【正文】 或非經(jīng)濟(jì)、法學(xué)類第二學(xué)士或研究生班畢業(yè)后，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿 4 年。注冊(cè)稅務(wù)師資格考試實(shí)行全國統(tǒng)一大綱、統(tǒng)一命題、統(tǒng)一組織的考試制度。稅務(wù)師事務(wù)所作為從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，必須配備一定數(shù)量的注冊(cè)稅務(wù)師。 、公正原則 稅務(wù)代理的本質(zhì)是一種社會(huì)中介服務(wù)，其獨(dú)立、公正原則就是指，稅務(wù)代理人在其代理權(quán)限內(nèi)行使代理權(quán)，不受其他機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的非法干預(yù)。同時(shí)，由于稅務(wù)代理存在業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)系，故不允許稅務(wù)代理人提供無償代理，以防止稅務(wù)代理的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。稅務(wù)代理關(guān)系的產(chǎn)生必須以委托方和受托方自愿為前提，稅務(wù)代理不是納稅的法定必經(jīng)程序。稅務(wù)代理在我國目前的狀況是：一種即有競(jìng)爭(zhēng)性，又略帶有一定壟斷行業(yè)，稅務(wù)代理人提供的是專家式的智力服務(wù)。稅務(wù)代理屬于民事代理的一種，是一種專項(xiàng)的代理。我國的稅務(wù)代理雖然起步較晚，但是發(fā)展是很迅速的。雖然在發(fā)展過程中也存在不少問題，但是 ，整體來說，稅務(wù)代理對(duì)維護(hù)納稅人權(quán)利，減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法轉(zhuǎn)型都有很重要的意義。所謂稅務(wù)代理是指，稅務(wù)代理人（注冊(cè)稅務(wù)師）在國家法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，以納稅人、扣繳義務(wù)人的名義，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。但收取的費(fèi)用必需是合理的，要符合國家有關(guān)的規(guī)定。稅務(wù)代理當(dāng)事人雙方之間是一 中國最大的管理資源中心 第 5 頁 共 40 頁 種基于平等的雙向選擇而形成的合同關(guān)系，而不是行政隸屬關(guān)系。 依法代理是稅務(wù)代理的一項(xiàng)重要原則，法律、法規(guī)是開展稅務(wù)代理的前 提條件。注冊(cè)稅務(wù)師作為獨(dú)立 行使自己職責(zé)的主體，其從事的具體代理活動(dòng)不受稅務(wù)機(jī)關(guān)控制，更不受納稅人、扣繳義務(wù)人左右，而是嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定，靠自己的知識(shí)和能力獨(dú)立處理受托業(yè)務(wù)，幫助納稅人、扣繳義務(wù)人準(zhǔn)確地履行納稅或扣繳義務(wù)，并維護(hù)他們的合法權(quán)益，從而使稅法意志得以真正的實(shí)現(xiàn)。注冊(cè)稅務(wù)師資格制度屬職業(yè)資格證書制度范疇，納入專業(yè)技術(shù)人員執(zhí)業(yè)資格制度的統(tǒng)一規(guī)劃，由國家確認(rèn)批準(zhǔn)。原則上每年舉行一次。 ③經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類第二學(xué)位或研究生班畢業(yè)后，或獲非經(jīng)濟(jì)、法學(xué)類碩士學(xué)位后，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿 2 年。申請(qǐng)注冊(cè)者，必須同時(shí)具備下列四項(xiàng)條件： ①遵紀(jì)守法，恪守職業(yè)道德； ②取得中華人民共和國注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書； ③身體健康，能堅(jiān)持在注冊(cè)稅務(wù)師崗位上工作； ④經(jīng)所在單位考核同意。 ④知道被委托代理的事項(xiàng)違法仍進(jìn)行代理活動(dòng)或知道自身的代理行為違法的，或者從事稅務(wù)代理活動(dòng)，觸犯刑律、構(gòu)成犯罪的。 的權(quán)利和義務(wù) 注冊(cè)稅務(wù)師作為獨(dú)立、公正的稅務(wù)專家，深得社會(huì)公眾的信賴，而這種信賴也是其存在和發(fā)展的前提，為維護(hù)這種信賴，保障注冊(cè)稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中能履行其社會(huì)職責(zé)，法律必須賦予其一定的權(quán)利，同時(shí)承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)： （ 1）注冊(cè)稅務(wù)師的權(quán)利 中國最大的管理資源中心 第 14 頁 共 40 頁 ①注冊(cè)稅務(wù)師有權(quán)依照法律的規(guī)定代理由納稅人、扣繳義務(wù)人委托的稅務(wù)事宜。 中國最大的管理資源中心 第 15 頁 共 40 頁 （ 2）注冊(cè)稅務(wù)師的義務(wù) ①統(tǒng)一受理業(yè)務(wù)的義務(wù)。