【正文】 賬面價值增加。 2020 年 12 月 31 日該項存貨應(yīng)計提的跌價準備為（ ）萬元。 2020 年 12 月 31 日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本 10 萬元，可變現(xiàn)凈值 8 萬元；乙存貨成本 12 萬元，可變現(xiàn)凈值 15 萬元；丙存 貨成本 18 萬元，可變現(xiàn)凈值 15萬元。 第 3 頁 共 102 頁 第二章 存貨 一、單項選擇題 ，一般納稅人不計入存貨成本的是（ ）。 ，對廠房計提減值準備 【答案】 BCD 【解析】選項 A屬于濫用會計政策，不符合謹慎性會計信息質(zhì)量要求。 租專利權(quán)取得的收入 【答案】 C 【解析】出售固定資產(chǎn)不屬于日?；顒?，取得的凈收益不屬于收入。 ，這一做法所遵循的會計信息質(zhì)量要求是（ ）。 ，屬于利得的有（ ）。 【答案】 A 【解析】一般納稅人購入存貨時發(fā)生的增值稅進項稅額應(yīng)作為進項稅額抵扣，不計入存貨成本。甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準備分別為 1 萬元、 2 萬元、 。 【答案】 D 【解析】甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值 =9012=78（萬元），甲產(chǎn)品的成本 =60+24=84（萬元），由于甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值 78 萬元低于產(chǎn)品的成本 84 萬元，表明原材料應(yīng)該按可變現(xiàn)凈值計量。 ,正確的有（ ）。 ，該設(shè)備由 A、 B、 C 三個部件組成。 ，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為 100萬元，增值稅稅額為 17萬元，支付的運雜費和保險費 3萬元，設(shè)備安裝時領(lǐng)用生產(chǎn)用材料價值 20 萬元，設(shè)備安裝時支付有關(guān)人員薪酬 3 萬元。若被替換部分的賬面原值為 100 萬元，則該企業(yè)2020 年 12 月份改良后的固定資產(chǎn)價值為（ ）萬元。 三、判斷題 ，中斷期間發(fā)生的工程借款利息應(yīng)一律計入當期損益。（ ） 【答案】 【解析】對于購建固定資產(chǎn)發(fā)生的利息支出，在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，若符合資本化條件，應(yīng)予資本化，將其計入固定資產(chǎn)的建造成本；在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的，則應(yīng)作為當期費用處理。 該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為 10 萬元。（ ） 【答案】 【解析】按企業(yè)會計準則規(guī)定，投資性房地產(chǎn)采用 公允價值模式計量的，不對其計提折舊或進行攤銷，應(yīng)當以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益（公允價值變動損益）。 1 月 1日， A公司購入一項管理用無形資產(chǎn)，雙方協(xié)議采用分期付款方式支付價款，合同價款為 1 600萬元，每年末付款 400萬元， 4年付清。 2020年 12月 31日， A公司自行開發(fā)成功該項 新工藝。該專利權(quán)2020 年應(yīng)攤銷的金額為（ ）萬元。103）］ =52（萬元）。 ，應(yīng)按所取得無形資產(chǎn)購買價款的現(xiàn)值計量其成本，現(xiàn)值和應(yīng)付價款之間的差額作為未確認融資費用，在付款期內(nèi)按照實際利率法攤銷 ，應(yīng)按所取得無形資產(chǎn)購買價款的總額確定其成本 ，按無形資產(chǎn)原賬面價值確定其成本 ，通常應(yīng)當按取得時 所支付的價款及相關(guān)稅費確定其成本 【答案】 AD 【解析】通過延期支付價款方式購入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按所取得無形資產(chǎn)購買價款的現(xiàn)值計量其成本；通過政府補助取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當按公允價值確定其成本，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。 ，計入無形資產(chǎn)成本。選項 D不符合貨幣性資產(chǎn)的定義，屬于非貨幣性資產(chǎn)。 000 200 400 【答案】 C 【解析】 A公司換入專利權(quán)的入賬價值 =換出資產(chǎn)的賬面價值（ 1 000200100） +支付的補價 100=800（萬元）。在交換日， 該幢公寓樓的賬面原價為 800 萬元，已提折舊 160 萬元，未計提減值準備，在交換日的公允價值和計稅價格均為 900萬元，營業(yè)稅稅額為 45萬元；乙公司持有的交易目的的股票投資賬面價值為 600 萬元，乙公司對該股票投資采用公允價值模式計量，在交換日的公允價值為 800 萬元，乙公司支付了 100 萬元給甲公司。 ，下列說法中正確的有（ ）。 （ 3）甲公司和乙公司換入的資產(chǎn)均不改變其用途。該交換不 涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)。 【答案】 A 【解析】選項 A，持有至到期投資的減值在金融工具確認和 計量準則中規(guī)范。