【正文】 的、具有監(jiān)督權(quán)威的內(nèi)部稽核部門。第二篇：內(nèi)部控制體系建設(shè)實(shí)施方案內(nèi)部控制體系建設(shè)實(shí)施方案為積極穩(wěn)妥地推進(jìn)建立以源頭治理和過程控制為核心的企業(yè)內(nèi)控體系，健全和完善對全資、控股、參股公司的管理控制體系，全面提升集團(tuán)公司管理水平，強(qiáng)化集團(tuán)公司在國際化建設(shè)過程中防范風(fēng)險的能力，促進(jìn)集團(tuán)公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，特制定本方案?！笆晃濉逼陂g，集團(tuán)公司將以保障國家油氣安全供應(yīng)為己任，突出實(shí)施資源、市場和國際化戰(zhàn)略，率先建成一流的社會主義現(xiàn)代化和具有較強(qiáng)國際競爭力的跨國企業(yè)集團(tuán)。這就要求必須推行內(nèi)控體系建設(shè)，規(guī)范出資人與經(jīng)理人之間的代理關(guān)系和授權(quán)管理，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，強(qiáng)化信息獲取、傳遞和溝通，促使被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息的透明化和信息披露的完整、充分、必要，使集團(tuán)公司能夠從管理上、制度上形成一套規(guī)避風(fēng)險的運(yùn)行機(jī)制，及時獲取充分有效的信息用于分析和化解面臨的各種風(fēng)險，實(shí)施有力監(jiān)督，增強(qiáng)有效防范風(fēng)險的能力，防止出現(xiàn)內(nèi)部人控制或降低內(nèi)部人控制的程度，以維護(hù)集團(tuán)公司作為出資人的權(quán)益。第五，在內(nèi)部控制制度的設(shè)計中忽略了人的因素，須知無論如何完善的制度，最終還是需要人去執(zhí)行，如果內(nèi)部控制制度未得到員工的認(rèn)同和理解，那么制度最終會淪為一紙空文。2．控制流程設(shè)計控制流程是依次貫穿于某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動始終的基本控制步驟及相應(yīng)環(huán)節(jié)，控制流程往往是與業(yè)務(wù)流程相吻合的。企業(yè)制定內(nèi)部控制措施的關(guān)鍵在于抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)，企業(yè)管理者只有將注意力集中于業(yè)務(wù)處理過程當(dāng)中發(fā)揮作用大、影響范圍廣、對保證整個業(yè)務(wù)活動的控制目標(biāo)至關(guān)重要的關(guān)鍵控制點(diǎn)上，才能確保內(nèi)部控制的效率和效果。明確內(nèi)部控制的控制權(quán)限應(yīng)從授權(quán)階段就開始進(jìn)行控制。在進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計時，應(yīng)該關(guān)注監(jiān)督評審程序的合理性、對內(nèi)部控制缺陷的報告和對政策程序的調(diào)整。而在文字編排方面，諸如基本原則、要求、一般規(guī)定等應(yīng)該在制度大綱中描述，而不宜放在具體的業(yè)務(wù)流程當(dāng)中。它包括五個相互關(guān)聯(lián)的因素：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評價與糾正。內(nèi)部控制制度不適應(yīng)銀行新興業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，在會計核算手段上趨商業(yè)化、科學(xué)化的同時，原有的監(jiān)督機(jī)制已不適應(yīng)新興業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，形成了內(nèi)部控制領(lǐng)域的空白點(diǎn)；加上會計部門缺乏既懂業(yè)務(wù)又懂微機(jī)的復(fù)合型人才，導(dǎo)致犯罪分子利用計算機(jī)犯罪案件時有發(fā)生。內(nèi)部監(jiān)督力量配備不足，監(jiān)管人員業(yè)務(wù)素質(zhì)適應(yīng)不了日益擴(kuò) 2大和更新的內(nèi)部監(jiān)管工作需要。信息交流與反饋滯后，監(jiān)督評價與糾正不及時對市場信息和重大事件未進(jìn)行及時收集與交流，使相同的操作風(fēng)險、市場風(fēng)險重復(fù)出現(xiàn)，對事故險情和其他不良的內(nèi)部控制歷史情況未及時總結(jié)，對事故的處理情況未進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部控制只停留在對事故的發(fā)生上，未進(jìn)行跟進(jìn)監(jiān)督。