貸款業(yè)務(wù)的核算(2)(完整版)
【正文】 一、信用貸款業(yè)務(wù)的核算 信用貸款是銀行僅憑借款人的信用而發(fā)放的貸款，銀行和借款人之間簽有借款合同（即借據(jù)），由于信用貸款沒(méi)有實(shí)物或有價(jià)物作擔(dān)保，因而是銀行的高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，商業(yè)銀行要在保證資產(chǎn)安全的前提下，審慎地發(fā)放信用貸款。 按貸款的用途劃分，分為流動(dòng)資金貸款、固定資產(chǎn)貸款、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)貸款，個(gè)人貸款中包括住房貸款、耐用消費(fèi)品貸款等。 商業(yè)銀行發(fā)放貸款，必須遵循資金使用安全性、流動(dòng)性和盈利性的原則。 二、貸款業(yè)務(wù)的核算要求 根據(jù)不同類別的貸款，制訂相應(yīng)的貸款核算形式。 收回貸款 貸款到期前 3天，由銀行信貸部門通知借款人按期歸還。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：逾期貸款 —— 單位逾期貸款戶 借：短期（或中長(zhǎng)期）貸款 —— 單位貸款戶 貸款利息的核算 貸款利息的核算有利隨本清和定期結(jié)息兩種方法。 抵押貸款在到期時(shí)如無(wú)法償還，銀行有權(quán)處理抵押品，將抵押品拍賣或?qū)⒌盅浩纷鲀r(jià)以償還本息，因此，對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)，抵押貸款相比信用貸款安全性增強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)性降低。 抵押品的審查 對(duì)于貸款人提供的抵押品，銀行應(yīng)進(jìn)行審查，抵押品應(yīng)盡可能符合下列要求： （ 1）、價(jià)格變動(dòng)較少； （ 2）、有市場(chǎng)，可隨時(shí)變賣； （ 3）、變于保管； （ 4）、容易識(shí)別、鑒定和估價(jià)。 借款人到期不能還款的核算 借款人到期不能還款，根據(jù)抵押貸款合同規(guī)定，銀行有權(quán)拍賣抵押品或以抵押品作價(jià)以償還貸款。 提供按揭業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理 銀行會(huì)計(jì)部門在收到 《 購(gòu)房抵押合同 》 副本及有關(guān)憑據(jù)后，據(jù)以編制轉(zhuǎn)帳傳票，并以借款人的名頭開(kāi)立貸款分戶帳，計(jì)算按揭額。同時(shí)：作表外科目核算： 付：他項(xiàng)權(quán) —— ⅩⅩ 號(hào) 四、呆帳準(zhǔn)備和壞帳準(zhǔn)備的核算 由于貸款具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，為了提高銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，銀行業(yè)建立了呆帳準(zhǔn)備金和壞帳準(zhǔn)備金制度，這是穩(wěn)健性原則在銀行業(yè)的具體表現(xiàn)，為我國(guó)銀行業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)奠定了物質(zhì)基礎(chǔ)。 其會(huì)計(jì)分錄如下： 核銷呆帳貸款時(shí)， 借：貸款呆帳準(zhǔn)備 貸：逾期貸款 —— ⅩⅩ 借款人戶 已核銷呆帳貸款以后又收回時(shí)， 借：逾期貸款 —— ⅩⅩ 借款人戶 貸：貸款呆帳準(zhǔn)備 同時(shí)，借：活期存款 —— ⅩⅩ 借款人戶 或（現(xiàn)金等科目） 貸：逾期貸款 —— ⅩⅩ 借款人戶 銀行會(huì)計(jì)學(xué) 第十五講 主講教師： 陳小怡 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 壞帳準(zhǔn)備的核算 由于銀行貸款的利息是在結(jié)息時(shí)結(jié)計(jì)并按照責(zé)權(quán)發(fā)生制原則計(jì)入當(dāng)期損益，但是在貸款逾期并成為呆帳時(shí)，應(yīng)收利息則存在收不回來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，即造成壞帳損失。 核銷壞帳損失時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：壞帳準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收利息 —— ⅩⅩ 應(yīng)收利息戶 收回已確認(rèn)核銷的壞帳損失時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收利息 —— ⅩⅩ 應(yīng)收利息戶 貸：壞帳準(zhǔn)備 同時(shí)， 借：活期存款 —— ⅩⅩ 借款人戶 或（現(xiàn)金等科目） 貸：應(yīng)收利息 —— ⅩⅩ 應(yīng)收利息戶 如果當(dāng)年發(fā)生的壞賬損失，超過(guò)壞賬準(zhǔn)備金余額時(shí)，其超過(guò)部分記入當(dāng)期損益。 銀行會(huì)計(jì)學(xué) 第十六講 主講教師： 陳小怡 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 某企業(yè)到銀行申請(qǐng)短期貸款 500 000元，經(jīng)批準(zhǔn)同意發(fā)放。約定貸款期限為 1年，年利率 ％，到期一次還本付息。 解答： 會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收利息 20 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 20 000 同時(shí)，借：活期存款 20 000 貸：應(yīng)收利息 20 000 。 解答：發(fā)放時(shí)： 借：抵押貸款 —— 新華公司 600 000 貸：活期存款 —— 新華公司 600 000 同時(shí)，對(duì)抵押品進(jìn)行表外登記。 解答： 發(fā)放時(shí) : 借：短期貸款 —— XX貸款戶 500 000 貸：活期存款 —— XX存款戶 500 000 收回時(shí)： 借：活期存款 —— XX存款戶 516 800 貸：短期貸款 —— XX貸款戶 500 000 利息收入 到期利息為： 500 000 6 ‰=16
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