【正文】 控制存在的缺陷屬于（）。C、企業(yè)內(nèi)部控制評價部門不需要關(guān)注自內(nèi)部控制評價報告基準日至內(nèi)部控制評價報告發(fā)出日之間是否發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性的因素。多選題：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》企業(yè)實施內(nèi)部控制主要為了實現(xiàn)以下哪些目標（）。以下屬于控制活動評價內(nèi)容的是（）。第二條本指引適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。（三）公允性原則。第七條企業(yè)可以授權(quán)內(nèi)部審計部門負責組織和實施內(nèi)部控制評價工作。一般控制評價應(yīng)當著重考慮與信息系統(tǒng)開發(fā)有關(guān)的信息技術(shù)控制目標、程序變更、計算機運行和對數(shù)據(jù)的接觸是否符合企業(yè)內(nèi)部控制的要求，是否有利于企業(yè)內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)，并以此評價信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和合理性。（六）被評價單位在評價期間是否出現(xiàn)過重大風(fēng)險事故等。是指企業(yè)設(shè)臵問卷調(diào)查表，分別對不同層次的員工進行問卷調(diào)查，根據(jù)調(diào)查結(jié)果對相關(guān)項目作出評價。是指企業(yè)針對具體的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程，按照業(yè)務(wù)發(fā)生頻率及固有風(fēng)險的高低，從確定的抽樣總體中抽取一定比例的業(yè)務(wù)樣本，對業(yè)務(wù)樣本的符合性進行判斷，進而對業(yè)務(wù)流程控制運行的有效性作出評價。證據(jù)的充分性是指獲取證據(jù)的數(shù)量應(yīng)當能合理保證相關(guān)控制的有效；證據(jù)的適當性是指獲取的證據(jù)應(yīng)當與相關(guān)控制的設(shè)計與運行有關(guān)，并能可靠地反映控制的實際運行狀況。（二）控制活動的復(fù)雜性，通常與企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、市場環(huán)境、經(jīng)營規(guī)模、人員素質(zhì)等相關(guān)。內(nèi)部控制缺陷一般可分為設(shè)計缺陷和運行缺陷。第二十六條企業(yè)應(yīng)當根據(jù)內(nèi)部控制缺陷影響整體控制目標實現(xiàn)的嚴重程度，將內(nèi)部控制缺陷分為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷（也稱實質(zhì)性漏洞，以下統(tǒng)稱重大缺陷）。第二十九條對于為實現(xiàn)單個或整體控制目標而設(shè)計與運行的控制不存在重大缺陷的情形，企業(yè)應(yīng)當認定針對這些整體控制目標的內(nèi)部控制是有效的。（五）被評估的內(nèi)部控制整體目標是否有效的結(jié)論。企業(yè)對于內(nèi)部控制評價報告中列示的問題，應(yīng)當采取適當?shù)拇胧┻M行改進，并追究相關(guān)人員的責任。評價工作應(yīng)當包括內(nèi)部控制的設(shè)計與運行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。第六條 企業(yè)組織開展內(nèi)部環(huán)境評價，應(yīng)當以組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn) 略、人力資源、企業(yè)文化、社會責任等應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè) 的內(nèi)部控制制度，對內(nèi)部環(huán)境的設(shè)計及實際運行情況進行認定和評價。內(nèi)部控制評價程序一般包括：制定評價工作方案、組成評價工作 組、實施現(xiàn)場測試、認定控制缺陷、匯總評價結(jié)果、編報評價報告等 環(huán)節(jié)。第十五條 內(nèi)部控制評價工作組應(yīng)當對被評價單位進行現(xiàn)場測 試，綜合運用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，充分收集被評價單位內(nèi)部控制設(shè)計和運行是 否有效的證據(jù)，按照評價的具體內(nèi)容，如實填寫評價工作底稿，研究 分析內(nèi)部控制缺陷。重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認定標準，由企業(yè)根據(jù)上述要求自行確定。（二）內(nèi)部控制評價工作的總體情況。第二十四條 內(nèi)部控制評價報告應(yīng)當報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機 構(gòu)批準后對外披露或報送相關(guān)部門。第二條本指引所稱內(nèi)部控制評價，是指企業(yè)董事會（或類似決策機構(gòu)）或其授權(quán)機構(gòu)，對內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行綜合評估的過程。