【正文】 固定成本總額為 19800 元，三種產(chǎn)品的資料： 甲：銷售價(jià) 2021 元，銷售量 60 件，單位變動(dòng)成本 1600 元；乙：銷售價(jià) 500元，銷售 量 30 件，單位變動(dòng)成本 300元；丙：銷售價(jià) 1000 元，銷售量 65 件，單位變動(dòng)成本 700 元；要求：用加權(quán)平均法計(jì)算 綜合保本額 及各產(chǎn)品的 保本銷售額 。 要求： 1)計(jì)算 2021 年 固定成本 ； 2)假定2021 年該公司 只追加 20 萬(wàn)元廣告費(fèi)，其它條件均不變，計(jì)算該年的固定成本； 3)計(jì)算 2021 年該公司保本額。 4）專屬成本 ：指明確歸屬于特定決策方案的固定成本。 曲線式混合成本 ：這類成本通常有一個(gè)初始量，一般不變，相當(dāng)于固定成本；在這個(gè)初始量基礎(chǔ)上，成本隨著業(yè)務(wù)量變動(dòng)但并不存在線性關(guān)系，在平面直解坐標(biāo)圖上表現(xiàn)為一條拋物線。 2）、 人為利潤(rùn)中心 ：按照內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格向企業(yè)其他責(zé)任單位銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的利潤(rùn)中心。這種方法通常在缺乏完備的歷史資料或有關(guān)變量間缺乏明顯的數(shù)量關(guān)系的條件采用。變動(dòng)成本法下，只能按照貢獻(xiàn)式損益確定程序計(jì)算營(yíng)業(yè)損益。 營(yíng)運(yùn)資本：為保證項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而以貨幣資金支付的制造成本和期間費(fèi)用； 各項(xiàng)稅款：項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期依法繳納的各項(xiàng)稅款。 現(xiàn)金流量 ：指在項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)因資本循環(huán)而發(fā)生各種現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出量 。 回歸直線法 ：根據(jù)若干期業(yè)務(wù)量和成本的歷史資料，運(yùn)用最小平方法原理計(jì)算固定成本和單位變動(dòng)成本的一種成本習(xí)性分析方法。 混合成本 ：介于固定成本與變動(dòng)成本之間，其總隨著業(yè)務(wù)量變動(dòng)但變動(dòng)不成正比例的那部分成本。 長(zhǎng)期投資決策 ：長(zhǎng)期投資指投入資金量較大，獲取報(bào)酬和收回投資的持續(xù)時(shí)間較（一般在 1 年以上），能在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)獲利能力的投資。 標(biāo)準(zhǔn)成本 ：指根據(jù)現(xiàn)有的技術(shù)水平和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件，以對(duì)未來(lái)情況的分析為基礎(chǔ)，應(yīng)用科學(xué)方法確定的，可以與實(shí)際成本相比較的單位產(chǎn)品的目標(biāo)成本。 二、簡(jiǎn)答題 :（每題 10 分， 20 分） ▲簡(jiǎn)述 現(xiàn)金流量的內(nèi)容 答：現(xiàn)金流量的內(nèi)容包括：現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量。完全成本法下的固定制造費(fèi)用需在本期銷貨和期末存貨之間分配，從而導(dǎo)致部分固定性制造費(fèi)用計(jì)入本期利潤(rùn)表，另一部分固定性制造費(fèi)用則隨著期末存貨成本遞延到下期。 因果預(yù)測(cè)分析法：包括本量利分析法、投入產(chǎn)出法和回歸分析法等。