所得稅匯算納稅調(diào)整問題列舉(完整版)
【正文】 工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知 》 （國稅函 〔 2021〕 3號(hào)）：三、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題 《 實(shí)施條例 》 第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容： …… （二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工 防暑降溫費(fèi) 、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工 食堂經(jīng)費(fèi) 補(bǔ)貼、職工 交通補(bǔ)貼 等。上年末有余額的應(yīng)先使用（ 時(shí)間性差異、永久性差異 ） ? 備注： A、 《 國務(wù)院關(guān)于大力推進(jìn)職業(yè)教育改革與發(fā)展的決定 》（國發(fā) [2021]16號(hào)）：五、 ％ 足額提取教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)，從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟(jì)效益較好的企業(yè)，可按 ％ 提取，列入成本開支。 ? 第八條 企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。不能提供相關(guān)材料的，支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除。 (二 )公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。 結(jié)論：從稅收籌劃的角度看，有時(shí)形式比實(shí)質(zhì)更重要。 ? 所得稅 —— 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 》 （國稅函 [2021]875號(hào)）：采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。 ? 實(shí)質(zhì)重于形式 —— 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。 ? 第四十二條 企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排。 2021/6/17 13 五、成本費(fèi)用超支 ? 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：超過本年度銷售（營業(yè)）收入的%，且最多只能列支 60%（二者孰低法）（ 永久性差異 ） ? 廣告宣傳費(fèi)：超過本年度銷售（營業(yè)）收入15%的部分，只能在以后年度扣除（ 時(shí)間性差異 ） 。同時(shí)廢止 《 工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù) 》 。 B、 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知 》 （國稅發(fā) [2021]80號(hào)）：八、（二）落實(shí)管理和處罰規(guī)定。在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。 ? C、 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告 》 （ 2021年第 30號(hào)）：自 2021年 1月 1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的 工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù) 依法在稅前扣除。 備注： 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? B、 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 （國稅發(fā) 〔 2021〕 86號(hào)）：一、母公司為其子公司（以下簡稱子公司）提供各種服務(wù)而發(fā)生的
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