【正文】 芃葿螆罿芃薂蕿裊節(jié)芁螅螁羈莃薈蚇羇蒆螃羅羇膅薆羈羆莈袁袇羅蒀蚄螃羄薂蕆肂羃節(jié)螞羈羂莄蒅襖肁蕆蟻螀肁膆蒄蚆肀艿蠆肄聿蒁蒂羀肈薃螇袆?wù)?芃薀螂肆蒞螆 蚈肅蕆薈羇膅膇螄袃膄艿薇蝿膃莂螂螅膂薄蚅肄膁芄蒈羀膀莆蚃袆腿蒈蒆螂腿膈螞蚈羋芀蒄羆芇莃蝕袂芆蒅蒃袈芅芅螈螄芄莇薁肅芃葿螆罿芃薂蕿裊節(jié)芁螅螁羈莃薈蚇羇蒆螃羅羇膅薆羈羆莈袁袇羅蒀蚄螃羄薂蕆肂羃節(jié)螞羈羂莄蒅襖肁蕆蟻螀肁膆蒄蚆肀艿蠆肄聿蒁蒂羀肈薃螇袆?wù)仄M薀螂 肆蒞螆蚈肅蕆薈羇膅膇螄袃膄艿薇蝿膃莂螂螅膂薄蚅肄膁芄蒈羀膀莆蚃袆腿蒈蒆螂腿膈螞蚈羋芀蒄羆芇莃蝕袂芆蒅蒃袈芅芅螈螄芄莇薁肅芃葿螆罿芃薂蕿裊節(jié)芁螅螁羈莃薈蚇羇蒆螃羅羇膅薆羈羆莈袁袇羅蒀蚄螃羄薂蕆肂羃節(jié)螞羈羂莄蒅襖肁蕆蟻螀肁膆蒄蚆肀艿蠆肄聿蒁蒂羀肈薃螇袆?wù)?芃薀螂肆蒞螆 蚈肅蕆薈羇膅膇螄袃膄艿薇蝿膃莂螂螅膂薄蚅肄膁芄蒈羀膀莆蚃袆腿蒈蒆螂腿膈螞蚈羋芀蒄羆芇莃蝕袂芆蒅蒃袈芅芅螈螄芄莇薁肅芃葿螆罿芃薂蕿裊節(jié)芁螅螁羈莃薈蚇羇蒆螃羅羇膅薆羈羆莈袁袇羅蒀蚄螃羄薂蕆肂羃節(jié)螞羈羂莄蒅襖肁蕆蟻螀肁膆蒄蚆肀艿蠆肄聿蒁蒂羀肈薃螇袆?wù)仄M薀螂 肆蒞螆蚈肅蕆薈羇膅膇螄袃膄艿薇蝿膃莂螂螅膂薄蚅肄膁芄蒈羀膀莆蚃袆腿蒈蒆螂腿膈螞蚈羋芀蒄羆芇莃蝕袂芆蒅蒃袈芅芅螈螄芄莇薁肅芃葿螆罿芃薂蕿裊節(jié)芁螅螁羈莃薈蚇羇蒆螃羅羇膅薆羈羆莈袁袇羅蒀蚄螃羄薂蕆肂羃節(jié)螞羈羂莄蒅襖肁蕆蟻螀肁膆蒄蚆肀艿蠆肄聿蒁蒂羀肈薃螇袆?wù)?芃薀螂肆蒞螆 蚈肅蕆薈羇膅膇螄袃膄艿薇蝿膃莂螂螅膂薄蚅肄膁芄蒈羀膀莆蚃袆腿蒈蒆螂腿膈螞蚈羋芀蒄羆芇莃蝕袂芆蒅蒃袈芅芅螈螄芄莇薁肅芃葿螆罿芃薂蕿裊節(jié)芁螅螁羈莃薈蚇羇蒆螃羅羇膅薆羈羆莈袁袇羅蒀蚄螃羄薂蕆肂羃節(jié)螞羈羂莄蒅襖肁蕆蟻螀肁膆蒄蚆肀艿蠆肄聿蒁蒂羀肈薃螇袆?wù)仄M薀螂 肆蒞螆蚈 肅蕆薈羇膅膇螄袃膄艿薇蝿膃莂螂螅膂薄蚅肄膁芄蒈羀膀莆蚃袆腿蒈蒆螂腿膈螞蚈羋芀蒄羆芇莃蝕袂芆蒅蒃袈芅芅螈螄芄莇薁肅芃葿螆罿芃薂蕿裊節(jié)芁螅螁羈莃薈蚇羇蒆螃羅羇膅薆羈羆莈袁袇羅蒀蚄螃羄薂蕆肂羃節(jié)螞羈羂莄蒅襖肁蕆蟻螀肁膆蒄蚆肀艿蠆肄聿蒁蒂羀肈薃螇袆?wù)仄M薀螂 肆蒞螆 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要的戰(zhàn)略地位。中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值占到國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的 60%，出口商品交貨值占全國(guó)近 70%，上繳稅收占全國(guó) 53%，完成發(fā)明專(zhuān)利占全國(guó) 65%，開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品占全國(guó) 80%。尤其是這些年，我國(guó)中小企業(yè)在就業(yè)壓力的緩解、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化等方面都顯現(xiàn)出了突出的作用。 5 第二章： 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題 財(cái)務(wù)管理的源頭 —— 籌資管理 企業(yè)要持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、進(jìn)行對(duì)外投資和調(diào)整資本結(jié)構(gòu)就必須籌集所需資金。更有甚者，一些企業(yè)花了巨額資金進(jìn)行投資，而最終并沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的效果，甚至是 “ 竹籃打水一場(chǎng)空 ” ，使企業(yè)背上了沉重的包袱，以至陷入破產(chǎn)的邊緣。中小企業(yè)相當(dāng)于一部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)，很多都是家族企業(yè)， 在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重， 導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管 理和決策上出現(xiàn)了很大的隨意性，缺乏明確的、科學(xué)的、切實(shí)可行的財(cái)務(wù)控制方法。（ 3）會(huì)計(jì)人員操作不規(guī)范，人員流動(dòng)大，素質(zhì)有待提高，財(cái)務(wù)管理工作重視不夠高，素質(zhì)管理人員缺少，是影響中小企業(yè)財(cái)務(wù)核心作用難以很好發(fā)揮的主要問(wèn)題。 大多數(shù) 中小企 業(yè)規(guī)模小，實(shí)力相對(duì)較弱，企業(yè)的資源有限，領(lǐng)導(dǎo)人的知識(shí)、能力有限， 加之現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)進(jìn)步快，技術(shù)更新周期短。對(duì)許多企業(yè)來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金凈流量的意義甚至高于經(jīng)營(yíng)損益。同時(shí)要 加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷(xiāo)售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。制定中小企業(yè)會(huì)計(jì) 處理和財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)則。 