【正文】 未來現(xiàn)金流量(不包括尚未發(fā)生的未來信用損失)現(xiàn)值的差額，確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。
期末，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入“資本公積——其他資本公積”。
存貨盤存制度采用永續(xù)盤存法，各類存貨的購入與入庫均按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。
第十二條應(yīng)收款項(xiàng)
應(yīng)收款項(xiàng)，是指在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款。
(六)公司提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)經(jīng)果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。
第三條各公司對(duì)本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。
(三)公司提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。
第十一條交易性金融資產(chǎn)
交易性金融資產(chǎn)指公司取得該金融資產(chǎn)主要是為了近期內(nèi)出售。如有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)價(jià)值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)(如債務(wù)人的信用評(píng)級(jí)已提高等)，原確認(rèn)的減值損失予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益?？勺儸F(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。但是，在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。
對(duì)于以歷史成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)按照同類固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷。資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。
(3)投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。
(四)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
對(duì)于以成本法核算的在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其減值按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定處理。
第十九條在建工程
在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程等，并按實(shí)際發(fā)生的支出確定工程成本。
(2)占用了一般借款的，根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。
(三)無形資產(chǎn)攤銷
使用壽命的無形資產(chǎn)，自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入損益。
第二十四條金融負(fù)債
金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為下列兩類：
(一)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。
金融負(fù)債全部或部分終止確認(rèn)的，公司應(yīng)當(dāng)將終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值與支付的對(duì)價(jià)之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。
為職工交納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按照工資總額的一定比例計(jì)算，上述各項(xiàng)費(fèi)用的的計(jì)提基數(shù)和比例如下：
項(xiàng)目計(jì)提基數(shù)計(jì)提比例備注
養(yǎng)老保險(xiǎn)上年度工資總額______%每年核定一次
醫(yī)療保險(xiǎn)上年度工資總額______%每年核定一次
失業(yè)保險(xiǎn)上年度工資總額______%每年核定一次
工傷保險(xiǎn)上年度工資總額______%每年核定一次
生育保險(xiǎn)上年度工資總額______%每年核定一次
住房公積金上年度工資總額_____%每年核定一次
職工教育經(jīng)費(fèi)按實(shí)際使用計(jì)提
在職工勞動(dòng)合同到期前，公司解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系或鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。
公司的股本在核定的股本總額及核定的股份總額范圍內(nèi)發(fā)行股票取得。
股本溢價(jià)是指公司投資者投入的資金超過其在注冊(cè)資本中所占份額的部分。
第五章收入
第二十八條收入是指公司在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。
公司為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本等費(fèi)用，在確認(rèn)銷售收入、勞務(wù)收入時(shí)，將已銷售產(chǎn)品、已提供勞務(wù)的成本等計(jì)入當(dāng)期損益。
(三)財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息凈支出、匯況凈損益以及相關(guān)手續(xù)費(fèi)等。營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。對(duì)于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)當(dāng)以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

下列各方構(gòu)成公司的關(guān)聯(lián)方：
(一)該公司的母公司。
方法是以母公司及納入合并范圍的各子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，合并時(shí)將母公司與各子公司相互間的重要投資、往來、存貨購銷等內(nèi)部交易及其未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)抵銷后逐項(xiàng)合并，并計(jì)算少數(shù)股東權(quán)益。
以修改債務(wù)條件的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價(jià)值作為重組后債權(quán)的賬面價(jià)值，重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)賬面價(jià)值的之間的差額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，先將該差額沖減其減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入當(dāng)期損益。
確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整。
發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，包括：
(一)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾。
第三十九條外幣折算
外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積。
，購買日如果估計(jì)未來事項(xiàng)很可能發(fā)生并且對(duì)合并成本的影響金額能夠可靠計(jì)量的，購買方應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入合并成本。
(四)對(duì)該公司實(shí)施共同控制的投資方。
(二)購買或銷售商品以外的其他資產(chǎn)。
(十)代表公司或由公司代表另一方進(jìn)行債務(wù)結(jié)算。交易要素至少應(yīng)當(dāng)包括：
(一)交易的金額。
六、損益類646001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入656051其他業(yè)務(wù)收入666101公允價(jià)值變動(dòng)損益676111投資收益686301營(yíng)業(yè)外收入696401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本706402其他業(yè)務(wù)支出。
1002銀行存款
一、本科目核算公司存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。提取現(xiàn)金和支出款項(xiàng)，借記現(xiàn)金等有關(guān)科目，貸記本科目。
1101交易性金融資產(chǎn)
一、本科目核算公司為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。
貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的公司收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時(shí)，按商業(yè)匯票的票面金額，借記短期借款科目，貸記銀行存款科目。
1122應(yīng)收賬款
一、本科目核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。
收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額大于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金金額，借記銀行存款等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記壞賬準(zhǔn)備科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記資產(chǎn)減值損失科目。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位進(jìn)行明細(xì)核算。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。
(五)實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記銀行存款等科目，貸記本科目。