第六條企業(yè)內(nèi)部控制評價應(yīng)當以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)，重點關(guān)注：治理結(jié)構(gòu)是否形同虛設(shè)；發(fā)展戰(zhàn)略是否可行；機構(gòu)設(shè)臵是否重疊；權(quán)責分配是否明晰；不相容崗位是否分離；人力資源政策和激勵約束機制是否科學(xué)合理；企業(yè)文化是否促進員工勤勉盡責；社會責任是否有效履行等。評價小組研究認定的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序報經(jīng)審批后確定。董事會負責重大缺陷的整改，接受監(jiān)事會的監(jiān)督。（五）內(nèi)部控制評價的程序和方法。第五篇：企業(yè)內(nèi)部控制審計指引講解 課后練習(xí)企業(yè)內(nèi)部控制審計指引講解 課后練習(xí)判斷題：注冊會計師應(yīng)當對財務(wù)報告內(nèi)部控制和非財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見。如果某項控制正在按照設(shè)計運行，執(zhí)行人員擁有必要授權(quán)和專業(yè)勝任能力，能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標，表明該項控制的設(shè)計是有效的。A、對 B、錯題目解析：在確定一項內(nèi)部控制缺陷或多項內(nèi)部控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時，注冊會計師應(yīng)當評價補償性控制（替代性控制）的影響。A、職業(yè)判斷 B、以往審計經(jīng)驗 C、風(fēng)險評估D、重要性和審計風(fēng)險水平題目解析：和財務(wù)報表審計一樣，注冊會計師應(yīng)當以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，選擇擬測試的控制，確定測試所需收集的證據(jù)。A、審計報告 B、書面形式 C、口頭方式 D、電話方式題目解析：對于其中的重大缺陷和重要缺陷，應(yīng)當以書面形式與董事會和經(jīng)理層溝通。注冊會計師知悉對企業(yè)內(nèi)部控制自我評價基準日內(nèi)部控制有效性有重大負面影響的期后事項的，應(yīng)當對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表（）意見。注冊會計師測試企業(yè)層面控制，應(yīng)當把握重要性原則，至少應(yīng)當關(guān)注以下哪些因素（）。注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，可能出具的審計報告包括（）。1注冊會計師應(yīng)當在審計工作底稿中記錄的內(nèi)容包括（）。注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)審計范圍受到限制時，應(yīng)當作出哪些審計處理（）。內(nèi)部控制缺陷按其成因分為設(shè)計缺陷和運行缺陷，按其影響程度分為（）。多選題：在整合審計中，注冊會計師應(yīng)當對內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行測試，以同時實現(xiàn)以下哪些目標（）。注冊會計師認為財務(wù)報告內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷的，除非審計范圍受到限制，應(yīng)當對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表（）意見。A、自上而下 B、自下而上 C、風(fēng)險導(dǎo)向 D、測試基礎(chǔ)題目解析：自上而下方法將使內(nèi)控審計更有效率和效果。注冊會計師認為審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效的，應(yīng)當就此以書面形式直接與董事會和經(jīng)理層溝通。A、對 B、錯題目解析：在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)與內(nèi)部控制相關(guān)的風(fēng)險，確定擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。與某項控制相關(guān)的風(fēng)險越高，對相關(guān)人員工作的可利用程度就越高，注冊會計師應(yīng)當更少地對該項控制親自進行測試。存在一個或多個內(nèi)部控制重大缺陷的，應(yīng)當作出內(nèi)部控制無效的結(jié)論。內(nèi)部控制評價報告至少應(yīng)當包括下列內(nèi)容：（一）組織實施內(nèi)部控制評價的總體情況。一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。企業(yè)可以借助中介機構(gòu)或外部專家實施內(nèi)部控制評價，參與企業(yè)內(nèi)部控制評價的中介機構(gòu)不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。第二章評價的原則和內(nèi)容第五條企業(yè)實施內(nèi)部控制評價，至少應(yīng)當遵循全面性、重要性和獨立性原則，確保評價工作標準統(tǒng)一、客觀公正。內(nèi)部控制評價報告應(yīng)于基準日后 4 個月內(nèi)報出。（六）內(nèi)部控制缺陷及其認定情況。企業(yè)對于認定的重大缺陷，應(yīng)當及時采取應(yīng)對策略，切實將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)，并追究有關(guān)部門或相關(guān)人員的責任。