【正文】 稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費記入“ 管理費用 ”科目。 72 （三）應交教育費附加 ?企業(yè)按規(guī)定計算出應交的教育費附加，借記“ 營業(yè)稅金及附加 ”，貸記“應交稅費 —— 應交教育費附加”。 69 （二）應交營業(yè)稅的賬務處理 應稅勞務：“營業(yè)稅金及附加” 銷售不動產(chǎn)：“固定資產(chǎn)清理” 出售無形資產(chǎn)：直接從出售價款中扣除 ?【 例 251】 70 五、其他應交稅費 （一）應交資源稅 ?對外銷售 應稅產(chǎn)品應交的資源稅應計入“ 營業(yè)稅金及附加 ” ?自產(chǎn)自用 的應計入 “生產(chǎn)成本”、“制造費用” 。 【答案】 A 67 【例題 2】下列稅金中，應計入存貨成本的有（ ）。 ?【 例 250】 66 【例題 1】某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批消費稅應稅消費品，材料成本 50萬元，加工費 12萬元 (不含稅 )，受托方增值稅率為 17％，受托方代收代繳消費稅 2萬元。 ?【 例 247】【 例 248】 62 63 受托方： ?于委托方提貨時，由受托方代收代交稅款。 ?【例 243】 【例 245】 58 三、應交消費稅 （一）消費稅概述 ?消費稅是指在我國境內(nèi) 生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品 的單位和個人、按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。 57 ?科目設置： ?應交稅費 應交增值稅 ?不需要在“應交增值稅”明細科目中設置專欄 ?貸方登記應交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅；期末貸方余額為尚未交納的增值稅，借方余額為多交納的增值稅。 【例 2— 42】 56 （三）小規(guī)模納稅企業(yè)的核算 ?小規(guī)模納稅企業(yè)的特點：小規(guī)模納稅企業(yè)應當按照 不含稅銷售額 和 規(guī)定的增值稅征收 率計算交納增值稅，銷售貨物或提供應稅勞務時只能開具普通發(fā)票， 不能開具增值稅專用發(fā)票 。 A. 管理費用 B. 生產(chǎn)成本 C. 在建工程 D. 其他業(yè)務成本 【 答案 】 C 54 （ 4）出口退稅 借：其他應收款 貸：應交稅費 應交增值稅（出口退稅） 55 （ 5）交納增值稅 ?交納本月增值稅，通過“應交稅費 應交增值稅（已交稅金）”核算。 48 A、存貨的非正常損失 49 B、原材料改變用途 ?【 例 235】【 例 236】【 例 237】 50 （ 3）銷項稅額（銷售物資或者提供應稅勞務、視同銷售行為） 51 視同銷售： ?將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目 ?將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費 ?將自產(chǎn)、委托加工或 購買 的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者 ?將自產(chǎn)、委托加工或 購買 的貨物分配給股東或投資者 ?將自產(chǎn)、委托加工或 購買 的貨物無償贈送他人 52 【 例 239】【 例 240】 【 例題 1】 下列各項，增值稅一般納稅企業(yè)需要轉(zhuǎn)出進項稅額的有（ ）。 46 ?購進或銷售貨物，以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用金額的 7%計算進項稅額。 ?消費型增值稅允許將用于生產(chǎn)、經(jīng)營的固定資產(chǎn)中已含的稅款，在購置當期全部一次扣除。計提這些汽車折舊時，應編制的會計分錄是（ ）。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應確認的應付職工薪酬為（ ）萬元。 ?第一，企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為非貨幣性福利的，應按 公允價值 作為應付職工薪酬計入相關資產(chǎn)成本或當期費用； 32 第二，企業(yè)將自有住房等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應將 計提的折舊 作為應付職工薪酬計入相關資產(chǎn)成本或當期費用 第三，企業(yè)將租賃的住房無償提供給職工使用的，應將 每期應付的租金 作為應付職工薪酬計入相關資產(chǎn)成本或到期費用 33 （二）發(fā)放職工薪酬的處理 支付工資、獎金、津貼和補貼 ?【例 224】 34 支付職工福利 ?P86【 例 226】 35 支付工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和繳納社會保險、住房公積金 ?【例 227】 36 發(fā)放非貨幣性福利 ①發(fā)放產(chǎn)品： ? ?P84【例 222】 +P86【例 228】 37 ② 將自有資產(chǎn)提供給職工無償使用 ③將租賃的資產(chǎn)提供給職工無償使用 ?P84【 例 223】 +P86【 例 229】 38 ?【 例題 4】 某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。當期實際發(fā)生金額大于預計金額的，應當補提應付職工薪酬；當期實際發(fā)生金額小于預計金額的，應當沖回多提的應付職工薪酬。 27 28 （一）確認應付職工薪酬 貨幣性職工薪酬 ?企業(yè)應當在 職工為其提供服務的會計期間 ，根據(jù)職工提供服務的 受益對象 ，將應確認的職工薪酬（包括貨幣性薪酬和非貨幣性福利 )計入相關資產(chǎn)成本或當期損益 ，同時確認為應