【正文】 資料編制財務會計報告（依據(jù)虛假）或直接篡改財務會計報告上的真實數(shù)據(jù)，使財務會計報告不真實、不完整地反映財務狀況和經(jīng)營成果，借以誤導、欺騙財務會計報告使用者的行為。 ，是一種嚴重的違法行為。 【例題 （四）會計人員回避制度 回避制度是指為了保證執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的公正性，對可能影響其公正性的執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)人員實行“ 職務回避 ”和“ 業(yè)務回避 ”的一種制度。 （三）會計人員的選拔任用 —— 法內(nèi)自愿 （ 1）從事會計工作， 必須 取得“ 會計從業(yè)資格證書 ”。選項 D，屬于會計人員的職責。 【例題 （二）中國會計學會 第 5 頁 學會的三大特征 —— 學術性、專業(yè)性、非營利性 （三）總會計師協(xié)會 經(jīng)財政部審核同意、民政部正式批準，依法注冊登記成立的跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨 所有制的非營利性國家一級社團組織，是總會計師行業(yè)的全國自律組織。判斷題】某中外合資經(jīng)營企業(yè)甲 2021年 3月接到財政局通知，市財政局將對該公司的會計工作情況進行檢查。 【注意 2】財政部門在會計監(jiān)督檢查中對違反《會計法》、《注冊會計師法》等會計法律法規(guī)的行為有權(quán)依法實施 “行政處罰” 。 【注意】對于獲準進入會計市場的機構(gòu)和人員是否 “持續(xù)符合” 相關的資格和條件，也屬于會計市場運行管理的范疇。判斷題】地方性會計法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在同憲法、會計法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的規(guī)范性文件。 『正確答案』 AD 『答案解析』會計行政法規(guī)包括《企業(yè)財務會計報告條例》、《總會計師條例》。 【例題 二、構(gòu)成 （★） 【注意 1】《會計法》是 “會計” 法律制度中層次最高的法律，它是制定其他 “會計” 法規(guī)的依據(jù)，也是指導 “會計” 工作的最高準則。 第 1 頁 第一章 會計法律制度 【考情分析】 本章以《會計法》為主線，同時涵蓋了《企業(yè)會計準則》、《會計基礎工作規(guī)范》、《會計從業(yè)資格管理辦法》、《會計檔案管理辦法》等相關法律、法規(guī)的內(nèi)容。 【注意 2】《注冊會計師法》是我國 “中介行業(yè)” 的第一部法律。多選題】下列關于《會計法》的表述中，正確的有（ ）。 【例題 第 3 頁 （ ） 『正確答案』 『答案解析』地方性會計法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市“人民代表大會或常務委員會”在同“憲法、會計法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度”不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的規(guī)范性文件。 （ 3）退出管理：是指財政部門對在執(zhí)業(yè)過程中有違反《會計法》、《注冊會計師法》行為的機構(gòu)和個人進行處罰，情節(jié)嚴重的， 吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強制其退出會計市場。 【例題甲企業(yè)的董事長認為，甲企業(yè)屬于中外合資企業(yè)，不受《會計法》的約束，財政局無權(quán)對甲公司進行檢查，該觀點正確。 【補充】 國有和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的大、中型企業(yè)必須設置總會計師。多選題】下列公司人 員中，（ ）應當對本公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。 （二）會計機構(gòu)的設置 各單位應依據(jù)“ 會計業(yè)務 ”的需要，設置會計機構(gòu)，或者在有關機構(gòu)中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經(jīng)批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的“ 中介機構(gòu) ”代理記賬。 （ 2）擔任單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的，除取得“會計從業(yè)資格證書”外，還應當具備“會計師”以上專業(yè)技術職務資格“或”者從事會計工作“ 三年 ”以上的經(jīng)歷。 《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定：“ 國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位 ”任用會計人員應當實行回避制度。