二是要規(guī)范業(yè)務(wù)操作，嚴(yán)格按規(guī)章制度辦理業(yè)務(wù)。重視內(nèi)部控制制度的建立健全，僅僅是創(chuàng)立了一個較好的內(nèi)部控制環(huán)境，如果沒有建立在有效的風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，制定出來的制度也是無的放矢，如果沒有采取措施去落實(shí)，也僅僅只是一紙空文，如果沒有對內(nèi)部控制措施實(shí)施的效果進(jìn)行監(jiān)督評價，內(nèi)部控制制度的缺陷就難以糾正。一是體制牽制，業(yè)務(wù)經(jīng)營與前臺服務(wù)、后臺支撐的協(xié)作機(jī)制等，以避免各職能部門之間出現(xiàn)不必要的摩擦和控制環(huán)節(jié)中的漏洞；二是程序控制，對業(yè)務(wù)流程的不同環(huán)節(jié)，由不同的人員完成，使不相容的職務(wù)相分離，達(dá)到崗位牽制的目的；三是責(zé)任牽制，不僅要明確規(guī)定每一個職能部門和個人處理業(yè)務(wù)的權(quán)限，還要明確規(guī)定其承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。三是以“查”為主的監(jiān)控防線。通過將內(nèi)控與績效掛鉤，內(nèi)控的激勵與約束機(jī)制落到了實(shí)處，員工的行為引導(dǎo)到了合規(guī)經(jīng)營、規(guī)范操作上來。將風(fēng)險與效益、風(fēng)險與效率以及效果與收益結(jié)合進(jìn)行風(fēng)險分析與評價 , 設(shè)立專門的委員會 , 對銀行整體運(yùn)作的效果與風(fēng)險進(jìn)行定性與定量控制 , 利于防范風(fēng)險的擴(kuò)大化及風(fēng)險的吸收與轉(zhuǎn)化。同時要改變內(nèi)控就是管別人的觀念，努力加強(qiáng)自控與互控，寓內(nèi)控于各項(xiàng)工作與服務(wù)之中。8內(nèi)部控制不是銀行哪個層面哪個部門的事情，完善的內(nèi)部控制是銀行所有員工的事，在商業(yè)銀行，各個層面的員工履行的職責(zé)確有不同，但職責(zé)上的分工，恰恰反映了不同崗位不同層級的員工在內(nèi)部控制體系中必須發(fā)揮的不同作用商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法規(guī)定：董事會負(fù)責(zé)所在商業(yè)銀行建立并實(shí)施充分而有效的內(nèi)部控制體系；負(fù)責(zé)對整體經(jīng)營戰(zhàn)略和重大政策進(jìn)行審批并定期檢查評價執(zhí)行情況；負(fù)責(zé)保證高級管理層對內(nèi)部控制體系的充分性與有效性進(jìn)行監(jiān)測和評估等監(jiān)事會負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會及董事高級管理層及高級管理人員履行內(nèi)部控制職責(zé)；負(fù)責(zé)要求董事董事長及高級管理人員糾正其損害商業(yè)銀行利益的行為并監(jiān)督執(zhí)行。此機(jī)構(gòu)在行內(nèi)應(yīng)高于其他部門。要加強(qiáng)對個案現(xiàn)象的非現(xiàn)場稽核，及時進(jìn)行風(fēng)險提示，將風(fēng)險苗頭、風(fēng)險點(diǎn)、風(fēng)險面實(shí)時通報給各分支機(jī)構(gòu)，防患于未然。要加強(qiáng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)計算機(jī)處理系統(tǒng)的管理和監(jiān)控，確保每一個操作環(huán)節(jié)都在有控制、有記錄、可監(jiān)控之下。建立立體型風(fēng)險防范體系，就是指自防與社防，內(nèi)控與外管，決策層對操作層，領(lǐng)導(dǎo)與員工，教育與法規(guī)全方位協(xié)調(diào)配合的防御體系。主要應(yīng)包括制 11度建設(shè)評價、制度執(zhí)行評價、制度保障評價等。四是充分利用內(nèi)控評價結(jié)果。要逐步建立覆蓋所有業(yè)務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控和評價預(yù)警系統(tǒng)，并進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控和定期評估，對業(yè)務(wù)發(fā)生后的風(fēng)險狀況進(jìn)行跟蹤監(jiān)測。一方面，要加大內(nèi)控管理系統(tǒng)軟件的研發(fā)和應(yīng)用，努力提高信息的科技含量?