【正文】 律法規(guī)和政策規(guī)定 ，職工因病、工傷、產(chǎn)假、婚假、事假、探親等原因按規(guī)定支付的工資 ? 按國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和考勤記錄計算 ? 例如，職工吳兵本月份病假 6天，吳兵工齡為 5年，日工資為56元。 ? 固定資產(chǎn)某月應(yīng)提折舊總額 =上月應(yīng)提折舊總額 +上月增加固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額 上月減少固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額 ＝ 156000+179000 1%245000 1% ＝ 155340 ? 企業(yè)通過編制“固定資產(chǎn)折舊計算匯總表”歸集本期折舊費用 78 固定資產(chǎn)折舊計算明細(xì)表 200X年 8月 固定資產(chǎn)類別 月折舊率 (平均年限法 ) 上月折舊 上月增加固 定資產(chǎn)原價 上月減少固定 資產(chǎn)原價 應(yīng)增應(yīng)減折 舊 額 本 月 折舊額 房屋 機械設(shè)備 傳導(dǎo)設(shè)備 動力設(shè)備 專用設(shè)備 2‰ ‰ ‰ 6‰ 4‰ 3 000 4 500 2 800 1 680 1 898 400 000 40 000 300 000 20 000 +200 90 +160 3 200 4 410 2 800 1 680 2 058 合計 13 878 440 000 320 000 +270 14 148 79 ? 固定資產(chǎn)折舊費用的分配 ? 生產(chǎn)車間應(yīng)計提的折舊費記入 “ 制造費用 ” 科目 ? 企業(yè)行政管理部門應(yīng)計提的折舊費記入 “ 管理費用 ” 科目 ? 經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊費記入 “ 其他業(yè)務(wù)成本 ”科目 ? 銷售部門應(yīng)計提的折舊費用記入 “ 銷售費用 ” 科目 ? 折舊費用的分配一般通過編制折舊費用分配表進(jìn)行。 ? 其計算公式如下 : ? 直接工資 直接工資總額 費用分配率 = ________________ __ 各種產(chǎn)品實際 (或定額 )工時之和 ? 某產(chǎn)品應(yīng)分 該產(chǎn)品實際 直接工資 配的直接工資 = (或定額 )工時 分配率 72 舉例 ? 某企業(yè)基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品，本月發(fā)生的生產(chǎn)工人的計時工資共計 58000元，甲產(chǎn)品完工 1000件，乙產(chǎn)品完工 400件，丙產(chǎn)品完工 450件，單件產(chǎn)品工時定額：甲產(chǎn)品 1小時，乙產(chǎn)品 ，丙產(chǎn)品 2小時。 要求計算李宏偉本月份應(yīng)得計件工資。 每天工作小時數(shù) 缺勤小時數(shù) 日工資 ＝月標(biāo)準(zhǔn)工資 247。另試用五五攤銷法作有關(guān)分錄。 ? （ 3）編制該月份支付外購電力費用的會計分錄 36 ? 分配電費： ? 電費單價 =22400/（ 40000+9000+ 70000） = /度 ? 按所耗電度數(shù)分配動力費用： ? AB產(chǎn)品按生產(chǎn)工時分配費用的分配率 34000*(30000+20210)=13600/50000=(元 /工時 ) ? A產(chǎn)品分配動力費用 : 30000*=8160元 ? B產(chǎn)品分配動力費用 : 20210*=5440元 ? 分配外購電力費用的會計分錄 : 借：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 8160 —— B產(chǎn)品 5440 生產(chǎn)成本 —— 輔助生產(chǎn)成本 2480 制造費用 —— 基本生產(chǎn)車間 2400 —— 輔助生產(chǎn)車間 1120 管理費用 2800 貸：應(yīng)付賬款 22400 ? 支付外購電力費用的會計分錄 : 借：應(yīng)付賬款 22400 貸：銀行存款 22400 37 ? “燃料及動力 ” ? 企業(yè)外購動力費、燃料費占產(chǎn)品成本的比重較大時，應(yīng)專門設(shè)置 “ 燃料及動力 ” 成本項目 ? 企業(yè)外購動力費、燃料費占產(chǎn)品成本的比重較小時，可將燃料費記入“直接材料”成本項目，外購動力費記入“制造費用”成本項目 38 案例討論 ? 新新公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，耗用主要材料最多，燃料也占有相當(dāng)比重，但耗用的外購動力費用占的比重很小。 ? 根據(jù)各車間、 部門用電的數(shù)量及有關(guān)產(chǎn)品的工時資料，編制的“外購動力費用分配表”見表 33。