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作并建立預(yù)警分析指標(biāo)體系 建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預(yù)算 由于企業(yè)理財(cái)?shù)膶?duì)象是現(xiàn)金及其流動(dòng)，就短期而言，企業(yè)能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而是取決于是否有足 夠現(xiàn)金用于各種支出。獲利是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)，也是企業(yè)生存與發(fā)展的前提。目前應(yīng)特別注意人力資源的投資，從某種角度上說(shuō)，加強(qiáng)人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，及時(shí)有效地解決財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，增強(qiáng)中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，成為我國(guó)中小企業(yè)的首要任務(wù)。另外，廣州太平洋技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資基金不僅給金蝶帶來(lái)了 2020 萬(wàn)的投資，還通 10 過(guò)幫助金蝶公司與國(guó)際大公司進(jìn)行交流，把國(guó)外一些全新的觀點(diǎn)帶給了金蝶公司，使金蝶公司走上了一條向國(guó)際化發(fā)展的道路。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。在此過(guò)程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響都將直接或間接地反映在敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化上。這樣稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通過(guò)輔助賬薄的差異調(diào)整就可以得到銜接。加強(qiáng)存貨管理，盡可能壓縮過(guò)時(shí)的庫(kù)存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來(lái)確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu) 。 我們必須做好以下工作： （ 1） 由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金不單是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的大事。 多方面綜合考慮短期償債能力指標(biāo) ——— 流動(dòng)比率、速動(dòng)比率，以及長(zhǎng)期償債能力指標(biāo) ——— 資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率 ，以及流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等等一系列的財(cái)務(wù)指標(biāo)，利用科學(xué)數(shù)據(jù)方法分析和控制風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員由于素質(zhì)低，沒(méi)有會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)，不能按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算方法進(jìn)行規(guī)范操作，隨意性比較大。 制度的不健全使很多中小企業(yè)在財(cái)務(wù)上不合乎法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，權(quán)責(zé)不分離 ，甚至在操作上和組織架構(gòu)上違法！ 內(nèi)部組織架構(gòu)不足，權(quán)責(zé)不分 當(dāng)今財(cái)務(wù)組織管理的發(fā)展，出現(xiàn)一種整合的趨勢(shì)，不僅管理技術(shù)之 間不斷整合，技術(shù)、信息和管理之間的整合趨勢(shì)也日益明顯。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大， 盲目的追求利潤(rùn)使中小企業(yè)只注重眼前利益； 所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。 其籌資難主要體現(xiàn)在： （ 1）缺乏專(zhuān)門(mén)為中小企業(yè)服務(wù)的銀行組織體系 ，且正規(guī)的渠道的貸款顯得手續(xù)繁瑣、申辦周期長(zhǎng)、成本高的特點(diǎn) ； （ 2）缺乏對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的擔(dān)保機(jī)制 ，擔(dān)保行業(yè)還處在發(fā)展的初級(jí)，很多地方還沒(méi)有完善，不能很好的滿(mǎn)足企業(yè)的需求 ； （ 3）缺乏支持中小企業(yè)發(fā)展的投資風(fēng)險(xiǎn)基金 和直接融資渠道，中小企業(yè)尤其是民營(yíng)中小企業(yè)既不能發(fā)行公司債券，也不能像 BOT 項(xiàng)目融資，更難像國(guó)有企業(yè)那樣上市發(fā)行股票。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理是以貨幣為統(tǒng)一計(jì)量尺度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整體及其各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施管理，其管理成效的好壞，將直接關(guān)系到企業(yè)的總體效益的優(yōu)劣；其次，資金（資本）運(yùn)動(dòng)管理的意義。 