【正文】 的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。 財(cái)稅[2020]170號(hào) 第四部分 增值稅簡(jiǎn)易征收有關(guān)政策解讀 ? 實(shí)施細(xì)則第三十八條 ? （三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天； ? （四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò) 12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天； ? 二、小規(guī)模納稅人 (除其他個(gè)人外 )銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)的處理 財(cái)稅 [2020]9號(hào) ? 減按 2%征收率征收增值稅。 ? 其中，新辦企業(yè)的注冊(cè)資金為企業(yè)在工商行政主管部門(mén)登記的實(shí)收資本或股本。 ? 2020年起新增跨區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，總機(jī)構(gòu)按基本規(guī)定確定的原則劃分征管歸屬，其分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的管理部門(mén)也應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門(mén)相一致。 ? 參與制定或?qū)徍似髽I(yè)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中涉稅事項(xiàng)的政策和規(guī)范； ? 制定各項(xiàng)涉稅會(huì)計(jì)事務(wù)的處理流程，明確各自的職責(zé)和權(quán)限； ? 完善納稅申報(bào)表編制、復(fù)核和審批、以及稅款繳納的程序，明確相關(guān)的職責(zé)和權(quán)限； ? 按照稅法規(guī)定，真實(shí)、完整、準(zhǔn)確地準(zhǔn)備和保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料，并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)備。 ? 二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo) ? ◇ 稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定； ? ◇ 經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定； ? ◇ 對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)； ? ◇ 納稅申報(bào)和稅款繳納符合稅法規(guī)定； ? ◇ 稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)符合稅法規(guī)定。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視并不斷加強(qiáng)和改進(jìn)稅務(wù)稽查工作的宣傳，通過(guò)大力宣傳稽查工作成果，曝光稅收違法行為，提高納稅遵從度，警示潛在不法分子，有效發(fā)揮稽查工作的教育和震懾作用。要高度關(guān)注增值稅轉(zhuǎn)型及出口退稅政策調(diào)整后，有可能出現(xiàn)的新的增值稅違法行為和騙取出口退稅違法活動(dòng)。樹(shù)立強(qiáng)化稽查執(zhí)法是共建和諧稅收需要的理念，樹(shù)立稽查執(zhí)法主體與稽查對(duì)象之間法律地位平等的理念，樹(shù)立公正文明執(zhí)法的理念，樹(shù)立稽查執(zhí)法重在提高稅法遵從度的理念。 ? 四是推進(jìn)稽查工作創(chuàng)新。 四是推進(jìn)一級(jí)稽查模式，規(guī)范稽查機(jī)構(gòu)設(shè)置。 主要包括兩方面： ? ，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)； ? ，沒(méi)有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。 ? 、經(jīng)營(yíng)模式或外部環(huán)境發(fā)生重大變化，以及受行業(yè)慣例和監(jiān)管的約束而產(chǎn)生的重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，以尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的輔導(dǎo)和幫助。 ? 三、征管范圍的特殊規(guī)定 ? 下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實(shí)行以下規(guī) （一）企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國(guó)家稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅 （二）銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各 （三）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國(guó)家稅務(wù)局管理。 ? 七、新增企業(yè)的認(rèn)定 ? 2020年起新增企業(yè)，是指按照 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知 》 （ 財(cái)稅 〔 2020〕 1號(hào) ）及有關(guān)規(guī)定的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)成立的企業(yè)。 ? ，由企業(yè)所在地的地稅局負(fù)責(zé)征收管理。 （國(guó)稅函[2020]259號(hào)） 二、企業(yè)職工福利費(fèi)的列支范圍 ? ，其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。 ? （七）經(jīng)單位批準(zhǔn)參加繼續(xù)教育以及政府有關(guān)部門(mén)集中舉辦的專業(yè)技術(shù)、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)所需經(jīng)費(fèi)，可從職工所在企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)中列支。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。新稅法實(shí)施后，固定資產(chǎn)原確定的折舊年限不違背新稅法規(guī)定原則的，也可以繼續(xù)執(zhí)行。 第六部分 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除 政策 ? 三、增加了金融企業(yè)貸款損失的確認(rèn)條件 ? 針對(duì)金融企業(yè)特殊的貸款損失實(shí)際情況，通知增加了金融企業(yè)貸款類債權(quán)損失的確認(rèn)條件。 ” 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 國(guó)稅發(fā) [2020]88號(hào) ? 一、 新辦法明確了企業(yè)自行計(jì)算稅前扣除的六大類資產(chǎn)損失 ? 88號(hào) 文第五條對(duì)自行申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失進(jìn)行了列舉，未被列出的資產(chǎn)損失都需審批，改變了原總局令中只提出了需要審批的項(xiàng)目，未提到的部分，可以自行申報(bào)報(bào)備。 ? (三 )企業(yè)捆綁資產(chǎn)所發(fā)生的損失，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。 ? 注意：條款提醒 ? 第四十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申請(qǐng)稅前扣除的資產(chǎn)損失的審批不改變企業(yè)的依法申報(bào)責(zé)任，企業(yè)采用偽造、變?cè)煊嘘P(guān)資料證明等手段多列多報(bào)資產(chǎn)損失，或本辦法規(guī)定需要審批而未審批直接稅前扣除資產(chǎn)損失造成少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 ? 注意事項(xiàng) ? 重組各方按特殊性稅務(wù)處理規(guī)定 對(duì)交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失， 其非股權(quán)支付仍應(yīng)當(dāng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。 ? 四、企業(yè)債務(wù)重組 一般稅務(wù)處理 特殊性稅務(wù)處理 ，分解為兩項(xiàng)業(yè)務(wù)處理，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。 基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定 稅事項(xiàng)原則上保持不變。 ? 七、企業(yè)合并 一般稅務(wù)處理 特殊性稅務(wù)處理 值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資 產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。 損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。 ? 清算期間，企業(yè)實(shí)際處置資產(chǎn)時(shí)按照正常交易價(jià)格取得的收入可作為其公允價(jià)值。 ? 二、關(guān)聯(lián)申報(bào)及關(guān)聯(lián)交易同期資料的提供 ? 實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí) ,應(yīng)附送 《 企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表 》 并按納稅年度準(zhǔn)備、保存、并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。 。 ? 三、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選用 ? 轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法包括可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法和其他符合獨(dú)立交易原則的方法。企業(yè)清算期間所得稅優(yōu)惠政策應(yīng)一律停止，企業(yè)應(yīng)就其清算所得依照稅法規(guī)定的 25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅。 的所得稅事項(xiàng)由分立企業(yè)承繼 全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由 分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。 得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。 權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán) 原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。 得；債權(quán)人確認(rèn)重組損失。 ? 企業(yè)發(fā)生符合特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，當(dāng)事各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。 △ ? 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知 財(cái)稅 [2020]59號(hào) ? 一、重組業(yè)務(wù)及其范圍 ? 企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等。 ?