論文_：上市公司審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)狀的問題及對(duì)策(存儲(chǔ)版)
【正文】 能力越強(qiáng)，更能提高審計(jì)的服務(wù)質(zhì)量。當(dāng)前我國審計(jì)市場(chǎng)總體是 供大于求的，大量的會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的審計(jì)服務(wù)相對(duì)較多，而社會(huì)需求卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有這么大。 我國的股權(quán)結(jié)構(gòu)相對(duì)比較集中，容易導(dǎo)致大股東侵害小股東利益，購買審計(jì)意見的行為的發(fā)生，進(jìn)而影響審計(jì)的獨(dú)立性，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量的降低。具分析研究發(fā)現(xiàn)，具有行業(yè)專長(zhǎng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所一般審計(jì)收費(fèi)較高，規(guī)模也都較大，基本上處于年度排名二十名以內(nèi)。 同時(shí)我還要感謝此次論文小組的同學(xué)們，為我的論文提出了許多寶貴的建議，使我受益匪淺，同時(shí)讓我在論文的寫作過程中充滿了激情和快樂。 致 謝： 從論文開題至今，在長(zhǎng)達(dá)幾個(gè)月的寫作過程中，我感受到了來自各方面的支持和幫助，使得我在不斷的提高自己的理論素養(yǎng)和實(shí)踐能力的同時(shí)，能夠順利的完成論文的寫作。 （三） 提高審計(jì)專業(yè)水平，提高事務(wù)所專業(yè)勝任能力 隨著審計(jì)業(yè)務(wù)日益復(fù)雜，審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，差異化競(jìng)爭(zhēng)策略已經(jīng)受到國內(nèi)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所的廣泛青睞。目前在我國對(duì)獨(dú)立董事責(zé)任權(quán)利方面明確規(guī)定的可操作細(xì)則相對(duì)匱乏，從制度上看，獨(dú)立董事的權(quán)益缺乏保障，處境很尷尬， 相對(duì)的增加了風(fēng)險(xiǎn)，大多數(shù)上市公司聘請(qǐng)獨(dú)立董事主要是為了達(dá)到合格的標(biāo)準(zhǔn)，獨(dú)立董事的風(fēng)險(xiǎn)與收益的不對(duì)稱性在慢慢的加大，因此，需要建立有效的激勵(lì)機(jī)制。同理，會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的價(jià)格和質(zhì)量也遵循著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)固有的客觀規(guī)律。與此同時(shí)，大規(guī)模的審計(jì)事務(wù)所一般不會(huì)形成對(duì)特定審計(jì)客戶的依賴，有助于提高事 務(wù)所的獨(dú)立性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師就會(huì)在兩種風(fēng)險(xiǎn)之間尋找平衡，當(dāng)面臨健全的監(jiān)管和法律制度是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可能提高審計(jì)質(zhì)量來規(guī)避潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)；當(dāng)面臨不健全的監(jiān)管和法律責(zé)任時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就會(huì)向來自被審計(jì)單位管理層的壓力屈服，來避免被審計(jì)客戶的流失的風(fēng)險(xiǎn)。國家審計(jì)署曾直接組織實(shí)施對(duì) 16 家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行檢查，這些事務(wù)所的相同點(diǎn)就是都具有對(duì)上市公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)的資格，而檢查的主要內(nèi)容就是 2021 年完成的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量情況，在檢查過程中，相關(guān)部門抽查了由這些事務(wù)所出 具的 32 份審計(jì)報(bào)告，對(duì)其中的 21 份審計(jì)報(bào)告所提到的上市公司進(jìn)行了審計(jì)檢查，經(jīng)檢查都發(fā)現(xiàn)有 14家會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的 23份嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告，引起了會(huì)計(jì)信息的虛假，影響了 41 名注冊(cè)會(huì)計(jì)師。保證上市公司的審計(jì)規(guī)范運(yùn)作必須加強(qiáng)外部監(jiān)督與強(qiáng)化內(nèi)部控制入手，事件證明了，外部審計(jì)對(duì)上市公司的監(jiān)督有著至關(guān)重要的作用，只有上市公司得到了嚴(yán)格規(guī)范的審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告，才能實(shí)現(xiàn)其良好健康的發(fā)展。 審計(jì)質(zhì)量存在系統(tǒng)性并且受到諸多因素的影響，主要表現(xiàn)在審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德、審計(jì)環(huán)境的好壞、審計(jì)工作管理的強(qiáng)弱、審計(jì)技術(shù)是否恰當(dāng)應(yīng)用以及被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)的態(tài)度等方面。盡管不同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告都是依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則而來，并且在形式上是統(tǒng)一的，但是由于各自專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性的影響，不同的事務(wù)所可能就同一客戶的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不 同，同一事務(wù)所由于不同的審計(jì)服務(wù)需求而提供的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量也會(huì)各有差異。因此，如何提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)質(zhì)量受哪些因素的影響成為理論界和實(shí)踐界共同關(guān)注的議題?！般y廣夏”審計(jì)失敗案，不但導(dǎo)致了中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所的轟然瓦解，更加重了我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的誠信危機(jī)。 然而，會(huì)計(jì)信息失真自資本市場(chǎng)產(chǎn)生時(shí)就存在了，會(huì)計(jì)信息失真破壞了資本市場(chǎng)賴以生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，挑戰(zhàn)著資本市場(chǎng)“公平、公開、公正”的原則。 關(guān)鍵詞： 審 計(jì)質(zhì)量；影響因素；建議對(duì)策； 財(cái)務(wù)報(bào)告，是企業(yè)提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一特定會(huì)計(jì)區(qū)間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)信息的文件。但是近年來，世界范圍內(nèi)接連發(fā)生的一系列上市公司財(cái)務(wù)欺詐案件，以及與此相關(guān)聯(lián)的審計(jì)失敗事件，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)聲譽(yù)受到了前所未有的沖擊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)公信力遭到嚴(yán)重破壞。 但是，正當(dāng)人們將期待的目光轉(zhuǎn)向國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所的時(shí)候，國際市場(chǎng)上傳來了安然、施通等一系列巨型公司的財(cái)務(wù)丑聞。因此，對(duì)審計(jì)質(zhì)量的涵義進(jìn)行界定是研究審計(jì)質(zhì)量的前提。審計(jì)質(zhì)量的隱蔽性從根源上說，是被審計(jì)單位與注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及注冊(cè)會(huì) 計(jì)師與審計(jì)報(bào)告使用者之間雙重信息不對(duì)稱造成的，甚至連注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己也無法判斷審計(jì)質(zhì)量的具體水平，可能只有等到審計(jì)單位出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問題并揭露時(shí)才能發(fā)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量的缺陷。 （二） 上市公司審計(jì)的基本作用 上市公司審計(jì)的基本作用，首先，有利于維護(hù)社會(huì)各方面的利益，上市公司的利益牽涉面較為廣泛，上市公司是公眾的公司，具有
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