第 2年 9月該公司開始生產(chǎn)甲、乙、丙 3種產(chǎn)品共同耗用 C材料。 ? 基本生產(chǎn)車間根據(jù)各種領(lǐng)料憑證編制的材料費用分配表見表 31； ? 輔助生產(chǎn)車間和管理部門的材料費用分配表略。 （ 360＋ 640）＝ ? A產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費用＝ 360 ＝ 2021（元） ? B產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費用＝ 640 ＝ 3584（元） ?合計 5600（元） 15 材料定額費用比例法 ? 定義及適用范圍 ? 按照產(chǎn)品材料定額成本分配材料費用的一種方法 ? 一般適用于幾種產(chǎn)品共同耗用幾種材料的情況 ? 計算公式 ? 某產(chǎn)品材料 該產(chǎn)品 單位產(chǎn)品材料 定額費用 = 實際產(chǎn)量 定額費用 ? 材料定額 各種產(chǎn)品實際材料費用總額 成本分配率 = ————————————— 各種產(chǎn)品材料定額費用之和 ? 某產(chǎn)品應(yīng)分配 該產(chǎn)品材 材料定額 材料費用 = 料定額費用 成本分配率 16 舉例 ? 某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，共同領(lǐng)用 A、 B兩種主要材料，共計 37620元。1 材料費用的分配 周轉(zhuǎn)材料費用的分配 職工薪酬的分配 折舊費用的分配 其他費用的分配 第 3章 要素費用的歸集和分配 2 導(dǎo)入案例 ? 威爾計算機公司以生產(chǎn) OEM的筆記本為主營業(yè)務(wù)，作為計算機的制造商，其生產(chǎn)要素除了包括了計算機各種零配件和工人的費用，而且需要水、電和整個流水線上的所有生產(chǎn)設(shè)備的費用。本月投產(chǎn)甲產(chǎn)品 150件，乙產(chǎn)品 120件。 ? 編制的材料費用分配匯總表見表 32。本公司以前采用按產(chǎn)品的產(chǎn)量比例對材料費用進(jìn)行分配。 33 表 33 外購動力費用分配表 360 000 900 000 － 合 計 8 000 20 000 水電費 行政管理部門用 32 000 80 000 水電費 輔助生產(chǎn)車間用 20 000 50 000 水電費 車間一般 用 300 000 80 000 750 000 小 計 112 500 30 000 燃料及動力 乙產(chǎn)品 187 500 50 000 燃料及動力 甲產(chǎn)品 基 本 生 產(chǎn) 車 間 分配金額 分配率 分配標(biāo)準(zhǔn) ( 定額工時 ) 耗用數(shù)量 ( 度 ) 成本項目 分配對象 －合 計水電費行政管理部門用水電費輔助生產(chǎn)車間用水電費燃料及動力乙產(chǎn)品燃料及動力甲產(chǎn)品基本生產(chǎn)車間分配金額分配率分配標(biāo)準(zhǔn) 定額工時耗用數(shù)量 度成本項目分配對象34 借 :生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本 300 000 —— 輔助生產(chǎn)成本 32 000 制造費用 20 000 管理費用 8 000 貸 :銀行存款 360 000 35 ? 某工業(yè)企業(yè) 9月末查明各車間、部門耗電數(shù)為：基本生產(chǎn)車間耗電 40000度，其中車間照明用電 6000度；輔助生產(chǎn)車間耗電 9000度，其中車間照明用電 2800度；企業(yè)行政管理部門耗電 7000度。 ? 從管理和簡化核算上考慮，該公司在成本核算時，將燃料費用專設(shè)了“燃料”成本項目，而將動力費用全部計入制造費用（根據(jù)制造車間的儀表計算確認(rèn)其數(shù)額）。 ? 領(lǐng)用時， 借：長期待攤費用 4800 貸：周轉(zhuǎn)材料 —— 低值易耗品 4800 ? 分月攤銷時， 借：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本 200 （ 4800247。 全年平均每月工作日數(shù) （ 法一 ） ＝月標(biāo)準(zhǔn)工資 247。 ? 甲產(chǎn)品計件單價 =1 3=3(元 ) ? 乙產(chǎn)品計件單價 =2 3=6(元 ) ? 應(yīng)付計件工資 =(1004) 3+85 6=798(元 ) 60 B. 集體計件工資的計算 ? 由 4名等級不同的工人組成的小組，本月份完成合格品產(chǎn)量 200件，計件單價每件 。試計算分配甲乙丙三種產(chǎn)品各自應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資費用。 ? 要求：假設(shè)沒有其他固定資產(chǎn)變動情況，請計算該企業(yè) 2021年 4月份應(yīng)提固定資產(chǎn)折舊總額。