【正文】 損失，企業(yè)受到處罰。 5）控制目標的類型：分為 4 種，完整性控制（ C）、準確性控制（ A）、有效性控制（ V）和接觸控制（ R）。 信息處理控制，對信息的輸入、查詢、集成、修改、儲存和輸出等，實行嚴格的分級授權(quán)審批制度，并考慮應(yīng)有的職責分離。如沒有文件規(guī)定等。 缺少文件是指：雖然這控制在操作，但目前沒有管理制度文件寫明這項控制。 不足控制（ ）：實施了相關(guān)控制，但不充分。 在選擇控制目標的類型時可進行多項選擇。 主要控制工具：制度控制，建立完善的符合國家法律法規(guī)政策要求的內(nèi)部管理制度和實施程序；核實調(diào)節(jié)控制，定期核對及簽認相關(guān)數(shù)據(jù)及指標（如相關(guān)業(yè)務(wù)部門之間、處室之間、本企業(yè)與相關(guān)外部企業(yè)之間）；連續(xù)編號 17 控制，同一部門的相同業(yè)務(wù)單據(jù)連續(xù)編號（如審批單、驗收入庫單、領(lǐng)料單等），以便相關(guān)部門在進行業(yè)務(wù)處理時及時發(fā)現(xiàn)遺漏等問題；階段控制，如規(guī)定明確的轉(zhuǎn)資條件和會計期間等。誤導或欺騙公眾，給投資者帶來損失。 營運目標 （ O）：包括績效、獲利和保障資產(chǎn)安全目標。 ? 職責分離與 資產(chǎn)安全 注：舞弊的定義： 欺詐是一個寬泛的定義，是以故意的行為獲得不公平的或者非法的受益。 o 部門之間橫向的信息傳遞也應(yīng)該在各自部門的流程中體現(xiàn)，并保持相互一致。 流程和控制描述的具體要求 1）將本公司的業(yè)務(wù)流程與本專業(yè)公司標準的業(yè)務(wù)流程目錄相比對，如果確有不同之處，用書面的形式對需要修改的部分進行更新。 ? 對業(yè)務(wù)流程及其控制進行記錄后，將為以下幾個重要步驟打下基礎(chǔ)： 1) 分析各個流程中針對財務(wù)報告準確性的內(nèi)部控制在設(shè)計上有哪些缺陷； 2) 針對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控設(shè) 計缺陷進行匯總，提出相應(yīng)的完善意見； 3) 管理層進行內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的初步評估，以便發(fā)現(xiàn)內(nèi)控執(zhí)行缺陷，并對執(zhí)行缺陷提出整改建議； 4) 同時也將為審計師的內(nèi)控審計提供基礎(chǔ) ? 對業(yè)務(wù)流程的描述和對其內(nèi)部控制的記錄是整個項目中歷時較長、任務(wù)很重的一步：時間長是指這一工作在整個股份公司范圍內(nèi)要持續(xù)四個月，各地區(qū)公司由于規(guī)模和業(yè)務(wù)復雜性不同，也會持續(xù)兩個月至四個月不等；任務(wù)重是指這項工作將涉及股份公司總部、專業(yè)公司、地區(qū)公司和二級單位。正如完成銷售的一連串工作要有各部門互相配合一樣，當我們進行流程描述的時候，也應(yīng)注意各部門之間的配合，并非斷章取義，各部門只關(guān)心自己部門的工作， 而忽略了整個流程的連貫與完整。業(yè)務(wù)流程（見 中的定義）既不象工藝流程那樣包括許多很具體的技術(shù)指標，也不象審批或管理流程那樣只涉及業(yè)務(wù)的決策過程，它是表示一項業(yè)務(wù)自始至終是怎樣操作的，怎樣審批的，形成什么樣的成果。 1 業(yè)務(wù)流程培訓資料 提綱： 一．業(yè)務(wù)流程介紹 1. 業(yè)務(wù)流程培訓的目的 2. 業(yè)務(wù)流程概念 什么是流程 流程的種類 怎樣確認一個流程 3. 流程描述在內(nèi)部控制項目中的重要地位 4. 總體業(yè)務(wù)流程介紹 二．流程和控制描述方法 1. 流程描述的形式與規(guī)則介紹 2. 流程和控制描述標準化文檔介紹 流程圖 流程的文字說明 風險控制文檔 2 一． 業(yè)務(wù)流程介紹 1. 培訓目的 ? 了解什么是業(yè)務(wù)流程； ? 理解內(nèi)控項目關(guān)注的是什么，明確我們應(yīng)該做什么，怎么做； ? 最后，根據(jù)條款要求，完成各地區(qū)公 司的流程及其控制的描述。 3 流程的種類 提到流程，可能不同行業(yè)，不同職業(yè)的人會有不同的理解，例如工程師可能會將流程理解為制造某種產(chǎn)品的工藝流程（在某一步驟需要加入何種原料，然后以 XX 攝氏度的溫度加熱多長時間，等等），還有人會理解為審批流程或管理流程（某一報告或申請應(yīng)經(jīng) 過 XXX 部門的審批，再經(jīng)過 XX 經(jīng)理的審批等）。但是在這個流程中，并不是所有的步驟都是由同一個部門負責，例如（僅做參考），銷售計劃由營銷處負責，物流由駐廠調(diào)運處負責，價格管理由總部價稅處和地區(qū)公司的加油站管理處負責，運輸由調(diào)運處負責，客戶管理由營銷處負責，進出口計劃協(xié)調(diào)由中聯(lián)油負責，銷售收入核算由財務(wù)處負責，貨款回收由中油財務(wù)公司和地區(qū)公司的財務(wù)部門負責，銷售統(tǒng)計由營銷處負責。該階段主要目標是對內(nèi)控項目重點關(guān)注的流程進行現(xiàn)狀描述，即對流程和內(nèi)控建立詳細的文檔記錄。因此，對于財務(wù)報表的內(nèi)部控制不僅需要財務(wù)人員的支持（又稱后線控制），也需要與各業(yè)務(wù)流程有關(guān)的前線人員的共同支持（又稱前線控制）。 流程描述的規(guī)則： ? 從流程的起點到流程的結(jié)束完整地描述 ? 明確的接口描述： o 上級公司和下級公司之間的信息傳遞、上傳下達的接口在各自的流程中體現(xiàn)，應(yīng)該保持相互一致。 ? 針對期末財務(wù)報告流程的控制。 2）經(jīng)營目標：主要是營運目標、財務(wù)報告目標和遵循法律目標。 財務(wù)報告失真（ 3） ：指企業(yè)未完全按會計準則、制度 等規(guī)定組織會計核算和披露信息，導致財務(wù)報告在完整性、準確性等方面存在問題。 完整性控制 （ C）：指建立完整規(guī)范的控制體系和標準；生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)信息數(shù)據(jù)的采集、記錄和處理完整，無遺漏和重復。 實物資產(chǎn)控制，規(guī)定保管權(quán)限和物理接觸權(quán)限，并定期盤點與控制記錄比較。 無效控制（ ）：所實施的控制沒有針對性。 文件不完善是指：雖然這項控制在某個管理制度文件中有所規(guī)定，但是缺少控制描述的一些要素： ? 誰 (崗位