內(nèi)部控制評價工作組應(yīng)當根據(jù) 現(xiàn)場測試獲取的證據(jù)，對內(nèi)部控制缺陷進行初步認定，并按其影響程 度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。評價工作組 應(yīng)當吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干參加。第十條 企業(yè)組織開展內(nèi)部監(jiān)督評價，應(yīng)當以《企業(yè)內(nèi)部控制基 本規(guī)范》有關(guān)內(nèi)部監(jiān)督的要求，以及各項應(yīng)用指引中有關(guān)日常管控的 規(guī)定為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對內(nèi)部監(jiān)督機制的有效性 進行認定和評價，重點關(guān)注監(jiān)事會、審計委員會、內(nèi)部審計機構(gòu)等是 否在內(nèi)部控制設(shè)計和運行中有效發(fā)揮監(jiān)督作用。評價工作應(yīng)當準確地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險狀 況，如實反映內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性。第三十七條 本指引自****年**月**日起施行。第三十二條企業(yè)可以根據(jù)被評估的整體控制目標的不同，適當調(diào)整評價報告的內(nèi)容。內(nèi)部控制評價報告至少應(yīng)當包括下列內(nèi)容：（一）內(nèi)部控制評價的目的和責任主體。第二十七條企業(yè)判斷和認定內(nèi)部控制缺陷是否構(gòu)成重大缺陷，應(yīng)當考慮下列因素：（一）影響整體控制目標實現(xiàn)的多個一般缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷。存在下列情況之一，企業(yè)應(yīng)當認定內(nèi)部控制存在設(shè)計或運行缺陷：（一）未實現(xiàn)規(guī)定的控制目標。（六）一項控制活動對其他控制活動有效性的依賴程度。（三）相關(guān)控制活動是如何運行的。是指通過對某一控制活動全過程的重新執(zhí)行來評估控制執(zhí)行情況的方法。是指通過與組織內(nèi)外部相同或相似經(jīng)營活動的最佳實務(wù)進行比較而對控制設(shè)計有效性評價的方法。第十七條內(nèi)部控制評價機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)審批通過的評價方案組織實施內(nèi)部控制評價工作，通過適當?shù)姆椒ㄊ占?、確認、分析相關(guān)信息，確定與實現(xiàn)整體控制目標相關(guān)的風(fēng)險及細化控制目標，并在此基礎(chǔ)上辨識與細化控制目標相對應(yīng)的控制活動，然后針對控制活動進行必要的測試，獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)對內(nèi)部控制的有效性進行評價，并做出書面記錄。（二）被評價單位內(nèi)部控制設(shè)計的方法是否適當，內(nèi)部控制建設(shè)的時間進度安排是否科學(xué)、階段性工作要求是否合理。第二章內(nèi)部控制評價的內(nèi)容和標準第九條企業(yè)應(yīng)當對與實現(xiàn)整體控制目標相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部控制要素進行全面系統(tǒng)、有針對性的評價。（五）成本效益原則。第五條企業(yè)實施內(nèi)部控制評價，應(yīng)當遵循下列原則：（一）風(fēng)險導(dǎo)向原則。[題號：Qhx009501] A、個別訪談B、調(diào)查問卷C、穿行測試D、實地查驗正確答案：ABCD 題目解析：內(nèi)部控制評價工作組應(yīng)當對被評價單位進行現(xiàn)場測試，綜合運用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，充分收集被評價單位內(nèi)部控制設(shè)計和運行是否有效的證據(jù)，按照評價的具體內(nèi)容，如實填寫評價工作底稿，研究分析內(nèi)部控制缺陷。企業(yè)組織開展風(fēng)險評估機制評價，應(yīng)當以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》有關(guān)風(fēng)險評估的要求，以及各項應(yīng)用指引中所列主要風(fēng)險為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對日常經(jīng)營管理過程中的（）等內(nèi)容進行認定和評價。內(nèi)部控制評價報告應(yīng)當報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)批準后對外披露或報送相關(guān)部門。重大缺陷應(yīng)當由董事會予以最終認定。如，對現(xiàn)金支出的控制只會影響現(xiàn)金支出本身，而不會對商譽記錄或固定資產(chǎn)折舊等其他賬目產(chǎn)生影響。[題號：Qhx009491] A、控制環(huán)境B、風(fēng)險評估C、控制活動D、信息與溝通正確答案：D 題目解析：在信息的處理中，溝通是必要的環(huán)節(jié)。以下因素中可能帶來企業(yè)外生風(fēng)險的是