【正文】 境和匯率變動(dòng)。而傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)模型的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)都是從會(huì)計(jì)報(bào)表的賬戶或交易類別層面的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，忽略了報(bào)表層次的錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)。 2021/6/16 9 ? 20世紀(jì) 80 年代初期，美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)發(fā)布了兩個(gè)公告，《 審計(jì)抽樣 》 與 《 審計(jì)業(yè)務(wù)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性 》 ，在公告中給出了著名的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型： ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) = 固有風(fēng)險(xiǎn) 控制風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) 2021/6/16 10 Audit Risk Model 710 Copyright 169。 2021/6/16 7 ? （ 20世紀(jì) 40年代 — 80年代） ? 審計(jì)目標(biāo)由揭弊查錯(cuò)發(fā)展為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性發(fā)表意見(jiàn)。2021/6/16 1 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)專題講座 鄭石橋 南京審計(jì)學(xué)院國(guó)際審計(jì)學(xué)院 博士生導(dǎo)師 教授 博士后 025－ 58318508 2021/6/16 2 內(nèi)容提示 ? 一、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)涵 ? 二 、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在政府審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施 ? 三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績(jī)效審計(jì) 2021/6/16 3 一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)涵 ? （一）推動(dòng)審計(jì)模式演進(jìn)的因素 ? ? 2021/6/16 4 ? （二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的概念 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：指審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，由于發(fā)表錯(cuò)誤審計(jì)意見(jiàn)而遭受損失的可能性。這一時(shí)期的審計(jì)目標(biāo)是揭弊查錯(cuò)、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整，審計(jì)思想主要是批判性的、監(jiān)察性的，又稱詳細(xì)審計(jì)。在巨大風(fēng)險(xiǎn)的壓力下，審計(jì)師的職業(yè)地位岌岌可危，為了生存必須找出相應(yīng)的對(duì)策化解風(fēng)險(xiǎn)，在這樣的背景下，與風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和控制有關(guān)的一些理念和方法開(kāi)始被關(guān)注，這樣在理論上和實(shí)務(wù)中就開(kāi)始有了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的萌芽。 ? ：認(rèn)定層次的重大錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)告層次的重大錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)。 2021/6/16 17 ? 法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境：主要包括：（ 1）適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特定慣例；（ 2）對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng)；（ 3）對(duì)開(kāi)展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等政策；（ 4）與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求。通常采取下列步驟： ? 確定被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別； ? 了解重要交易流程，并記錄獲得的了解； ? 確定可能發(fā)生錯(cuò)弊的環(huán)節(jié)； ? 識(shí)別和了解相關(guān)控制； ? 執(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解； ? 進(jìn)行初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在評(píng)估重大錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)之后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模型，確定檢查風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是指實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的數(shù)量，包括抽取的樣本量，對(duì)某項(xiàng)控制活動(dòng)的觀察次數(shù)等。 2021/6/16 32 ? 第十六條 控制風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)和相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理發(fā)生差錯(cuò)不能被內(nèi)部控制防止或糾正的可能性。如評(píng)估結(jié)果高于初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平，應(yīng)當(dāng)考慮追加相應(yīng)的審計(jì)測(cè)試。 2021/6/16 38 四、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績(jī)效審計(jì) （一） 風(fēng)險(xiǎn)模型 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中所使用的風(fēng)險(xiǎn)模型與財(cái)務(wù)審計(jì)是相同的： 審計(jì) = 固有 控制 檢查 風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn) 但在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中，上述模型中的各種風(fēng)險(xiǎn)的含義與財(cái)務(wù)審計(jì)是不同的。 2021/6/16 41 ? ? 審計(jì)人員在績(jī)效審計(jì)檢查中，作出錯(cuò)誤判斷，提出不當(dāng)建議的可能性。 2021/6/16 45 結(jié)束，謝謝！