【正文】 的指標對比 2020年 2020年 增長倍數(shù) 總資產(chǎn) 增長 主營業(yè)務(wù)收入 60億 159億元 增長 凈利潤 增長 連鎖門店數(shù)量 43家 300家 增長 營業(yè)面積 120萬平方米 增長 ? 上市僅兩年就實現(xiàn)跨躍式發(fā)展，龍頭地位確立（與順電、永樂等連鎖店差距明顯拉大） （三）價值分析（ 2） 案例 2某公司申報前資料 財務(wù)指標 1999年 2020年 2020年 2020 2020年 1至 9月 資產(chǎn) 5943 6391 10141 12125 20797 負債 4390 3739 5197 5940 12123 權(quán)益 1552 2652 4943 6185 8423 收入 6212 10873 14054 16977 25097 凈利潤 310 909 946 1374 2670 （三） 對企業(yè)價值的思考 ? 正確的企業(yè)價值觀 ? 規(guī)范提升企業(yè)價值 質(zhì)量要求 ? 評估企業(yè)價值的依據(jù) 二、公司 IPO條件 ? （一） IPO中小板條件 ? （二） IPO創(chuàng)業(yè)板條件 （一） IPO中小板條件 ? 主體資格 ? 第八條 發(fā)行人應(yīng)當是依法設(shè)立且合法存續(xù)的股份有限公司。 企業(yè)上市融資的好處 、 促使企業(yè)規(guī)范運作 上市公司形成股東授權(quán) 、 董事決策 、 經(jīng)理經(jīng)營 、 監(jiān)事監(jiān)督的權(quán)力制衡機制；獨立董事也成為把關(guān)公司治理結(jié)構(gòu)質(zhì)量的重要角色；上市對企業(yè)獨立運營能力和持續(xù)生產(chǎn)能力有高標準的要求；公司還得制定一套嚴格的信息披露制度 ， 使得公司操作透明化 。 、 提升企業(yè)價值 能上市的企業(yè)往往是行業(yè)里的佼佼者，知名度的提升帶給企業(yè)的是無形價值和品牌效益。 可轉(zhuǎn)債發(fā)行的要求為 “ 最近三個會計年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于 6%。 ? 第十一條 發(fā)行人的生產(chǎn)經(jīng)營符合法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定，符合國家產(chǎn)業(yè)政策。 ? 第十七條 發(fā)行人的財務(wù)獨立。 ? 第二十二條 發(fā)行人的董事、監(jiān)事和高級管理人員已經(jīng)了解與股票發(fā)行上市有關(guān)的法律法規(guī)，知悉上市公司及其董事、監(jiān)事和高級管理人員的法定義務(wù)和責任。 ? 第三十一條 發(fā)行人編制財務(wù)報表應(yīng)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)；在進行會計確認、計量和報告時應(yīng)當保持應(yīng)有的謹慎；對相同或者相似的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)選用一致的會計政策，不得隨意變更。 ? 第三十七條 發(fā)行人不得有下列影響持續(xù)盈利能力的情形： ? (一 ) 發(fā)行人的經(jīng)營模式、產(chǎn)品或服務(wù)的品種結(jié)構(gòu)已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響； ? (二 ) 發(fā)行人的行業(yè)地位或發(fā)行人所處行業(yè)的經(jīng)營環(huán)境已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響； ? (三 ) 發(fā)行人最近 1個會計年度的營業(yè)收入或凈利潤對關(guān)聯(lián)方或者存在重大不確定性的客戶存在重大依賴； ? (四 ) 發(fā)行人最近 1個會計年度的凈利潤主要來自合并財務(wù)報表范圍以外的投資收益； ? (五 ) 發(fā)行人在用的商標、專利、專有技術(shù)以及特許經(jīng)營權(quán)等重要資產(chǎn)或技術(shù)的取得或者使用存在重大不利變化的風險； ? (六 ) 其他可能對發(fā)行人持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響的情形。 （二）、 IPO創(chuàng)業(yè)板條件（ 1） ? 發(fā)行人應(yīng)當是依法設(shè)立且持續(xù)經(jīng)營三年以上的股份有限公司。 （二） IPO創(chuàng)業(yè)板條件（ 3） ? 1發(fā)行人應(yīng)當具有持續(xù)盈利能力，不存在下列情形： （一）發(fā)行人的經(jīng)營模式、產(chǎn)品或服務(wù)的品種結(jié)構(gòu)已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響； ? （二）發(fā)行人的行業(yè)地位或發(fā)行人所處行業(yè)的經(jīng)營環(huán)境已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響； ? （三）發(fā)行人在用的商標、專利、專有技術(shù)以及特許經(jīng)營權(quán)等重要資產(chǎn)或者技術(shù)的取得或者使用存在重大不利變化的風險； ? （四）發(fā)行人最近一年的營業(yè)收入或凈利潤對關(guān)聯(lián)方或者有重大不確定性的客戶存在重大依賴； ? （五）發(fā)行人最近一年的凈利潤主要來自合并財務(wù)報表范圍以外的投資收益； ? （六）其他可能對發(fā)行人持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響的情形。 ? 