，F(xiàn)就基層農(nóng)行內(nèi)部控制體系建設(shè)做一簡要分析。全面控制存立關(guān)鍵崗位人員輪崗制，實(shí)行重要崗位競聘制和業(yè)績考核制。內(nèi)控機(jī)制是內(nèi)部控制的核心，是商業(yè)銀行防范化解經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵。三是下大力氣抓好教育培訓(xùn)和基礎(chǔ)管理工作。銀行會計風(fēng)險的防范，對于保證整個社會資金活動的正常運(yùn)行，無疑是十分必要的。近年來我國已出臺了《中國人民銀行法》、《郵政銀行法》、《票據(jù)法》、《擔(dān)保法》、《貸款通則》、《金融違法行為處罰辦法》等法規(guī)，并在新的《刑法》中有關(guān)于懲治金融犯罪的條款，金融業(yè)務(wù)的經(jīng)營是有法可依的，但由于受到經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動，長官意志及社會人情關(guān)系的影響，金融從業(yè)人員往往不能用法制來保護(hù)自己，甚至默認(rèn)，容忍或參與違法違紀(jì)活動。由于管理滯后和改革中的探索有一定過程，一些新業(yè)務(wù)還沒有制定出完善的操作程序和相應(yīng)的制度，存在無章可循的空檔。究其原因主要是：職能監(jiān)督部門的地位不超脫，不能獨(dú)立行使監(jiān)督職能，難于進(jìn)行超前監(jiān)督。于是，不可避免地會帶來一些新的風(fēng)險，如系統(tǒng)文件不可讀，易于被篡改和毀壞，如果編程錯誤，則會造成錯誤的重復(fù)性和連續(xù)性，更有可能產(chǎn)生舞弊和犯罪行為等。數(shù)十年來的內(nèi)部審計工作實(shí)踐表明：要發(fā)揮審計應(yīng)有的作用，就要妥善解決好審計工作的超脫問題。有的會計不學(xué)法，不懂法，對會計準(zhǔn)則、會計制度、支付結(jié)算辦法也知之甚少，模棱兩可，他們既談不上遵紀(jì)守法，更不能依法辦事了。(二)加強(qiáng)賬務(wù)控制。其次，推行責(zé)任會計制度。三是銀行會計臨柜人員必須熟悉每一種支付結(jié)算方式和各項(xiàng)支付結(jié)算法規(guī)，把握各項(xiàng)法規(guī)之間的關(guān)系，正確地開辦支付結(jié)算業(yè)務(wù)。因此操作規(guī)程要根據(jù)銀行經(jīng)營管理情況，不斷地補(bǔ)充調(diào)整。一是重要物品要專人保管，明確責(zé)任，縮小接觸重要物品的人員范圍；二是業(yè)務(wù)操作過程中重點(diǎn)控制章、證、款、押，離柜應(yīng)收起鎖好；三是營業(yè)終了，重要物品應(yīng)入庫或入保險柜妥善保管，以保證此類物品安全；四是重要物品章、證、押必須分開保管，相互制約；五是領(lǐng)用、交接手續(xù)必須嚴(yán)密，防止各環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞；六是重點(diǎn)崗位人員實(shí)行定期輪換，平行交接。堅(jiān)持科技部門和操作應(yīng)用部門職責(zé)分離；程序員、操作員、系統(tǒng)管理員職責(zé)分離；嚴(yán)禁程序員單獨(dú)接觸系統(tǒng)；嚴(yán)禁系統(tǒng)設(shè)計、軟件開發(fā)人員介入實(shí)際會計業(yè)務(wù)操作。由于金融體制的原因，導(dǎo)致銀行內(nèi)部審計部門地位不超脫、不權(quán)威、不獨(dú)立，在審計業(yè)務(wù)處理上表現(xiàn)為彈性有余，剛性不足，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效益。對會計人員違規(guī)查出的問題，必須嚴(yán)肅處理。通過經(jīng)常性開展職業(yè)道德、職業(yè)技能、職業(yè)紀(jì)律和職業(yè)思維的教育以及制度教育、法制教育，樹立正確的人生觀和價值觀。，朱志雄，《上市銀行內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定研究》，《證券市場導(dǎo)報》，2014年第6期； ，《商業(yè)銀行內(nèi)部自我控智能評價研究》，《財會通訊》，2015年第29期； ，《當(dāng)前形勢下的銀行內(nèi)部控制機(jī)制研究》，《商情》，2015年第34期；，《完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的對策》，《經(jīng)濟(jì)研究參考》2015年第30期； ，《銀行內(nèi)部控制與風(fēng)險管理淺談》，《財經(jīng)界》，2015年第30期；，《市場利率化背景下深化地方商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的思考》，《財經(jīng)界》，2015年第29期； ，《試論互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展背景下商業(yè)銀行內(nèi)部控制策略》，《經(jīng)濟(jì)管理者》，2015年第28期；，《淺談農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部控制問題——以廣東省惠東縣農(nóng)村商業(yè)銀行為例》，《大科技》，2015年第25期。