至 2020年年末，在對該項設(shè)備進行檢查后，估計其可收回金額為 7 200元，則持有該項固定資產(chǎn)對甲公司 2020年度損益的影響金額為（ ）元。甲公司已經(jīng)收到愿意以 8 000 萬元的價格購買該礦山的合同，這一價格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。（ 12632） 12=48（萬元）。在購買日 ,乙企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為 3 000萬元。 第 23 頁 共 102 頁 產(chǎn)目前的銷售凈價 【答案】 ABC 【解析】預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)當綜合考慮資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量、使用壽命和折現(xiàn)率等因素。 ，不應(yīng)當包括與尚未作出承諾的重組事項、資產(chǎn)維護支出和改良支出有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量 應(yīng)當包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 險的稅后利率 ，應(yīng)當以資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計其未第 24 頁 共 102 頁 來現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計算資產(chǎn)的現(xiàn)值 【答案】 BD 【解析】資產(chǎn)維護支出，應(yīng)當在預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時將其考慮在內(nèi)，所以 A 選項不正確；計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時所使用的折現(xiàn)率應(yīng)當是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅前利率，所以 C 選項不正確。 現(xiàn)金流量。 2020 年 1 月 5 日，收到購買時價款 中所含的利息 4 萬元。 2020年 1月 5日，收到購買時價款中所含的利息 4萬元； 2020年 12月 31日， A債券的公允價值為 106 萬元； 2020 年 1 月 5 日，收到 A 債券 2020 年度的利息 4 萬元； 2020 年 4 月20 日，甲公司出售 A 債券收到價款 108 萬元。 【答案】 C 【解析】該持有至到期投資 2020 年 12 月 31 日的賬面價值 =（ 2 +10） （ 1+4%） 2 0005%=2 （萬元）。 ，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算的是（ ）。 有至到期投資 【答案】 AC 第 28 頁 共 102 頁 【解析】企業(yè)在初始確認時將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)；其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。 ，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益 ，應(yīng)將所取得 價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益 ，應(yīng)將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面價值之間的差額計入當期損益 ，應(yīng)將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資收益；同時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入 “資本公積 ——股本溢價 ” 【答案】 ABC 【解析】處置可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資收益；同時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資收益。（ ） 【答案】 √ 第 30 頁 共 102 頁 第十章 股份支付 一、單項選擇題 ，下列說法中正確的是（ ）。 ，在可行權(quán)日之后不再對已確認的成本費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)第 31 頁 共 102 頁 整 ，如果全部或部分權(quán)益工具未被行權(quán)而失效或作廢，應(yīng)在行權(quán)有效期截止日將其資本公積（其他資本公積）沖減成本費用 ，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認成本費用增加，負債（應(yīng)付職工薪酬）公允價值的變動應(yīng)當計入當期公允價值變動損益 ，企業(yè)應(yīng)在行權(quán)日根據(jù)行權(quán)情況，確認股本和股本溢價，同時結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認的資 本公積（其他資本公積） 【答案】 B 【解析】對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，如果全部或部分權(quán)益工具未被行權(quán)而失效或作廢，應(yīng)在行權(quán)有效期截止日將其從資本公積（其他資本公積）轉(zhuǎn)入資本公積（股本溢價），不沖減成本費用，選項 B不正確。 ——股本溢價 【答案】 A 【解析】結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，應(yīng)當按照授予日權(quán)益工具的公允價值或應(yīng)承擔負債的公允價值確認為對接受服務(wù)企業(yè)的長期股權(quán)投資，同時確認資本公積（其他資本公積） 或負債。 ，下列說法中正確的有（ ）。（ ） 【答案】 √ 第 34 頁 共 102 頁 第十一章 長期負 債及借款費用 一、單項選擇題 2020 年 1 月 1 日發(fā)行面值總額為 10 000 萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。 2020年 1月 1日發(fā)行 3年期、每年 1月 1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為 200 萬元，票面年利率為 5%，實際年利率為 6%，發(fā)行價格為 萬元。 000 【答案】 B 【解析】可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值 =50 000+50 0004%=45 （萬元），權(quán)益成份的公允價值 =50 00045 =4 （萬元）。 2020年第一季度該公司應(yīng)予資本化的一般借款利息費用為（ ）萬元。 ， 2020年 7月 1日為新建生產(chǎn)車間而向商業(yè)銀行借入專門借款 2 000萬元，年利率為 4%，款項已存入銀行。假定在租賃期開始日（ 2020年 1月 1日）最低租賃 付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值均為 6 萬元，租賃內(nèi)含利率為 10%。該債券 2020 年度確認的利息費用為（ ）萬元。該債券實際年利率為 8%。 三、判斷題 ，應(yīng)按每個資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值計量。 ，是指企業(yè)為獲取職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或者承擔以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負債的交易 第 32 頁 共 102 頁 ，是指企業(yè)為獲取服務(wù)以股份或其他權(quán)益工具作為對價進行結(jié)算的交易 ，是指企業(yè)為獲取服務(wù)承擔以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算確定的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易 【答案】 ABC 【解析】股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算 的股份支付。 2020 年 1 月 1 日 ,公司向其 200 名管理人員每人授予 5 萬份股票期權(quán) ,這些職員從 2020年 1月 1日起在該公司連續(xù)服務(wù) 3年 ,即可以 4元每股購買 5萬股 A公司股票 ,從而獲益。 ，下列說法中正確的是（ ）。（ ） 【答案】 【解析】雖然可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價值計量，公允價值變動計入所有者權(quán)益，但其公允價值下降幅度較大或非暫時性下跌時應(yīng)將其計入資產(chǎn)減值損失，所以也應(yīng)計提減值準備。 ，確認分期付息持有至到期投資利息 【答案】 ACD 【解析】若票面利率與實際利率相等，確認分期付息持有至到期投資的利息，應(yīng)增加應(yīng)收利息和投資收益，選項 B 不會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動。 2 月 1日，企業(yè)將持有至到期投資重分類可供出售金融資產(chǎn)，重分類日，該債券投資的公允價值為 100 萬元，賬面價值為 96 萬元。可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，而是通過資本公積轉(zhuǎn)回。 【答案】 B 【解析】甲公司因該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的累計損益 =+（ 106100） +4+（ 108106） =（萬元）。 2020 年 1月 5日，收到 A債券 2020年度利息 4萬元。 第 25 頁 共 102 頁 第九章 金融資產(chǎn) 一、單項選擇題 ，影響 “投資收益 ”科目金額的是（ ）。 A. 合并報表中的商譽減值測試時無需考慮其他資產(chǎn) B. 商譽不能單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量 C. 商譽應(yīng)與資產(chǎn)組內(nèi)的其他資產(chǎn)一樣，按比例分攤減值損失 D. 測試商譽減值的資產(chǎn)組的賬面價值應(yīng)包括分攤的商譽的價值 【答案】 BD 【解析】商譽不能獨立存在，商譽應(yīng)分攤到相關(guān)資產(chǎn)組后進行減值測試，選項 A 錯誤；減值損失金額應(yīng)當先抵減分攤至資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組