注冊(cè)稅務(wù)師如遇下列情況之一的，必須及時(shí)向所在的稅務(wù)師事務(wù)所和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告：第一，現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)沒有明確規(guī)定或規(guī)定不夠明確的；第二，納稅人、扣繳義務(wù)人授意注冊(cè)稅務(wù)師實(shí)施違反國家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止違法活動(dòng)的；第三，納稅人、扣繳義務(wù)人自行實(shí)施違反國家 中國最大的管理資源中心 第 16 頁 共 40 頁 法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動(dòng)的。稅務(wù)代表業(yè)務(wù) 檔案需妥善保存，專人負(fù)責(zé)。接受注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)組織的專業(yè)培訓(xùn)和考核，并作為重新注冊(cè)登記的必備條件之一。不設(shè)立合伙人管理委員會(huì)的合伙稅務(wù)師事務(wù)所，可由全體合伙人對(duì)事務(wù)所的重大問題作出決定，并推舉一名合伙人擔(dān)任事務(wù)所負(fù)責(zé)人。事務(wù)所的合伙人變動(dòng)，必須經(jīng)省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)；合伙協(xié)議書的修改，必須經(jīng)公證部門重新公證， 中國最大的管理資源中心 第 20 頁 共 40 頁 并報(bào)省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)備案。事務(wù)所的出資人應(yīng)當(dāng)具備以下條件：①取得《中華人民共和國注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)注冊(cè)證書》；②在事務(wù)所執(zhí)業(yè)，并且不在其他單位從事獲取工資等勞動(dòng)報(bào)酬工作；③審批機(jī)關(guān)規(guī)定的其他條件。 稅務(wù)代理不同于一般的民事代理，稅務(wù)代理關(guān)系的確立，應(yīng)當(dāng)以雙方自愿委托和自愿受托為前提，同時(shí)還要受代理人資格、代理范圍及委托事項(xiàng)的限制。主要是要委托人就委托項(xiàng)目按照規(guī)定提供相關(guān)的資料、數(shù)據(jù)和證件等。 上述事項(xiàng)都會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)代理關(guān)系的變更，需要雙方在自愿的基礎(chǔ)上，修訂稅務(wù)代理委托協(xié)議書，經(jīng)雙方簽字蓋章后生效，與原協(xié)議具有同等的法律效力。 委托關(guān)系存續(xù)期間，一方如遇特殊情況需要終止代理行為的，提出終止的一方應(yīng)及時(shí)通知另一方，并向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，終止的具體事項(xiàng)由以方協(xié)商解決。 中國最大的管理資源中心 第 28 頁 共 40 頁 稅務(wù)代理人按照法定的納稅程序，代理納稅人、扣繳義務(wù)人定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告生產(chǎn)經(jīng)營情況、稅款繳納情況、告知納稅所屬時(shí)期等事項(xiàng)。 ，辦理賬務(wù) 這是指稅務(wù)代理人接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，根據(jù)國家稅收法律和稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定代辦建立納稅人、扣繳義務(wù)人內(nèi)部核算的管理辦法，并根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，代為建立會(huì)計(jì)賬簿。 因?yàn)槎悇?wù)代理不是以稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員的名義直接接受委托，而只能由于稅務(wù)師事務(wù)所的名義統(tǒng)一接受委托人的委托，簽訂稅務(wù)代理委托協(xié)議。在此基礎(chǔ)上，制作稅務(wù)代表報(bào)告、涉稅文書，經(jīng)征求委托人同意后，加蓋公章送交委托人或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。不同的代理事項(xiàng)應(yīng)編制不同的工作底稿。委托人對(duì)代理事項(xiàng)不要求出具代理報(bào)告的，受托人可不出具代理報(bào)告，但作應(yīng)保存完整的代理業(yè)務(wù)工作底稿。對(duì)確實(shí)不宜按定額或人 員工時(shí)計(jì)費(fèi)的，可以按代理標(biāo)的額的一定比率計(jì)費(fèi)，但應(yīng)規(guī)定最高限額。同時(shí)向稅務(wù)代理人賠償損失。 （ 4）注冊(cè)稅務(wù)師從事稅務(wù)代理活動(dòng)，觸犯刑律、構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法懲處。 （ 6）稅務(wù)代理 機(jī)構(gòu)違反本辦法規(guī)定的，由縣以上國家稅務(wù)局根據(jù)情節(jié)輕重，給予警告、處以 2020 元以下罰款、停業(yè)整頓、責(zé)令解 中國最大的管理資源中心 第 40 頁 共 40 頁 散等處分。 （ 8）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)師和稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行懲戒處分時(shí)，應(yīng)當(dāng)制作文書，通知當(dāng)事人，并予以公布。 （ 6）稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律和有關(guān)行政規(guī)章的規(guī)定進(jìn)行代理活動(dòng)的，由縣及縣以上稅務(wù)行政機(jī)關(guān)視情節(jié)輕重，給予警告，或根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)處以罰款，或提請(qǐng)有關(guān)管理部門給予停業(yè)整頓、責(zé)令解散等處理。 （二）稅務(wù)代理人的法律責(zé)任 1.《民法通則》第六十六條規(guī)定，代理人不履行職責(zé)而給被代理人造成損害的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任。 稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)接受委托辦理有關(guān)涉稅事宜時(shí)，應(yīng)與委托人簽訂委托協(xié)議書。原國家計(jì)委、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于規(guī)范稅務(wù)代理收費(fèi)有關(guān)問題的通知》（計(jì)價(jià)格 [1999]2370 號(hào)），對(duì)稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的收費(fèi)性質(zhì)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及違規(guī)收費(fèi)的責(zé)任等作了專 門規(guī)定。 稅務(wù)事務(wù)所要建立健全工作底稿逐級(jí)復(fù)核制度，有關(guān)人員在編制和復(fù)核工作底稿時(shí)，必須按要求簽署姓名和日期。代理項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理、經(jīng)理（所長(zhǎng)）應(yīng)為執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)部。稅務(wù)師事務(wù)所在與委托人簽訂稅務(wù)代理委托協(xié)議后，應(yīng)根據(jù)委托事項(xiàng)的復(fù)雜難易程度及稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員的工作經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)等情況，將受托的業(yè)務(wù)委派給具有相應(yīng)勝任能力的稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員承擔(dān)。 、受聘稅務(wù)顧問 稅務(wù)代理人運(yùn)用專門的知識(shí)提供稅務(wù)事宜服務(wù)，其中包括向納稅人、扣繳義務(wù)人宣傳國家的稅收法規(guī)和稅收政策，進(jìn)行稅收籌劃等。 稅務(wù)代理人接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理繳納稅款的各種手續(xù)并繳納稅款和準(zhǔn)備退稅申請(qǐng)材料并代為辦理退稅申請(qǐng)。根據(jù)《稅務(wù)代理業(yè)務(wù)規(guī)程（試行 ）》的規(guī)定，我國注冊(cè)稅務(wù)師可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理： 、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記手續(xù) 稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)制度，也是納稅人遵守國家稅收法律，履行納稅義務(wù)，接受稅務(wù)監(jiān)督的一項(xiàng)必要措施。根據(jù)《稅務(wù)代理業(yè)務(wù)規(guī)程（試行）》的規(guī)定，我國稅務(wù)代理關(guān)系的終止可以分為自然終止和法定終止。根據(jù)《稅務(wù)代理業(yè)務(wù)規(guī)程（試行）》的規(guī)定，稅務(wù)代理委托協(xié)議應(yīng)當(dāng)包括 中國最大的管理資源中心 第 24 頁 共 40 頁 以下內(nèi)容：委托人及稅務(wù)師事務(wù)所名稱和住址；委托代 理項(xiàng)目和范圍；委托代理的方式；委托代理的期限；雙方的義務(wù)及責(zé)任；委托代理費(fèi)用、付款方式及付款期限；違約責(zé)任及賠償方式；爭(zhēng)議解決方式；其他需要載明的事項(xiàng)。 在簽訂稅務(wù)代理委托協(xié)議之前，稅務(wù)代理人應(yīng)當(dāng)做好以下幾點(diǎn)：?明確委托人所要委托的稅務(wù)事宜，對(duì)之進(jìn)行審查。其中事務(wù)所章程（草案）應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：事務(wù)所名稱和地址；經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍；注冊(cè)資本；發(fā)起人、出資人的姓名；出資人的權(quán)力和義務(wù)；出資人的出資方式和出資額