二是對銀行總會計師培養(yǎng)其工作決策能力、業(yè)務(wù)分析能力、開拓與創(chuàng)造力等。三是必須借助銀監(jiān)局的監(jiān)管權(quán)威，對問題一查到底，決不姑息遷就。對會計業(yè)務(wù)和核算，計算機(jī)的應(yīng)用和系統(tǒng)管理，會計制度和崗位責(zé)任進(jìn)行定期的檢查和評估，并針對會計內(nèi)控和管理等問題履行監(jiān)督反饋職能，不但有建議權(quán)而且有處罰權(quán)，保證內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，督促各項(xiàng)會計內(nèi)控制度和管理措施的貫徹實(shí)施。(九)強(qiáng)化銀行內(nèi)部檢查系統(tǒng)和建立強(qiáng)有力的會計審計監(jiān)督系統(tǒng)。電算化系統(tǒng)的設(shè)計開發(fā)是計算機(jī)控制的關(guān)鍵，軟件系統(tǒng)越完善，控制越有效。各種業(yè)務(wù)必須交由不同的人完成，不相容的崗位一定要分離管理。(五)設(shè)置科學(xué)的操作規(guī)程。二要充分利用新會計科目所構(gòu)建的信息基礎(chǔ)，通過分產(chǎn)品，確定資產(chǎn)，負(fù)債及產(chǎn)品與部門的歸屬關(guān)系，分?jǐn)偛块T成本，從而對部門的經(jīng)營業(yè)績做出科學(xué)、合理的評價，為會計部門成為真正利潤中心和責(zé)任中心創(chuàng)造條件。會計人員應(yīng)掌握雙線核算的基本原理及制度，加強(qiáng)賬務(wù)核對工作。首先各級領(lǐng)導(dǎo)必須增強(qiáng)內(nèi)控優(yōu)先意識。主要表現(xiàn)在（1）業(yè)務(wù)方面：熟悉單項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員較多，具有綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員較少；熟悉傳統(tǒng)會計業(yè)務(wù)的人員較多，了解會計創(chuàng)新業(yè)務(wù)的人員較少；熟悉傳統(tǒng)操作技術(shù)的人員較多，能熟練掌握計算機(jī)操作技能的人員較少；精通國內(nèi)結(jié)算業(yè)務(wù)的人員較多，熟悉國際金融業(yè)務(wù)的人員較少。再加上稽核部門再監(jiān)督職能弱化和紀(jì)檢監(jiān)察力量薄弱，從而使第二道、第三道監(jiān)督防線不能很好地發(fā)揮作用。支付結(jié)算所形成的會計風(fēng)險，究其原因是多方面的，主要可以歸納為：銀行臨柜人員違規(guī)違章操作，賬務(wù)處理程序隨意簡化，隱瞞問題不及時上報造成重大隱患；銀行臨柜人員缺乏對支付結(jié)算業(yè)務(wù)整體性的了解，對一些關(guān)鍵性的環(huán)節(jié)控制不到位或業(yè)務(wù)不熟悉；銀行會計在支付結(jié)算中的防偽鑒別技術(shù)落后，很難辨別一些票據(jù)的真?zhèn)?；支付結(jié)算法規(guī)的不配套，客觀上給銀行辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)造成一定的難度，從而造成制度風(fēng)險；會計人員缺乏對支付結(jié)算風(fēng)險的研究，忽略重點(diǎn)環(huán)節(jié)的控制，等等。相互制約，是內(nèi)控制度的一項(xiàng)基本要求。銀行雖有一套完善的會計內(nèi)控制度，但犯罪分子屢次得逞，究其原因就是，銀行會計內(nèi)控機(jī)制形同虛設(shè)，給犯罪分子有乘空之機(jī)，造成國家資金大量流失。銀行內(nèi)部控制就是銀行管理層為了保證管理和業(yè)務(wù)目標(biāo)的充分實(shí)現(xiàn)，制定并組織實(shí)施的對內(nèi)部部門和人員從事的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險控制、制度管理和相互制約的制度、措施、程序和方法。