餐費(fèi)的財(cái)稅處理芮國(guó)民(完整版)
【正文】 科目下設(shè)置 “ 廣告宣傳費(fèi) ” “ 展覽費(fèi) ” 明細(xì)科目， “ 廣告宣傳費(fèi) ” 核算為社會(huì)宣傳產(chǎn)品或商品而在報(bào)刊雜志、電臺(tái)、電視臺(tái)刊登、廣播業(yè)務(wù)廣告等所支付的費(fèi)用及設(shè)置的宣傳欄、櫥窗，印刷的宣傳資料和購(gòu)置的宣傳品。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅收籌劃 ? 一、充分利用業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除基數(shù) ? 《 企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅函〔 2021〕 202號(hào)）明確，企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用的扣除限額時(shí)，其銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入額應(yīng)包括條例規(guī)定的視同銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入額。 ? （一）、財(cái)務(wù)處理 ? 公司召開(kāi)董事會(huì)的餐費(fèi)支出只要在董事會(huì)決定標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)都可作為當(dāng)期的費(fèi)用列支，計(jì)入 “ 管理費(fèi)用 —董事會(huì)費(fèi) ” 科目。但如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明材料的，需提供證明材料。稅前扣除的開(kāi)辦費(fèi)中，如包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)按照稅法規(guī)定執(zhí)行，即此兩項(xiàng)費(fèi)用稅前扣除的前提必須有銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入。餐費(fèi)的財(cái)稅處理 公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)取得許多餐費(fèi)發(fā)票而有些企業(yè)財(cái)務(wù)人員，見(jiàn)到餐費(fèi)發(fā)票就列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算，不僅財(cái)務(wù)核算不能反映業(yè)務(wù)的真實(shí)情況，而且會(huì)給公司造成多交稅金的損失。 ” ? ②《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 （國(guó)務(wù)院令2021年第 512號(hào)）第四十三條規(guī)定 “ 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰” 當(dāng)年沒(méi)有銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的，全額進(jìn)行納稅調(diào)增。 ? 對(duì)超標(biāo)準(zhǔn)范圍及招待客戶(hù)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的餐費(fèi)，依照《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 （國(guó)務(wù)院令 2021年第 512號(hào)）第四十三條規(guī)定 “ 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰” 的規(guī)定執(zhí)行。對(duì)于以董事會(huì)名義支付的招待費(fèi)、禮品費(fèi)以及其它屬于交際應(yīng)酬性質(zhì)的支出，計(jì)入 “ 管理費(fèi)用 —業(yè)務(wù)招待費(fèi) ” 。營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及視同銷(xiāo)售收入三大部分。 “ 展覽費(fèi) ” 核算為開(kāi)展產(chǎn)品或商品的促銷(xiāo)活動(dòng)或宣傳產(chǎn)品而舉辦產(chǎn)品展覽、展銷(xiāo)會(huì)所支出的各
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