【正文】 1】 核算短期借款利息可能涉及的會計科目有（ ）。 A．應(yīng)付利息 B．財務(wù)費用 C．銀行存款 D．短期借款 【 答案 】 ABC 6 一 、應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款是指企業(yè)因 購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng) 等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項 第二節(jié)、應(yīng)付及預(yù)收款項 7 P76【例 22】至【例 27】 8 ?【 例題 1】 企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務(wù)，下列各項中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是（ ）。 A. 賒銷商品 B. 賒購商品 C. 收回應(yīng)收賬款 D. 用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 【答案】 B 12 二、應(yīng)付票據(jù) ?應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購買材料、商品和接受商品勞務(wù)等而開出、承兌的 商業(yè)匯票 ，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 22 ?應(yīng)付職工薪酬包括職工 在職期間和離職 后提供給職工的全部 貨幣性薪酬和非貨幣性福利 。當(dāng)期實際發(fā)生金額大于預(yù)計金額的，應(yīng)當(dāng)補提應(yīng)付職工薪酬；當(dāng)期實際發(fā)生金額小于預(yù)計金額的，應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。 ?消費型增值稅允許將用于生產(chǎn)、經(jīng)營的固定資產(chǎn)中已含的稅款，在購置當(dāng)期全部一次扣除。 【例 2— 42】 56 （三）小規(guī)模納稅企業(yè)的核算 ?小規(guī)模納稅企業(yè)的特點：小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照 不含稅銷售額 和 規(guī)定的增值稅征收 率計算交納增值稅，銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時只能開具普通發(fā)票， 不能開具增值稅專用發(fā)票 。 ?【 例 250】 66 【例題 1】某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批消費稅應(yīng)稅消費品，材料成本 50萬元，加工費 12萬元 (不含稅 )，受托方增值稅率為 17％，受托方代收代繳消費稅 2萬元。 74 （五）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費 ?企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費記入“ 管理費用 ”科目。 【 答案 】 CD 80 第五節(jié) 應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款 一、應(yīng)付股利 ?應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù) 股東大會 或類似機構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。 A. 預(yù)收賬款 B. 應(yīng)交稅費 C. 預(yù)付賬款 D. 一年內(nèi)到期的長期借款 【答案】 ABD 89 第六節(jié) 長期借款 一、長期借款概述 ? 長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在 1年以上 (不含 1年 )的各項借款。 【 答案 】 ABC 97 ?【例題 2】某公司 2021年 7月 1日向銀行借入資金 60萬元，期限 6個月，年利率為 6%，到期還本，按月計提利息，按季付息。 ?【例 266】 103 【 例題 1】 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間按面值發(fā)行債券，按期計提利息時，可能涉及的會計科目有 （ ）。 108 ?【例題 3】甲企業(yè)以融資租賃方式租入 N設(shè)備，該設(shè)備的公允價值為 100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為 110萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為 2萬元。 ? 【答案】 A 109 （二）具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn) ?企業(yè)延期付款購買資產(chǎn)，如果延期支付的購買價款超過正常信用條件，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的， 所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定 。假定票面利率與實際利率一致，不考慮相關(guān)稅費， 2021年 12月 31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（ ）萬元。（ 2021） ? 【答案】 A 98 【例題 3】下列對長期借款利息費用的會計處理，正確的有 ( )。 ?短期借款：只核算本金的增加、減少和結(jié)存情況 ?長期借款：有可能反映利息（到期一次還本付息） 91 （一）取得長期借款 ?【例 261】 92 （二）發(fā)生長期借款利息 ?長期借款利息費用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照 實際利率法 計算確定。 81 ?賬 務(wù)處理： 企業(yè)根據(jù) 股東大會 或類似機構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案，確認(rèn)應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤時 ： 借 ： 利潤分配 應(yīng)付股利 貸 ： 應(yīng)付股利 向投資者實際支付股利或利潤時 ： 借 ： 應(yīng)付股利 貸 ： 銀行存款 82 【例題 1】 企業(yè)股東大會審議批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分配的現(xiàn)金股利，在支付前不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在報表附注中披露。 76 【 例題 3】 某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2021年實際已交納稅金情況如下：增值稅 850萬元，消費稅150萬元，耕地占用稅 70萬元，車船稅 ，印花稅 ，所得稅 120萬元。 【答案】 A 67 【例題 2】下列稅金中，應(yīng)計入存貨成本的有（ ）。 57 ?科目設(shè)置： ?應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 ?不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄 ?貸方登記應(yīng)交納的增值稅，借方登記已交納的增值