【正文】 金融資產減值：本公司在有以下證據(jù)表明該金融資產發(fā)生減值的，計提減值準 備： （ 1）發(fā)行方或債務人發(fā)生嚴重財務困難； （ 2）債務人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等； （ 3）債權人出于經濟或法律等方面的考慮，對發(fā)生財務困難的債務人作出讓步； （ 4）債務人可能倒閉或進行其他財務重組； 本文件為 XX生物質電廠 未經許可不得影印 生物質電廠會計核算管理辦法 版次： A/O 頁次： 4/25 （ 5）因發(fā)行方發(fā)生重大財務困難，該金融資產無法在活躍市場繼續(xù)交易； （ 6）無法辨認一組金融資產中的某項資產的現(xiàn)金流量是否已經減少，但根據(jù)公開的數(shù) 據(jù)對其進行總體評價后發(fā)現(xiàn)，該組金融資產自初始確認以來的預計未來現(xiàn)金流量確已減少且 可計量； （ 7）債務人經營 所處的技術、市場、經濟或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權益工 具投資人可能無法收回投資成本； （ 8）權益工具投資的公允價值發(fā)生嚴重或非暫時性下跌； （ 9）其他表明金融資產發(fā)生減值的客觀證據(jù)。應收款項應按 從購貨方應收的合同或協(xié)議價款作為初始確認計量。資產負債表日，本公司將這類金融 資產以公允價值計量且其變動計入當期損益。以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改 變其記賬本位幣金額。 公司所選擇的會計政策 會計制度：執(zhí)行中華人民共和國財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計準則》。統(tǒng)一設置和使用會計科目， 統(tǒng)一設置輔助核算；統(tǒng)一電廠財務會計報告種類和格式。 4 職 責 控股公司融資及財務結算中心：是電廠會計核算的歸口管理 部門，負責按照企業(yè)會 計準則和電力行業(yè)的相關標準，制訂統(tǒng)一的會計核算制度和辦法。 公司所規(guī)定的會計政策不得隨意變更，電廠如若按規(guī)定進行變更，需報經控股公 司融資及財務結算中心批準，并按照《企業(yè)會計準則》中的有關規(guī)定進行調整，并在會計報 表附注中進行 披露。因資產負 債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產負債表日即期匯率不同而產生的匯兌差額，計入 當期損益。在持有期間取得利息或現(xiàn)金股利，確認為投資收益。 （ 3）應收款項：主要是指本公司銷售商品或提供勞務形成的應收款項。 本公司的金融工具公允價值的確定方法包括： （ 1）存在活躍市場的金融資產或金融負債，用活躍市場中的報價來 確定公允價值； （ 2）金融工具不存在活躍市場的，本公司采用估值技術確定其公允價值。 應收款項賬齡 3 個月 — 1 年 (含 1 年 ) 1— 2 年 (含 2 年 ) 2— 3 年 (含 3 年 ) 3— 5 年 (含 5 年 ) 5 年以上 計提比例 5％ 20％ 50％ 80％ 100％ 本文件為 XX生物質電廠 未經許可不得影印 生物質電廠會計核算管理辦法 版次： A/O 頁次： 5/25 存 貨 存貨分類：包括在生產經營過程中為銷售或耗用而儲備的原材料、在途物資、 包裝物及低值易耗品、庫存商品及處在生產過程中的在產品等。 （ 2）以發(fā)行權益性證券取得的長期股權投資，按照發(fā)行權益性證券的公允價值作為初 始投資成本。當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。 短期借款 短期借款按月計提借款利息，直接計入當期財務費用和應計利息。相關資產在使用 壽命結束前被出售、轉讓、報廢或發(fā)生毀損的，將尚未分配的遞延收益余額一次性轉入資產 處置當期的損益（營業(yè)外收入）。 稅項 （ 1）增值稅銷項稅率為 17%，按扣除進項稅后的余額繳納； （ 2）營業(yè)稅稅率為 35%； （ 3）附加稅種按各地政策執(zhí)行； （ 4）所得稅核算采用資產負債表債務法。 財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。企業(yè)內部管理需要的會計報表 按運營公司的規(guī)定及由企業(yè)自行補充規(guī)定。 本文件為 XX生物質電廠 未經許可不得影印 生物質電廠會計核算管理辦法 版次： A/O 頁次： 11/25 附則 本辦法如有與國家頒布的有關法規(guī)、規(guī)章和規(guī)定不符之處， 以國家頒布的有關法規(guī)、規(guī) 章和規(guī)定為準。 企業(yè)對其他電廠投資如占該電廠資本總額 50％以上（不含 50％），或雖然占該 電廠資本總額不足 50％但具有實質控制權的，應當編制合并會計報表。 (二 ) 利潤實現(xiàn)和分配情況。具體的會計核算科目體系見附件一。 在資產負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認提供勞務 收入。資 本化率應當根據(jù)一般借款加權平均利率計算確定。在建工程項 本文件為 XX生物質電廠 未經許可不得影印 生物質電廠會計核算管理辦法 版次： A/O 頁次： 7/25 目在達到預定可使用狀態(tài)前所取得的試運轉過程中形成的、能夠對外銷售的產品，其發(fā)生的 成本，計入在建工程成本，銷售時，按實際銷售收入沖減工程成本。 