風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)專題講座政府審計(jì)(完整版)
【正文】 來完成審計(jì)任務(wù)。 ? 自 20 世紀(jì) 60 年代以來，世界各國控告審計(jì)人員的訴訟案件急劇增加，審計(jì)人員面臨 “ 訴訟爆炸 ” 。 2021/6/16 13 ? （三）現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特征 ? “ 重大錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn) ” 概念，合并了固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。 2021/6/16 16 ? 行業(yè)狀況：主要包括：（ 1）所處行業(yè)的市場供求與競爭；（ 2）生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性；（ 3）產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化；（ 4）能源供應(yīng)與成本；（ 5）行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。 ? （ 2）在交易層面了解內(nèi)部控制。 2021/6/16 25 ? （ 3）檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定。 ? （ 6）進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍。 ? 審計(jì)人員在評估固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮下列因素： ? （一）被審計(jì)單位的管理水平，包括管理人員的誠信和能力； ? （二）管理人員和財(cái)會人員的異常變動情況； ? （三）被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)； ? （四）與被審計(jì)單位有關(guān)的法律法規(guī)的調(diào)整變化情況； ? （五）影響被審計(jì)單位所在部門或行業(yè)的環(huán)境因素； 2021/6/16 31 ? （六）會計(jì)人員進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)專業(yè)判斷的幅度范圍； ? （七）需要利用外部專家工作予以佐證的重要交易事項(xiàng)的復(fù)雜程度； ? （八）是否存在容易損失或被挪用的資產(chǎn)； ? （九）是否屬于容易發(fā)生差錯(cuò)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域； ? （十）在會計(jì)期間，特別是臨近會計(jì)期末時(shí)，發(fā)生的異?；驈?fù)雜的會計(jì)處理情況； ? （十一）以前年度審計(jì)的結(jié)果等。 ? 第二十條 審計(jì)人員在現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)質(zhì)性測試結(jié)果和其他審計(jì)結(jié)果對控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終評估。如果審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)超出可以接受的水平，就需要執(zhí)行追加的審計(jì)測試。但控制風(fēng)險(xiǎn)所帶來的后果卻不同：財(cái)務(wù)審計(jì)中控制風(fēng)險(xiǎn)高的后果是會計(jì)資料中的錯(cuò)弊增多，而效益審計(jì)中控制風(fēng)險(xiǎn)高的后果是有關(guān)效益影響因素發(fā)生不利的變動，導(dǎo)致?lián)p失、浪費(fèi)等現(xiàn)象的發(fā)生。 ? 根據(jù)各不同影響因素控制檢查風(fēng)險(xiǎn)的不同要求，對審計(jì)資源進(jìn)行優(yōu)化配置。影響檢查風(fēng)險(xiǎn)的因素包括審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)不足，審計(jì)資源欠缺、審計(jì)測試方法不當(dāng)、審計(jì)獨(dú)立性不足等，大部分是可以由審計(jì)主體通過一定措施加以控制的。 1. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)有兩層含義：一是審計(jì)的結(jié)論與被審單位的實(shí)際情況不符，這是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；另一是由于審計(jì)建議與實(shí)際不符合，引起審計(jì)建議的執(zhí)行導(dǎo)致嚴(yán)重?fù)p失與后果。 ? 第二十一條 固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)相互聯(lián)系，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將兩者進(jìn)行綜合評估，并據(jù)以作為評估檢查風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。 ? 審計(jì)人員在對內(nèi)部控制進(jìn)行初步測評后，應(yīng)當(dāng)對各主要業(yè)務(wù)和會計(jì)領(lǐng)域的控制風(fēng)險(xiǎn)作出初步評估。 2021/6/16 28 二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在政府審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施： 《 審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)準(zhǔn)則 》 ? 第十二條 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支存在重大錯(cuò)弊而審計(jì)人員沒有發(fā)現(xiàn)，作出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) =重大錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) ? 檢查風(fēng)險(xiǎn)＝審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) /重大錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn) 2021/6/16 26 ? （ 4）進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的含義。 2021/6/16 23 ? ? （ 1）在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識別風(fēng)險(xiǎn)，并將識別的風(fēng)險(xiǎn)與各類交易、賬戶余額和列報(bào)及其認(rèn)定相聯(lián)系。 2021/6/16 18 ? 其他外部因素：主要包括：（ 1）宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度；（ 2）利率和資金供求狀況；（ 3）通貨膨脹水平及幣值變動；（ 4）國際經(jīng)濟(jì)環(huán)
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