多選題】甲公司是一家大型國有企業(yè)， 2021年 1月，公司總經(jīng)理張某以加強對公司財務部管理為由，將自己同學的侄女李某，調(diào)入該公司財務部擔任出納，并兼管會計檔案工作。 【注意 1】以“ 實際發(fā)生 ”的經(jīng)濟業(yè)務事項為依據(jù)進行會計核算，是會計核算的重要“ 前提 ”。 —— 以假亂真 【例題對此，財政部門對該單位的違法行為應認定為（ ）。《會計基礎》中不含賬表核對。 【例題 『正 確答案』 D 『答案解析』對外提供的財務會計報告，應由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。 【例題 （二）管理部門 財政部門 +檔案行政管理部門 （三）管理程序 第 12 頁 保管年限 會計檔案 永久 年度財務報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊 25年 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬 5年 銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后保管 5年 3年 月度、季度財務會計報告 15年 其他 第 13 頁 各單位每年形成的會計檔案，應當由 “會計機構(gòu)” 按照歸檔要求，負責整理立卷， 裝訂成冊，“編制會計檔案保管清冊” 。 【鏈接】原始憑證的保管： “原始憑證” 不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位 “會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）” 批準，可以復制。 【例題請問下列各項中，屬于該企業(yè)在檔案銷毀過程中錯誤做法的有（ ）。各單位應當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。 【例題（ ） 第 17 頁 【正確答案】 【答案解析】本題考核單位內(nèi)部會計監(jiān)督。多選題】下列關于內(nèi)部控制的說法中正確的有（ ）。多選題】下列關于內(nèi)部審計的說法中錯誤的有（ ）。 【例題 第 20 頁 此外，單 位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。（ ） 【正確答案】 【答案解析】會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。 注冊會計師承辦業(yè)務，由其所在的會計師事務所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同。 【本節(jié)內(nèi)容回顧】 第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員 一、會計工作崗位設置 （★★） 【大綱要求】熟悉 （一）會計工作崗位的概念 第 22 頁 會計工作崗位是指單位會計機構(gòu)內(nèi)部根據(jù)“業(yè)務分工”而設置的從事會計工作、辦理會計事項的“具體職位”。 根據(jù)本單位會計業(yè)務的需要設置會計工作崗位，會計工作崗位可以“一人一崗、一人多崗或者一崗多人”。多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列各項中，出納員不得 兼任的工作有（ ）。 “恢復工作”時，應當與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。 （ 1）對“已經(jīng)受理”的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。 （ 2）有價證券的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致。 （ 2）會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位領導人負責監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。下列說法正確的為（ ）。 —— 沒有學歷和工作經(jīng)歷的要求 【注意】不是沒有要求。 55周歲，從事會計工作已有 25 年，目前尚在從事會計工作 48周歲，于 2021年被單位聘任為高級會計師，目前尚在從事會計工作 【正確答案】 BC 【答案解析】可以申請取得會計從業(yè)資格證書的情形： （ 1）在 2021年 7月 1日前已被聘任為高級會計師“或者”從事會計工作滿 20年 ，“且”年滿 50周歲、目前尚在從事會計工作的； （ 2）取得“注冊會計師證書”，目前尚在從事會計工作。 持證人員的“基礎信息及繼續(xù)教育、表彰獎勵”等情況發(fā)生變化的，應到所屬會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更。 持證人員對會計從業(yè)資格管理機構(gòu)的處理、處罰決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)； 有權(quán)依法申請行政復議或者提起行政訴訟。 （ 2）對于偽造學歷、會計從業(yè)資格證書和資歷證明，或者在考試期間有違紀行為的，由會計考試管理機構(gòu)吊銷其會計專業(yè)技術資格，由發(fā)證機關收回其會計專業(yè)技術資格證書，“ 2年內(nèi) ”不得再參加會計專業(yè)技術資格考試。 