要在上級行的指導(dǎo)下，借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和手段, 從風(fēng)險組織流程、風(fēng)險計量模型、風(fēng)險數(shù)據(jù)庫、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)等方面建立科學(xué)的內(nèi)部評級法, 逐步建立覆蓋所有風(fēng)險業(yè)務(wù)的監(jiān)控和評價預(yù)警系統(tǒng), 并進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控內(nèi)部控制體系建設(shè)中的重要課題。內(nèi)部控制評價工作是一項(xiàng)繁雜的系統(tǒng)工程，沒有稱職的人員來參與評價，也難以發(fā)揮其作用。內(nèi)部控制制度本身的不完善以及體系間的相互脫節(jié)，造成制度之間缺乏有機(jī)的聯(lián)系，內(nèi)部控制措施零散、不系統(tǒng)，監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)不到位，內(nèi)部控制結(jié)果不穩(wěn)定，對風(fēng)險識別缺乏主動性，對內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn)缺乏驅(qū)動力。我國商業(yè)銀行的內(nèi)控機(jī)制在形式上并無明顯缺陷，但明顯存在內(nèi)控責(zé)任制的缺失，未能形成相互聯(lián)系、相互依賴、相互制約的內(nèi)控機(jī)制。商業(yè)銀行通過對內(nèi)部控制制度的建設(shè)，提高抗風(fēng)險能力，利用先進(jìn)的技術(shù)，發(fā)展的眼光，實(shí)現(xiàn)快速、健康的發(fā)展。同時讓每個員工了解自己在內(nèi)控系統(tǒng)中的地位和作用以及自己的工作與他人工作的相關(guān)性，通過熟練掌握內(nèi)控要點(diǎn)，及時發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險。在監(jiān)督主體上，進(jìn)一步加強(qiáng)與地方有關(guān)機(jī)關(guān)的配合，建立信息交流和協(xié)調(diào)查案制度，定期召開案件防范分析會，交流有關(guān)信息。同時要進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)控操作文本，提高工作效率。四是依靠機(jī)關(guān)管理與依靠基層管理相結(jié)合。三是不斷創(chuàng)新內(nèi)控內(nèi)容。另一方面，要改分散式監(jiān)管為有程序的、系統(tǒng)的、全面的監(jiān)管，增強(qiáng)業(yè)務(wù)監(jiān)管、稽核 10監(jiān)管與行政監(jiān)察的相互滲透力。由單純的事后內(nèi)控向事前內(nèi)控轉(zhuǎn)變。銀行稽核部門是相對業(yè)務(wù)部門獨(dú)立而存在的專司監(jiān)督檢查的部門，對業(yè)務(wù)經(jīng)營部門來說，具有超脫性 9和獨(dú)立性。四是樹立“立體化內(nèi)控”的理念。二是要樹立“內(nèi)控人人有責(zé)”的理念。以增強(qiáng)員工的風(fēng)險防范意識。要按照決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督反饋系統(tǒng)互相制衡的原則來設(shè)置組織結(jié)構(gòu)。一線崗位要建立雙人、雙崗、雙責(zé)的經(jīng)辦復(fù)核機(jī)制，單人崗處理業(yè)務(wù)的，要有相應(yīng)的前臺和后續(xù)監(jiān)督機(jī)制。我國商業(yè)銀行應(yīng)將防范風(fēng)險和提高效益有機(jī)結(jié)合起來，將防范風(fēng)險作為手段，將提高效益作為目的，在合理成本范圍內(nèi)做好風(fēng)險的防范工作，最大限度地提高效益，實(shí)現(xiàn)銀行價值最大化。對于金融衍生品由于它放在資產(chǎn)負(fù)債表外科目，而且是新業(yè)務(wù)，對其風(fēng)險認(rèn)識不足，甚至認(rèn)為沒有風(fēng)險，對金融新產(chǎn)品的風(fēng)險通過建立適當(dāng)?shù)哪Ｐ徒?jīng)過多次的測試建立風(fēng)險數(shù)據(jù)，借鑒國際上先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)建立這類新產(chǎn)品的內(nèi)部控制制度。內(nèi)控制度要覆蓋所有風(fēng)險點(diǎn)，包括決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，重點(diǎn)崗位、主要風(fēng)險環(huán)節(jié)做到相互制約、相互制衡?？傂袑Ψ种C(jī)構(gòu)的考核指標(biāo)仍以規(guī)模指標(biāo)和速度指標(biāo)為主，內(nèi)部控制指標(biāo)和風(fēng)險指標(biāo)所占比重低甚至沒有。特別是基層機(jī)構(gòu)的部分