1發(fā)行人會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，財務(wù)報表的編制符合企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了發(fā)行人的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，并由注冊會計師出具無保留意見的審計報告。 ? 2發(fā)行人募集資金應(yīng)當具有明確的用途，應(yīng)當用于主營業(yè)務(wù)。 輔導(dǎo)工作開始前十個工作日內(nèi)，輔導(dǎo)機構(gòu)應(yīng)當向派出機構(gòu)提交下 （ 1 （ 2 （ 3 （ 4 （ 5）最近兩年經(jīng)審計的財務(wù)報告（資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流 輔導(dǎo)期間，中國證監(jiān)會派出機構(gòu)可根據(jù)輔導(dǎo)報告所發(fā)現(xiàn)的問題對 改制輔導(dǎo)調(diào)查 輔導(dǎo)機構(gòu)對擬上市公司進行輔導(dǎo)的期限滿后，經(jīng)輔導(dǎo)機構(gòu)申請，中國證監(jiān)會派出機構(gòu)對擬上市公司的改制、運行情況及輔導(dǎo)內(nèi)容、輔導(dǎo)效果進行評估和調(diào)查，并出具調(diào)查報告。中國證監(jiān)會收到復(fù)議申請后 60日內(nèi)，對復(fù) 發(fā)行股票 發(fā)行人在獲得中國證監(jiān)會核準其公開發(fā)行股票的文件以后，就可 1上市交易 股份有限公司發(fā)行股票后，申請其股票上市 交易，必須報經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)核準。 ? 11．近三年又一期完稅證明 (到國稅、地稅打印 )。 ? 1公司取得的各項榮譽及證明 、財務(wù)規(guī)范 ? 財務(wù)規(guī)范要點 、方案設(shè)計 方案設(shè)計主要解決問題 （二）、股份制改造階段 ? 、出具股改審計報告； ? 、改組前甲方增資資本驗證，出具驗資報告； ? 、出具股份制改造的股本驗證，出具驗資報告； ? 、出具股份制改造費用的專項審核報告。 （一）股份公司設(shè)立過程中相關(guān)財務(wù)會計問題 ? 財務(wù)重組行為及其他行為不能影響業(yè)績連續(xù)計算 ? 判斷發(fā)行人持續(xù)盈利的前提條件：一是主要業(yè)務(wù)沒有發(fā)生重大變化，二是管理層沒有發(fā)生重大變化（財務(wù)總監(jiān)頻繁變換是否影響發(fā)行？），三是實際控制人沒有發(fā)生改變。 ? 處理：在審計時，需要視重要程度（如金額）將該事項在申報財務(wù)報表中剝離調(diào)整。 ? （四） IPO中主要涉稅問題 ? ■ 涉稅事項 ? 會計政策、會計估計變更影響利潤涉稅處理 ? 因合理規(guī)劃擬上市企業(yè)會計政策、會計估計而影響申報期間損益（如利息資本化、折舊費用），按申報報表各期利潤總額以適用稅率計算所得稅。 ? （ 2）各股東承諾按各自股權(quán)比例承擔可能發(fā)生的補繳稅款。 公開發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問答第 1號 — 非經(jīng)常性損益（ 2020年修訂） ? 一、非經(jīng)常性損益是指公司發(fā)生的與主營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系，以及雖與主營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)，但由于該交易或事項的性質(zhì)、金額和發(fā)生頻率，影響了正常反映公司經(jīng)營、盈利能力的各項交易、事項產(chǎn)生的損益。 ? 審核報告格式的變化 ? 按照 《 中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則第 3111號 — 預(yù)測性財務(wù)信息的審核 》 執(zhí)行審核程序以及出具報告。 （八）銷售收入的確認 ? 相關(guān)法規(guī) ? 企業(yè)會計準則第 14號 —— 收入 ? 《 企業(yè)會計準則第 14號 —— 收入 》 應(yīng)用指南 收入確認的基本條件 ? 、 收入類別： 主要 包括 ? (1)企業(yè)為完成其經(jīng)營目標所從事的 經(jīng)常性活動實現(xiàn)的收入 ，如工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)并銷售產(chǎn)品、商業(yè)企業(yè)銷售商品、咨詢公司提供咨詢服務(wù)、軟件公司為客戶開發(fā)軟件、安裝公司提供安裝服務(wù)、商業(yè)銀行對外貸款、保險公司簽發(fā)保單、租賃公司出租資產(chǎn)等實現(xiàn)的收入； ? (2)企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)常性活動 相關(guān)的其他活動 ，如工業(yè)企業(yè)對外出售不需用的原材料、利用閑臵資金對外投資、對外轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)等所形成的經(jīng)濟利益的總流入也構(gòu)成收入。 提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計 ? (1)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部能夠得到補償?shù)模瑧?yīng)按已收或預(yù)計能夠收回的金額確認提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。 ? 