【正文】 1】 核算短期借款利息可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（ ）。 A．應(yīng)付利息 B．財(cái)務(wù)費(fèi)用 C．銀行存款 D．短期借款 【 答案 】 ABC 6 一 、應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款是指企業(yè)因 購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng) 等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng) 第二節(jié)、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) 7 P76【例 22】至【例 27】 8 ?【 例題 1】 企業(yè)發(fā)生賒購(gòu)商品業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是（ ）。 A. 賒銷(xiāo)商品 B. 賒購(gòu)商品 C. 收回應(yīng)收賬款 D. 用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 【答案】 B 12 二、應(yīng)付票據(jù) ?應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受商品勞務(wù)等而開(kāi)出、承兌的 商業(yè)匯票 ，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 22 ?應(yīng)付職工薪酬包括職工 在職期間和離職 后提供給職工的全部 貨幣性薪酬和非貨幣性福利 。當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額大于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提應(yīng)付職工薪酬；當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。 ?消費(fèi)型增值稅允許將用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)中已含的稅款，在購(gòu)置當(dāng)期全部一次扣除。 【例 2— 42】 56 （三）小規(guī)模納稅企業(yè)的核算 ?小規(guī)模納稅企業(yè)的特點(diǎn)：小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照 不含稅銷(xiāo)售額 和 規(guī)定的增值稅征收 率計(jì)算交納增值稅，銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)只能開(kāi)具普通發(fā)票， 不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票 。 ?【 例 250】 66 【例題 1】某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，材料成本 50萬(wàn)元，加工費(fèi) 12萬(wàn)元 (不含稅 )，受托方增值稅率為 17％，受托方代收代繳消費(fèi)稅 2萬(wàn)元。 74 （五）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) ?企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)記入“ 管理費(fèi)用 ”科目。 【 答案 】 CD 80 第五節(jié) 應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款 一、應(yīng)付股利 ?應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù) 股東大會(huì) 或類(lèi)似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 A. 預(yù)收賬款 B. 應(yīng)交稅費(fèi) C. 預(yù)付賬款 D. 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款 【答案】 ABD 89 第六節(jié) 長(zhǎng)期借款 一、長(zhǎng)期借款概述 ? 長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1年以上 (不含 1年 )的各項(xiàng)借款。 【 答案 】 ABC 97 ?【例題 2】某公司 2021年 7月 1日向銀行借入資金 60萬(wàn)元，期限 6個(gè)月，年利率為 6%，到期還本，按月計(jì)提利息，按季付息。 ?【例 266】 103 【 例題 1】 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間按面值發(fā)行債券，按期計(jì)提利息時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有 （ ）。 108 ?【例題 3】甲企業(yè)以融資租賃方式租入 N設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為 100萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為 110萬(wàn)元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為 2萬(wàn)元。 ? 【答案】 A 109 （二）具有融資性質(zhì)的延期付款購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn) ?企業(yè)延期付款購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)，如果延期支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款超過(guò)正常信用條件，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的， 所購(gòu)資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定 。假定票面利率與實(shí)際利率一致，不考慮相關(guān)稅費(fèi)， 2021年 12月 31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（ ）萬(wàn)元。（ 2021） ? 【答案】 A 98 【例題 3】下列對(duì)長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，正確的有 ( )。 ?短期借款：只核算本金的增加、減少和結(jié)存情況 ?長(zhǎng)期借款：有可能反映利息（到期一次還本付息） 91 （一）取得長(zhǎng)期借款 ?【例 261】 92 （二）發(fā)生長(zhǎng)期借款利息 ?長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照 實(shí)際利率法 計(jì)算確定。 81 ?賬 務(wù)處理： 企業(yè)根據(jù) 股東大會(huì) 或類(lèi)似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，確認(rèn)應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí) ： 借 ： 利潤(rùn)分配 應(yīng)付股利 貸 ： 應(yīng)付股利 向投資者實(shí)際支付股利或利潤(rùn)時(shí) ： 借 ： 應(yīng)付股利 貸 ： 銀行存款 82 【例題 1】 企業(yè)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分配的現(xiàn)金股利，在支付前不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在報(bào)表附注中披露。 76 【 例題 3】 某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2021年實(shí)際已交納稅金情況如下：增值稅 850萬(wàn)元，消費(fèi)稅150萬(wàn)元，耕地占用稅 70萬(wàn)元，車(chē)船稅 ，印花稅 ，所得稅 120萬(wàn)元。 【答案】 A 67 【例題 2】下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（ ）。 57 ?科目設(shè)置： ?應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 ?不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄 ?貸方登記應(yīng)交納的增值稅，借方登記已交納的增值