論文_：上市公司審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)狀的問題及對(duì)策(完整版)
【正文】 險(xiǎn)，危及國家安全。美國第七大公司能源安然公司 從1997 年起，通過利用復(fù)雜的公司組織結(jié)構(gòu)和設(shè)立“特別目的實(shí)體”等非法手段，隱藏企業(yè)債務(wù)、操縱利潤(rùn)近 6 億美元。 國外研究成果主要從專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性方面來定義審計(jì)質(zhì)量。 審計(jì)質(zhì)量的模糊性源于判斷審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn) —— 審計(jì)準(zhǔn)則。在我國上市公司占據(jù)了整個(gè)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的大半，這些公司直接關(guān)系到我國各大中小型投資者的利益，尤其國家這個(gè)大股東的利益?；诟鞣酵顿Y者的需求，從監(jiān)督和發(fā)現(xiàn)問題的方向給與投資者一份越來越完善的財(cái)務(wù)報(bào)告。從而反映出以此被處罰的事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師所提供的上市公司的審計(jì)報(bào)告的問題情況。具體聯(lián)系到審計(jì)活動(dòng)中，公司管理層有收買審計(jì)意見的動(dòng)機(jī)，在具體的審計(jì)活動(dòng)中，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，公司管理層會(huì)通過各種手段對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行施壓，試圖收買審計(jì)意見。另外，片面追求規(guī)模，一部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所片面追求大的規(guī)模，來提高審計(jì)的客戶數(shù)量，吸引更多的公司選擇，導(dǎo)致為了滿足 被審計(jì)單位管理層的要求，影響其審計(jì)質(zhì)量的高低，并且，小規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有足夠的資源讓審計(jì)人員發(fā)揮，不足以吸納較強(qiáng)專業(yè)水平的人才，以致專業(yè)水平與大規(guī)模的事務(wù)所相比較低，所以審計(jì)質(zhì)量也會(huì)相對(duì)較低。會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了獲得更多的客戶，甚至?xí)趯徲?jì)報(bào)告上作出改變，以至于嚴(yán)重影響了審計(jì)質(zhì)量。 （二） 強(qiáng)化職業(yè)道德教育，提高審計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)獨(dú)立性 從近年來我國上市公司審計(jì)工作中出此案的影響較大的事件，大多數(shù)與事務(wù)所缺少的獨(dú)立性有關(guān)，獨(dú)立性的問題已經(jīng)成為影響審計(jì)質(zhì)量的最主要的原因之一。 為此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)創(chuàng)造條件，加強(qiáng)對(duì)行業(yè)專長(zhǎng)的培養(yǎng)，提高事務(wù)所的專業(yè)勝任能力，一方面要提高審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)，樹立以提高審計(jì)質(zhì)量為中心的意識(shí)，通過加強(qiáng)后續(xù)教育、多渠道的選拔人才等方式，不斷調(diào)整審計(jì)隊(duì)伍人員結(jié)構(gòu)和知識(shí) 層次，以適應(yīng)審計(jì)業(yè)務(wù)工作需要；另一方面要結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)自身具有相對(duì)優(yōu)勢(shì)的行業(yè)進(jìn)行集中專業(yè)投資，培養(yǎng)自身行業(yè)專長(zhǎng)。 參考文獻(xiàn) [1]張梅 .審計(jì)師地域性與審計(jì)質(zhì)量：信息觀抑或沖突觀 [J].福州大學(xué)學(xué)報(bào)， 2021，31（ 16）： 6671. [2]武永旭，張宏亮 .審計(jì)輪換制度對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響文獻(xiàn)綜述 [J].審計(jì)， 2021， 23 （ 12）： 8081. [3]江偉，李斌 .審計(jì)任期與審計(jì)獨(dú)立性 — 持續(xù)經(jīng)營審計(jì)意見的經(jīng)驗(yàn)研究 [J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究， 2021， 16（ 26）： 4754. [4]劉菲 .審計(jì)質(zhì)量與真實(shí)盈余管理關(guān)系的實(shí)證研究 [J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)， 2021， 43 （ 1）： 170171. [5]段春明，劉倩 .高管薪酬 、異常審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)意見收買 [J].會(huì)計(jì)之友， 2021，23（ 12）： 100102. [6]于磊 .會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響分析 [J].財(cái)會(huì)通訊， 2021， 34（ 12）：2526. 。 六、 小結(jié) 本文通過對(duì)上市公司審計(jì)質(zhì)量這一選題的基本背景、現(xiàn)實(shí)意義，上市公司審計(jì)質(zhì)量的基本內(nèi)涵及特征與基本作用的深入分析，結(jié)合上市公司審計(jì)質(zhì)量的基本現(xiàn)狀與中存在的主要問題的探討，確立了影響上市公司審計(jì)質(zhì)量的幾個(gè)因素，即法律責(zé)任對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響、會(huì)計(jì)師事務(wù) 所規(guī)模及審計(jì)費(fèi)用對(duì)審計(jì)的影響、審計(jì)市場(chǎng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。 因此，本文建議強(qiáng)化審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，建立審計(jì)職業(yè)道德行為的記錄制度，形成審計(jì)人員道德行為檔案，并對(duì)出現(xiàn)的違反職業(yè)道德的行為給與給予相應(yīng)的處理，甚至追究其法律責(zé)任。 五、 提高上市公司審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策及建議 （一） 建議獨(dú)立董事制度，提高獨(dú)立董事獨(dú)立性及優(yōu)化上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu) 雖然獨(dú)立董事比率與審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)性不顯著，但我們?nèi)詰?yīng)客觀認(rèn)識(shí)到獨(dú)立董事制度在我國現(xiàn)階段的監(jiān)督的作用。 所以本文認(rèn)為，大規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和 較高的審計(jì)費(fèi)用相對(duì)于小規(guī)模與較低的審計(jì)費(fèi)用，所產(chǎn)生的審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量相對(duì)較高，出現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊的行為也較少。大規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)在審計(jì)市場(chǎng)中享有比較好的聲譽(yù)，較容易贏得客戶的選擇，掌握較多客戶資源，大規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受業(yè)務(wù)時(shí)充分考慮到是否存在影響?yīng)毩⑿缘囊蛩?，然后才決定是否承接這項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，為了避免取得審計(jì)業(yè)務(wù)犧牲獨(dú)立性而影響審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)象的出現(xiàn)導(dǎo)致影響事務(wù)所的聲譽(yù)。 四、 影響上司公司審計(jì)質(zhì)量的基本因素 （一） 法律責(zé)任對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響 在監(jiān)管不足和法律責(zé)任不嚴(yán)格的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)通過減少對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的投入、簡(jiǎn)化審計(jì)程序等手段來控制審計(jì)成本，從而導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量的下降；相反，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨健
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