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收人同時滿足下列條件的，才能予以確認： (1)相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流人企業(yè)； (2)收入的金額能夠可靠地計量。一般情況下，軟件和服務(wù)應(yīng)當直接提供給購貨方，如果軟件需專用的加密設(shè)備或密碼方可使用，則應(yīng)在該加密設(shè)備或密碼提供購貨方后方可確認軟件銷售收入。 。 。 ? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售周轉(zhuǎn)房，舊城改造中回遷安臵戶交納的拆遷面積內(nèi)的安臵房產(chǎn)權(quán)款和增加面積的房產(chǎn)款，在“房地產(chǎn)銷售收入”核算范圍內(nèi)。 ? 在開發(fā)產(chǎn)品竣工驗收后簽訂的購銷合同，由于有現(xiàn)房供應(yīng)，在辦妥房地產(chǎn)移交手續(xù)后，即可確認收入。 ? ，其首付款應(yīng)于實際收到日確認收入的實現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認收入的實現(xiàn)。 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用。 納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供勞務(wù)，不按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取或者支付勞務(wù)費用的，主管稅務(wù)機關(guān)可以參照類似勞務(wù)活動的正常收費標準予以調(diào)整。 ? （五）所得稅費用，重點關(guān)注遞延所得稅對所得稅費用的影響金額、所得稅費用（收益）與會計利潤的關(guān)系等。 ? 、新規(guī)則、新（會計、審計）準則下的 IPO審計特點 ? 需要全面深入地掌握新財務(wù)會計、審計、信息披露等規(guī)定 ? 審計工作量大大增加 ? 實務(wù)中會遇到尚未規(guī)范的邊緣會計問題 IPO審計的重點關(guān)注事項 ? 剝離調(diào)整及其合理性、會計實質(zhì)性調(diào)整與模擬調(diào)整及其區(qū)別 ? 多期審計中前期實物資產(chǎn)的盤點確認，實物資產(chǎn)確認程序一定要到位 ? 虛購業(yè)績的審計 ? 非常規(guī)的重大交易審計 ? 資產(chǎn)減值準備的審計 ? 高度關(guān)注資金流向、資金占用以及資金體外循環(huán) ? 高度關(guān)注違規(guī)擔保以及關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化 ? 關(guān)注系統(tǒng)性財務(wù)造假問題 ? 重要事項審計程序應(yīng)當?shù)轿? ? 其他重要會計審計問題 (擬）上市公司審計中存在的主要問題 ? 對公司內(nèi)部控制制度的關(guān)注和依賴 ? 對未合并子公司和聯(lián)營公司缺乏必要的審計程序 ? 對境外業(yè)務(wù)的審計證據(jù)不充分 ? 對關(guān)聯(lián)關(guān)系認定的審計程序不夠深入 ? 對異常事項或可能存在舞弊行為未履行充分審計程序 ? 函證的實施存在欠缺 ? 對或有事項的審計程序不到位 ? 房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計程序問題 ? 利用專家工作的問題 (二 )、內(nèi)部控制問題 ? 一）發(fā)展歷程 ? 第一階段 內(nèi)部牽制 ? 1978年會計人員職權(quán)條例 ? 1984年會計人員工作規(guī)則 ? 第二階段 ? 2020年 2020年內(nèi)部會計控制規(guī)范 ? 第三階段 ? 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系 二 )、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系 ? 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范 基本規(guī)范 ? 第一章 總 則 ? 第二章 內(nèi)部環(huán)境 ? 第一節(jié) 治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)臵與權(quán)責分配 ? 第二節(jié) 企業(yè)文化 ? 第三節(jié) 人力資源政策 ? 第四節(jié) 內(nèi)部審計機制 ? 第五節(jié) 反舞弊機制 ? 第三章 風險評估 ? 第四章 控制措施 ? 第五章 信息與溝通 ? 第六章 監(jiān)督檢查 ? 第七章 組織實施 ? 第八章 附 則 ? 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范 — 具體規(guī)范 ? 貨幣資金、采購與付款、存貨、對外投資、工程項目、固定資產(chǎn)、銷售與收款 ? 籌資、成本費用 、擔保、合同、對子公司的控制、 財務(wù)報告編制、信息披露、 ? 預(yù)算、人力資源政策、計算機信息系統(tǒng) ? 關(guān)聯(lián)交易、人力資源控制、預(yù)算控制、資產(chǎn)減值、公允價值、企業(yè)合并與分立、 ? 衍生工具、內(nèi)部審計、中介機構(gòu)聘用 ? 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范 — 應(yīng)用指南 ? 《 企業(yè)內(nèi)部控制評價指引 》。 ? （七）金融資產(chǎn)的分類基礎(chǔ)及持有金融資產(chǎn)的具體分類情況。 （八）關(guān)于業(yè)績連續(xù)計算 ? 判斷發(fā)行人持續(xù)盈利的前提