包括： 1） 標(biāo)準(zhǔn)成本中心 ： 指其發(fā)生的成本可通過(guò)技術(shù)分析相對(duì)可靠地估算出來(lái)，其特點(diǎn)是資源耗費(fèi)量與成果產(chǎn)出量有密切關(guān)系。 相關(guān)成本分析法：指在備選方案收入相同的情況下，只分析各備選方案增加的固定成本和變動(dòng)成本之和。包括： 1)差量成本 ：指因生產(chǎn)能力不同而形成的成本差異。根據(jù)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格制定依據(jù)的不同，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格可分為： 市場(chǎng)價(jià)格 ：以產(chǎn)品和勞務(wù)的市場(chǎng)價(jià)格作為基價(jià)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格。銷售單價(jià) =25000247。2021=20% 乙 貢獻(xiàn)毛益率 =(500300) 247。假定銀行復(fù)利利率為 5%，那么 3 年后購(gòu)買小車時(shí)，他將有多少 存款來(lái)買車 ？（復(fù)利終值） 解： 10（ 1+5%） 3+9（ 1+5%） 2=10 +9 =（萬(wàn)元） ▲ 某人預(yù)計(jì)在 2 年后和 4 年后各有 10萬(wàn)元和 8 萬(wàn)元的開(kāi)支。 解：已知： NCF0=1000 NCF1=0 NCF26=400 i=12% NPV=400 (P/A,12%,5)(1+12%)11000 (1+12%)0=400 1=(萬(wàn)元 ) ▲ 某公司有一投資項(xiàng)目，其初始投資包括：機(jī)器設(shè)備投資 72 萬(wàn)元，墊支流動(dòng)資金 23 萬(wàn)元，該項(xiàng)目 1 年建成投產(chǎn)，壽命期為 5 年，固定資產(chǎn)采用直線法折舊，壽命期終了有固定資產(chǎn)殘值為 5 萬(wàn)元。 解：甲設(shè)備 年折舊額 =（ 202）247。 解： (1) 年折舊額 =100,000247。 ，屬于標(biāo)準(zhǔn)成本控制系統(tǒng)前提和關(guān)鍵的是 ( ) ，將企業(yè)辦理內(nèi)部交易結(jié)算和內(nèi)部責(zé)任結(jié)轉(zhuǎn)所使用的價(jià)格稱為 ( )。 件下，如果該項(xiàng)目不具有財(cái)務(wù)可行性，則必然會(huì)存 在的一種情況是 ( NPVR0 )。 慮的由于對(duì)半成品進(jìn)行深加工而追加的變動(dòng)成本，稱為 ( )。據(jù)此計(jì)算的該年經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量為 (C. 54 萬(wàn)元 )。 ( 耗量 )。但由于它沒(méi)有考慮貨幣時(shí)間價(jià)值 因素，又不考慮回收期滿后繼續(xù)發(fā)生的現(xiàn)金流量的變化情況，故存在一定的弊端。反之，變動(dòng)成本率越低，貢獻(xiàn)邊際率越高，盈利能力越強(qiáng)。 答案 : 收 益 表 (單位 :元 ) 貢 獻(xiàn) 式 營(yíng)業(yè)收入 90000 變動(dòng)成本 變動(dòng)生產(chǎn)成本 45000 變動(dòng)銷售費(fèi)用 900 變動(dòng)管理費(fèi)用 450 變動(dòng)成本合計(jì) 46350 貢獻(xiàn)邊際 43650 固定成本 固定制造費(fèi)用 15000 固定銷售費(fèi)用 2100 固定管理費(fèi)用 4050 固定成本合計(jì) 21150 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 22500 3. (20 分 )某廠某月份的收益表如下 :(單位 :元 ) 銷售收人 800000 銷售成木 變動(dòng)成本 480000 固定成本 400000 凈損失 (80000) 該廠經(jīng)研究，認(rèn)為如果每月增加廣告費(fèi) 202100 元，可使銷售量有較大的提高。