(二)未發(fā)生減值的可供出售債券如為分期付息、一次還本債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息，借記本科目，按可供出售債券攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記投資收益科目，按其差額，借記或貸記可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整科目。收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí)，借記現(xiàn)金、銀行存款等科目，貸記本科目。
(三)已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等科目，貸記本科目。
1403原材料
一、本科目核算公司庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的實(shí)際成本。
基建工程等部門領(lǐng)用材料，按實(shí)際成本加上不予抵扣的增值稅額等，借記
在建工程等科目，按實(shí)際成本，貸記本科目，按不予抵扣的增值稅額，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)科目。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照庫存商品的種類、品種和規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算。
三、發(fā)出商品的主要賬務(wù)處理
(一)對(duì)于不滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品，應(yīng)按發(fā)出商品的實(shí)際成本，借記本科目，貸記庫存商品科目。
(三)加工完成驗(yàn)收入庫的物資和剩余的物資，按加工收回物資的實(shí)際成本和剩余物資的實(shí)際成本，借記原材料、庫存商品等科目，貸記本科目。
1461存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
一、本科目核算公司存貨發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
(二)未發(fā)生減值的持有至到期投資如為分期付息、一次還本債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記應(yīng)收利息科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記投資收益科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。
1522持有至到期投資減值準(zhǔn)備
一、本科目核算公司持有至到期投資發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。
三、可供出售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理
(一)公司取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按其公允價(jià)值(不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)與交易費(fèi)用之和，借記本科目(成本)，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記應(yīng)收利息或應(yīng)收股利科目，按實(shí)際支付的金額，貸記銀行存款、應(yīng)交稅費(fèi)等科目。
根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記資產(chǎn)減值損失科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失，貸記資本公積——其他資本公積科目，按其差額，貸記本科目。如為借方差額，借記資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)科目，資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))不足沖減的，應(yīng)依次借記盈余公積、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)科目。長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)按其差額，借記本科目(成本)，貸記營(yíng)業(yè)外收入科目。
(五)長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法轉(zhuǎn)換的處理
公司根據(jù)長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則將長(zhǎng)期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，應(yīng)按轉(zhuǎn)換時(shí)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為權(quán)益法核算的初始投資成本，初始投資成本小于轉(zhuǎn)換時(shí)占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，借記本科目(成本)，貸記營(yíng)業(yè)外收入科目。
處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。同時(shí)，按該項(xiàng)房產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，借記本科目(公允價(jià)值變動(dòng))，貸記資本公積——其他資本公積科目，或借記公允價(jià)值變動(dòng)損益科目，貸記本科目(公允價(jià)值變動(dòng))。同時(shí)，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記公允價(jià)值變動(dòng)損益、資本公積——其他資本。同時(shí)，按該項(xiàng)土地使用權(quán)或建筑物在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，借記本科目(公允價(jià)值變動(dòng))，貸記資本公積——其他資本公積科目，或借記公允價(jià)值變動(dòng)損益科目，貸記本科目(公允價(jià)值變動(dòng))。
1526投資性房地產(chǎn)
一、本科目核算投資性房地產(chǎn)的價(jià)值，包括采用成本模式計(jì)量的投資性房地
產(chǎn)和采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。
(六)處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理
處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記銀行存款等科目，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目，按其賬面余額，貸記本科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，貸記應(yīng)收股利科目，按其差額，貸記或借記投資收益科目。被投資單位發(fā)生虧損、分擔(dān)虧損份額超過長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，以其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值為限繼續(xù)確認(rèn)投資損失的，應(yīng)借記投資收益科目，貸記本科目(損益調(diào)整)科目。公司合并成本中包含的應(yīng)自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)作為應(yīng)收股利進(jìn)行核算。
(五)出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記銀行存款等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額，借記或貸記資本公積——其他資本公積科目，按其差額，貸記或借記投資收益科目。
未發(fā)生減值的可供出售債券如為一次還本付息債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)科目，按可供出售債券攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記投資收益科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。
三、資產(chǎn)負(fù)債表日，公司根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記資產(chǎn)減值損失科目，貸記本科目。
收到取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，借記銀行存款等科目，貸記應(yīng)收利息科目。
已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記資產(chǎn)減值損失科目。
1412包裝物及低值易耗品
一、本科目核算公司包裝物和低值易耗品的實(shí)際成本。
(二)發(fā)出商品如發(fā)生退回，應(yīng)按退回商品的實(shí)際成本，借記庫存商品科目，貸記本科目。公司生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品，按其實(shí)際成本，借記本科目，貸記生產(chǎn)成本等科目。
(四)出售材料時(shí)，按收到或應(yīng)收價(jià)款，借記銀行存款或應(yīng)收賬款等科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記其他業(yè)務(wù)收入科目，按應(yīng)交的增值稅額，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)科目。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照材料的保管地點(diǎn)(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、本科目期末貸方余額，反映公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。期末如為貸方余額，反映公司尚未支付的其他應(yīng)付款。
(三)未發(fā)生減值貸款于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記利息收入科目，按其差額，借記或貸記貸款——利潤(rùn)調(diào)整科目。
1132應(yīng)收利息
一、本科目核算公司發(fā)放貸款、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。
交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，應(yīng)借記本科目，貸記投資收益科目。
(二)收到所購物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入購入物資成本的金額，借記材料采購或原材料、庫存商品等科目，按可抵扣的增值稅額，借記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)科目，按應(yīng)付金額