【正確答案】 CD 【答案解析】會計專業(yè)職務不包括總會計師也不包括注冊會計師。（憑證） 。 【例題則該企業(yè)及相關人員應承擔的法律責任有（ ）。 【注意】陷阱：恢復從業(yè)資格，恢復職稱 【例題 【例題多選題】對受打擊報復的會計人員應采取的補救措施通常有（ ）。 【例題對該行為，縣級以上財政部門可以對李某進行的處罰是（ ）。為了實現(xiàn)公司提出的當年實現(xiàn)利潤 1 00萬元的目標，公司負責人鐘某指使財務部會計人員余某在會計賬簿上做一 些“技術處理”，余某請示財務經(jīng)理張某后遵照辦理。 三、其他會計違法行為的法律責任（★★ ★） 【大綱要求】掌握 （一）偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告行為的法律責任 （二）隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告行為的法律責任 （了解） （了解） （ 1）通報 （ 2）罰款 對單位：處 5千元以上 10萬元以下的罰款 對其直接負責的主管人員 和其他直接責任人員：處 3千元以上 5萬元以下的罰款 （ 3）行政處分 （ 4）吊銷會計從業(yè)資格證書 （三）授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計資料行為的法律責任 授意 —— 暗示；指使 —— 明示；強令 —— 強迫。 【正確答案】 ABD 【答案解析】選項 C是違反稅法的行為。（處理方法） 。其中責令限期改正為行政命令而非行政處罰，但由于考試大綱將其歸類于會計法規(guī)定的行政處罰形式，因此考試中出現(xiàn)必須要選！ 【注意 2】“罰款與罰金”；“沒收違法所得、沒收非法財物與沒收財 產(chǎn)”的區(qū)別 【例題多選題】下列人員不能報名參加中級會計專業(yè)技術資格考試的為（ ）。 【例題 持證人員所屬會計從業(yè)資格管理機構(gòu)發(fā)生變化的，應當及時辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記手續(xù)。中共中央直屬機關事務管理局、國家機關事務管理局、中國人民解放軍總后勤部、中國人民武裝警察部隊后勤部等中央主管單位和新疆生產(chǎn)建設兵團財務局等按各自權(quán)限負責本部門（本系統(tǒng)）的會計從業(yè)資格的管理。 【例題 三、會計從業(yè)資格（ 2021年大綱調(diào)整） （★★） 【大綱要求】熟悉 第 25 頁 會計從業(yè)資格是進入會計職業(yè)的“門檻”。 （ 2）接管人員應繼續(xù)使用移交前的賬簿，“不得擅自另立賬簿”，以保證會計記錄前后銜接，內(nèi)容完整。 （ 3）所有會計資料必須完整無缺。 （ 3）整理好應該移交的各項資料，對未了事項和遺留問題要寫出書面說明材料。 【注意】沒有辦清工作交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。 【例題 出納人員不得兼任 稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務賬目 的登記工作。 【注意 1】檔案管理部門的人員管理會計檔案，不屬于會計崗位。 注冊會計師及其所在的會計師事務所依法承辦 “審計業(yè)務，會計咨詢和會計服務業(yè)務”。 （ 2）兩者都關注內(nèi)部控制的健全性和有效性。多選題】下列說法中屬于會計工作的社會監(jiān)督的范疇的有（ ）。 【正確答案】 A 【答案解析】根據(jù)我國相關會計法律制度的規(guī)定，縣級以上人民政府財政部門是本行政區(qū)域內(nèi)各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對違法會計行為實施行政處罰。 （ 2） “審計、稅務、 人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管” 等部門依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權(quán)限，可以對 “有關單位” 的會計資料實施監(jiān)督檢查。 （三）內(nèi)部審計（ 2021新大綱新增） 內(nèi)部審計是指單位內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過單位內(nèi)部獨立的審計機構(gòu)和審計人員審查和評價本部門、本單位財務收支和其他經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進單位目標的實現(xiàn)。根據(jù)規(guī)定，“不相容職務”，是指不能同時由一人兼任的職務。（ ） 【正確答案】 【答案解析】單位內(nèi)部監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動，而會計機構(gòu)、會計人員是單位內(nèi)部監(jiān)督的主體。 （ 3）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確； （ 4）對會計資料定期進