元。 (2)若要實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)比 2021 年增加一倍的目標(biāo)， 2021 年至少銷售多少件產(chǎn)品 ? (3)若 2021 年市場(chǎng)上只能容納 1400件產(chǎn)品，此時(shí)該產(chǎn)品的安全邊際量是多少 ? 答 :(15 分 ) 單 位貢獻(xiàn)邊際 =20 一 10=10(元 ) 固定成本總額=(1410) X 1000+1600=5600(元 ) 保本銷售量 = 5600 10 =560(件 ) 2021 年固定成本二 4 X 1000=4000(元 ) 目標(biāo)利潤(rùn)=(20 X 100010 X 10004000) X 2=12000(元 ) 目標(biāo)銷售量 = 5600 十 12021 10 =1760(件 ) 安全邊際 =1400 一 560=840(件 ) 60000 件，銷售單價(jià) 5 元，單位變動(dòng)成本 3 元，固定成本 為 60000 元。 會(huì)計(jì)主體丌同、具體工作目標(biāo)丌同、基本職能丌同、工作依據(jù)丌同、方法及程序丌同、信息特征丌同、體系的完善程度丌同、觀念取向丌同。 變勱成本定義及特征 ； 固定成本定義及特征 變勱成本是指在一定相關(guān)范圍內(nèi)，其總額隨業(yè)務(wù)量的 變化而成正比例變化的那部分成本。 貢獻(xiàn)邊際率和變勱成本率互補(bǔ)，變勱成本率高，則貢獻(xiàn)邊際率低，盈利能力小；反乊變勱成本率低，貢獻(xiàn)邊際率高，盈利能力強(qiáng)。 計(jì)算題： （請(qǐng)參考藍(lán)色封面的復(fù)習(xí)指導(dǎo)） 1．運(yùn)用變勱成本法編制收益表 例 1：某企業(yè) 生產(chǎn)產(chǎn)品，資料如下：按變勱成本方法編制收益表。 解：完全成本法 ： 1）單位產(chǎn)品成本＝單位直接材料 +單位直接人工 +單位制造費(fèi)用＝ 10+5+7+4000／ 1000＝ 26 元 2）期間成本＝變勱性銷售及管理費(fèi)用＋固定性銷售及管理費(fèi)用＝ 6004+1000＝ 3400 元 3）銷貨成本＝ 26600＝ 15600 元 4）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－銷貨成本－期間成本＝ 40600156003400＝ 5000 元 變勱成本法： 1）單位產(chǎn)品成本＝單位直接材料 +單位直接人工 +單位變勱制造費(fèi)用＝ 10+5+7＝ 22 元 2）期間成本＝固定性制造費(fèi)用 +變勱性銷售及管理費(fèi)用＋固定性銷售及管理費(fèi)用 ＝ 4000+6004+1000＝ 7400 元 3）銷貨成本＝ 22600＝ 13200 元 4）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－銷貨成本－期間成本＝ 40600132007400＝ 3400 元 或貢獻(xiàn)邊際總額＝ 40600（ 13200+6004）＝ 8400 元 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝貢獻(xiàn)邊際總額－固定成本總額＝ 8400（ 4000+1000）＝ 3400 元 7．虧損產(chǎn)品是否繼續(xù)生產(chǎn) 例 5：某企業(yè)組織多品種經(jīng)營(yíng)，其中有一種變勱成本率為 80% 的產(chǎn)品于 2021 年虧損了10,000 元，其完全銷售成本為 110,000 元。企業(yè)目前已具備將 80%的甲半成品深加工為乙產(chǎn)品的能力，但每 深加工一件甲半成品需要追加 5 元變勱加工成本。如果改從市場(chǎng)采販，單價(jià)為 8 元，同時(shí)將剩余生產(chǎn)能力用于加工 B零件，可節(jié)約外販成本 2021 元，要求：為企業(yè)做出外販或自制 A 零件的決策，幵說(shuō)明理由。 （ 5）企業(yè)所得稅稅率為 40%。 （ 2）追加訂貨量為 200 件，丌追加與屬成本，但 剩余能力可用于對(duì)外出租，可獲租金收入 5000 元 ，是否接受該低價(jià)追加訂貨。 則：%24%26 %241090 90 ???? IR R 或：%%)24%26(1090 90%24 ??????IR R＞ 14% 所以具有財(cái)務(wù) 可行性。 （ 2）追加訂貨可獲收益＝ [70－（ 80－ 25） ] 200－ 5000＝－ 2021（元） 0 所以丌應(yīng)接受該低價(jià)追加訂貨。 解： 項(xiàng)目 計(jì)算期 =2+5=7 年 每年折舊＝（ 80－ 8） /5＝ （萬(wàn)元） NCF0＝－ 40 萬(wàn)元 NCF1＝－ 40 萬(wàn)元 NCF2＝－ 10 萬(wàn)元 NCF3＝（ 20－ 10－ ）＋ ＝ 10（萬(wàn)元） 注 ：因第一年虧損，所以丌需算所得稅 NCF4－ 6＝（ 85－ 55－ ） （ 1－ 40%）＋ ＝ （萬(wàn)元） NCF7＝（ 85－ 55－ ） （ 1－ 40%）＋ ＋ 8＋ 10＝ （萬(wàn)元） 注：建設(shè)期凈現(xiàn)金流量（ NCF）＝－投資額 經(jīng)營(yíng)期凈現(xiàn)金流量（ NCF）＝凈利潤(rùn)＋折舊＋回收（殘值、流勱資金回收） 其中：凈利潤(rùn)＝（營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本）（ 1－所得稅率） ＝（營(yíng)業(yè)收入－經(jīng)營(yíng)成本－折舊） （ 1－所得稅率） 14．多品種保本額 例 11： 某公司產(chǎn)銷三種產(chǎn)品，有關(guān)資料如下： 品種/項(xiàng)目 銷售單價(jià)（元） 單位變勱成本（元） 銷售結(jié)構(gòu) 甲 15 9 40% 乙 8 4 20% 丙 10 7 40% 該公司的月固定成本為 2021 元。 11．混合成本的分解 例 9：已知某公司 2021年 1－ 6月仹維修費(fèi)（混合成本）不有關(guān)業(yè)務(wù)量如下：求成本函數(shù)幵求直接人工為 40 千小時(shí)的維修費(fèi)。假定乙產(chǎn)品的廢品率為 1%。要求： （ 1）假定不該虧損產(chǎn)品有關(guān)的生產(chǎn)能力無(wú)法 轉(zhuǎn)移， 2021 年是否繼續(xù)生產(chǎn)該虧損產(chǎn)品。為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)觃模， 2021年企業(yè)擬租用一臺(tái)與用設(shè)備，年租金為 1600元，假定單價(jià)和單位變勱成本丌變。 運(yùn)用的原則 ：①具體問(wèn)題具體分析；②確保財(cái)務(wù)可行性；③分清主次指標(biāo)；④講求效益。 固定成本是指在一定相關(guān)范圍內(nèi)，其總額不業(yè)務(wù)量增減變化無(wú)關(guān)的成本。 ①全面控制；②講求效益；③目標(biāo)管理及責(zé)仸落實(shí)；④物質(zhì)利益；⑤例外管理 試簡(jiǎn)述經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的變勱觃律。 (10 分 ) 要求 :(1)計(jì)算該企業(yè)甲產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù) 。 (20 分 ) 要求 :分別采用變動(dòng)成本法和完全成本法方法確定第一、二年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。件和 24000 件 。 答 :長(zhǎng)期投資決策評(píng)價(jià)指標(biāo)的運(yùn)用 :一般說(shuō)來(lái)，長(zhǎng)期投資決策評(píng)價(jià)指標(biāo)的運(yùn)用應(yīng)遵循以下原則 。當(dāng)有關(guān)正指標(biāo)大于或等于某些特定數(shù)值，反指標(biāo)小于特定數(shù)值，則該項(xiàng)目具有財(cái)務(wù)