但是我國(guó)中小企業(yè)自身發(fā)展規(guī)模較小，財(cái)務(wù)制度并不健全，同時(shí)由于受到外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響以及傳統(tǒng)體制等方面的影響，致使中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在較大問(wèn)題。社會(huì)安定和諧的前提是百姓必須 “ 安居 ” ，才能在各行各業(yè)專(zhuān)心致志于自己的崗位。中小企業(yè)承擔(dān)著大眾百姓衣、食、住、行的幾乎全部重任，為社會(huì)各環(huán)節(jié)的正常運(yùn)行提供了充分的服務(wù)，安排就業(yè)、再就業(yè)的人數(shù)占全國(guó) 75%以上。因此，中小企業(yè)要重視財(cái)務(wù)管理，吸取先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用得到充分發(fā)揮。因?yàn)槠髽I(yè)的資金周轉(zhuǎn)是否順暢、合理、有效，是影響企業(yè)能否生存、發(fā)展的根本條件。 籌資難也使民間的高利貸拆借愈演愈烈，終于雪球越滾越大，誘發(fā)了今年以 “ 溫州老板跑路潮 ”為代表的一系列事件，給整個(gè)社會(huì)的穩(wěn)定與繁榮造成了極大影響。三是投資盲目性，投資方向難以把握。（ 1）會(huì)計(jì)管理制度不健全。 內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控不力，中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控機(jī) 7 構(gòu)不健全，一個(gè)人兼任幾種工作，分工不明確。 第三，樹(shù)立現(xiàn)金流觀念。 提高認(rèn)識(shí)，把強(qiáng)化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的 重要內(nèi)容，貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)， （ 2） 首先要使資金的來(lái)源和動(dòng)用得到有效配合。 （ 4）保持財(cái)務(wù)資料完整．很多中小企業(yè)疏于日常記錄，很難提供一份完整的財(cái)務(wù)資料，這勢(shì)必會(huì)給自我評(píng)估、融資、計(jì)劃、預(yù)算等財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)很多困難。 其次，簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及信息披露。因此，可以通過(guò)觀察分析敏感性財(cái)務(wù) 指標(biāo)的變化，及時(shí)預(yù)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，建立長(zhǎng)期預(yù)警分析系統(tǒng)。 中小企業(yè)投資要面向市場(chǎng)并進(jìn)行正確性的投資決策 以對(duì)內(nèi)投資方式為主 對(duì)內(nèi)投資主要有以下幾個(gè)方面：一是對(duì)新產(chǎn)品試制的投資。同時(shí)，金蝶公司借助廣州太平洋技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資基金集團(tuán)的商業(yè)資源，與毗鄰的香港地區(qū)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，從而進(jìn)一步拓展了金蝶產(chǎn)品的國(guó)際性銷(xiāo)售渠道，使金蝶公司在成為國(guó)際性的財(cái)務(wù)軟件公司的成長(zhǎng)中更上一層樓。 11 結(jié) 語(yǔ) 綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要部分。三是人力資源的投資。其中獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿Φ戎笜?biāo)最具代表性。由于國(guó)家目前推出對(duì)中小企業(yè)的所有權(quán)的控制，中小企業(yè)所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題根本不存在，從而使企業(yè)對(duì)外提供會(huì)計(jì)資訊的主要目標(biāo)是滿(mǎn)足納稅的需要，稅務(wù)部門(mén)并不需要中小企業(yè)提供類(lèi)似大型企業(yè)及上市公司所必須對(duì)外提供的對(duì)投資者經(jīng)濟(jì)決策有用的資訊。 簡(jiǎn)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 首先，要建立以稅務(wù)報(bào)表模式為主題的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表體系。 8 努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果為止?，F(xiàn)金凈流量是企業(yè)成長(zhǎng)的動(dòng)力。 