60年代我國商業(yè)系統會計改革發(fā)明的復式記賬法。 我國 20世紀六十年代中期至七十年代后期這種方法被廣泛使用。 借貸記賬法的產生 收進來的存款 記在貸主(creditor) 表示自身的債務，即 欠人的增加； “ 貸” 債務 付出去的放款 記在借主(debtor) 表示自身的債權，即 人欠的增加 “ 借” 債權 復式記賬法的 特點 ? 理論依據“資產＝負債 +所有者權益” ? 由于每一項經濟業(yè)務都要在 相互聯系的兩個或兩個 以上 的賬戶中作記錄，根據賬戶記錄的結果， 不僅可 以了解每一項經濟業(yè)務的來龍去脈， 而且可以通過會 計要素的增減變動， 全面、系統地了解經濟活動的過 程和結果； ? 由于復式記賬要求以相等的金額在兩個或兩個以上 的賬戶同時記錄 ， 因此 可以對賬戶記錄的結果進行 試 算平衡 ， 以檢查賬戶記錄的正確性 。 第二節(jié) 借貸記賬法 一、借貸記賬法的產生和發(fā)展 二、借貸記賬法的基本內容 ? 記賬符號 ? 理論基礎 ? 記賬規(guī)則 ? 會計分錄 ? 試算平衡 賬戶的對應關系和 會計分錄 （一）賬戶的對應關系和對應賬戶 （二）會計分錄 會計分錄的概念 會計分錄是對每筆經濟業(yè)務列示其應借記和應貸記賬戶及其金額的一種方法。 會計分錄 三要素： 賬戶名稱 記賬方向（借、貸） 記賬金額 如何編制會計分錄 程序和步驟是 : ① 引起哪些 要素項目 的變化 （變化的項目 /金