后續(xù)計量 （ 1）成本法 投資企業(yè)能夠對被投資電廠實施控制的長期股權投資和投資企業(yè)對被投資電廠不具有 本文件為 XX生物質電廠 未經許可不得影印 生物質電廠會計核算管理辦法 版次： A/O 頁次： 6/25 共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資 采用成本法核算。 存貨期末計價 企業(yè)應在期末計算存貨的可變現(xiàn)凈值，按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低確定存貨的價 值。 對于單項金額非重大的應收款項以及經單獨測試后未減值的單項金額重大的應收款項，可以 按類似信用風險特征劃分為若干組合，再按這些應收款項組合在資產負債表日余額的一定比 例計算確定減值損失，計提壞賬準備。支付的價款包含的已到 付息期但尚未領取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，單獨確認為應收項目。這類金融資產按 照取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。 金融資產的分類、確認和計量 本公司的金融資產在初始計量時劃分為以下四類： （ 1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產：主要是指本公司為了近期內 本文件為 XX生物質電廠 未經許可不得影印 生物質電廠會計核算管理辦法 版次： A/O 頁次： 3/25 出售而持有的股票、債券、基金以及不作為有效套期工具的衍生工具。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣 為主的電廠，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記帳本位幣。 5 程 序 會計核算總原則 各電廠在組織會計核算時，會計信息應滿足以下質量要求： （ 1）可靠性 （ 2）相關性 （ 3）明晰性 （ 4）可比性 （ 5）實質重于形式 （ 6）重要性 （ 7）謹慎性 （ 8）及時性 各電廠在將符合確認條件的會計要素登記入賬并列報于會計報表及其附注時，應 本文件為 XX生物質電廠 未經許可不得影印 生物質電廠會計核算管理辦法 版次： A/O 頁次： 2/25 當按照規(guī)定的會計計量屬性進行計量，確定其金額。 XX 生 物 質 電 廠 管 理 文 件 會計核算管理辦法 編 號： KXXX/CW005 版 本： A/0 XX生物質電廠 發(fā) 布 試 行 文 批 審 件 準： 核： 批 準 頁 部門負責人： 文件編寫： 目 錄 1 目 的 ................................................................. 1 2 范 圍 .................................................................... 1 3 定 義 .................................................................... 1 4 職 責 .................................................................... 1 5 程 序 .................................................................... 1 會計核算總原則 ........................................................... 1 會計核算政策 ............................................................. 2 會計核算科目體系 ......................................................... 9 財務會計報告 ............................................................. 9 附則 .................................................................... 11 6 相關文件 ................................................................. 11 7 記 錄 ................................................................... 11 生物質電廠會計核算管理辦法 版次： A/O 頁次： 1/25 1 目 的 為了適應《企業(yè)會計準則》對會計核算的要求，規(guī)范 XX各生物質電廠的會計核算工作， 保證會計信息質量，更好地為財務會計報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流 量等有關的會計信息，根據(jù)《企業(yè)會計準則》有關 規(guī)定，結合電廠具體情況，特制訂本辦法。 各電廠在對會計要素進行計量時，一 般應當采用歷史成 本。但年度終了，編報的財務報表 應當折算為