第三章：解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問(wèn)題的對(duì)策 樹(shù)立科學(xué)的 理財(cái)觀念 在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下， 尤其是中小企業(yè)的 經(jīng)營(yíng)者必須樹(shù)立三個(gè) 理財(cái) 觀念： 第一，樹(shù)立專(zhuān)業(yè)化經(jīng)營(yíng)觀念， 利用財(cái)務(wù)管理的多種手段合理規(guī)劃企業(yè)資金的流向， 規(guī)避多元化投資風(fēng)險(xiǎn)。 （ 2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，分工職責(zé)不明確。 管理模式僵化，觀念陳舊 中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，這種模式勢(shì)必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)負(fù)面影響。但由于財(cái)務(wù)管理水平低，缺乏優(yōu)秀的管理人才，加之先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)和方法得不到運(yùn)用，不能進(jìn) 行科學(xué)的投資分析和市場(chǎng)論證，造成投資失誤。政策上的原因?qū)е轮行∑髽I(yè)與大型企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)上的不平等；中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中受到地方政府行業(yè)管理部門(mén)的干預(yù)，以及財(cái)務(wù)管理本身過(guò)多地受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的影響等等。這些中小企業(yè)大概占據(jù)了我國(guó)企業(yè)總數(shù) 的 99%，是我國(guó)企業(yè)發(fā)展中的重要力量，同時(shí)對(duì)于我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的構(gòu)造方面發(fā)揮著重要的作用。 截止 2020 年相關(guān)統(tǒng)計(jì)資料顯示，中國(guó)中小企業(yè) 5000 多萬(wàn)家，占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的 %以上，從業(yè)人數(shù)占全國(guó) 75%以上，中小企業(yè)的成長(zhǎng)性發(fā)展如何，決定著我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展這架發(fā)動(dòng)機(jī)的內(nèi)在動(dòng)力到底有多少馬力，是滿(mǎn)足社會(huì)需求與供給的關(guān)鍵所在。但由于其受內(nèi)外眾多因素影響，使得其在財(cái)務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不適應(yīng)的情況，導(dǎo)致其在應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)方面面臨著巨大的困難。 如今，中小企業(yè)已成為支撐我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的主體，成為最能體現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律特點(diǎn)的部分，成為推動(dòng)我國(guó)有社會(huì)主義特色市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展最積極最活躍的因素。因此，在中小企業(yè)的管理過(guò)程中，確定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，是目前實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)可 持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵所在。 目前中小企業(yè)普遍存在籌資難、告貸無(wú)門(mén)的現(xiàn)象。 中小企業(yè)的性質(zhì)和規(guī)模決定了他不可能有充裕的資金進(jìn)行長(zhǎng)期的規(guī)劃，想采用財(cái)務(wù)管理方式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理卻 “ 心有余而力不足 ” 。企業(yè)沒(méi)有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，即使有也難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。 會(huì)計(jì)核算、監(jiān)控方面的不足 會(huì)計(jì)管理制度不健全，中小企業(yè)雖然有一些會(huì)計(jì)管理制度，但因?yàn)樗袡?quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，致使會(huì)計(jì)管理職責(zé)不分，越權(quán)行事，會(huì)計(jì)執(zhí)行的隨意性較大。 第二，樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念。因此，關(guān)注現(xiàn)金流量，掌握現(xiàn)金流的狀況及走向，包括其經(jīng)營(yíng)中創(chuàng)造現(xiàn)金的能力和短期流動(dòng)資金貸款的使用效率，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必須隨時(shí)掌握的基本信息和進(jìn)行決策的重要依據(jù)。要定期檢查盤(pán)點(diǎn)，以揭