【正文】 為尤其是舞弊行為進(jìn)行極早防范和提示。建立并認(rèn)真執(zhí)行一套設(shè)計(jì)科學(xué)、簡(jiǎn)潔適用、運(yùn)行有效的內(nèi)控體系，將有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和掌握經(jīng)營(yíng)管理中的突出風(fēng)險(xiǎn)，有助于企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理控制措施，有助于用規(guī)范和制度約束管理行為，有助于企業(yè)整合優(yōu)化內(nèi)部資源配置，提高資源的使用效率和效果。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，設(shè)置企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)解決了企業(yè)為什么要進(jìn)行控制的問(wèn)題，為內(nèi)部控制指明了努力的方向。因此，在進(jìn)行內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)中，必須根據(jù)管理或內(nèi)部控制目標(biāo)的具體要求、業(yè)務(wù)活動(dòng)的類型及特點(diǎn)等來(lái)選擇和確定企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)。倘若內(nèi)部控制制度的體例設(shè)計(jì)不合理，企業(yè)對(duì)體例作出重大調(diào)整時(shí)，將會(huì)耗費(fèi)大量的人力、物力?？赡艽蟠筇岣呱虡I(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)水平，嚴(yán)重會(huì)造成商業(yè)銀行破產(chǎn)，不但損害在款人的利益，而且破壞社會(huì)穩(wěn)定?？傂袑?duì)分支機(jī)構(gòu)的考核指標(biāo)仍以規(guī)模指標(biāo)和速度指標(biāo)為主，內(nèi)部控制指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)所占比重低甚至沒(méi)有。對(duì)于金融衍生品由于它放在資產(chǎn)負(fù)債表外科目，而且是新業(yè)務(wù)，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，甚至認(rèn)為沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)金融新產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)建立適當(dāng)?shù)哪Ｐ徒?jīng)過(guò)多次的測(cè)試建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，借鑒國(guó)際上先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)建立這類新產(chǎn)品的內(nèi)部控制制度。一線崗位要建立雙人、雙崗、雙責(zé)的經(jīng)辦復(fù)核機(jī)制，單人崗處理業(yè)務(wù)的，要有相應(yīng)的前臺(tái)和后續(xù)監(jiān)督機(jī)制。以增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。四是樹(shù)立“立體化內(nèi)控”的理念。由單純的事后內(nèi)控向事前內(nèi)控轉(zhuǎn)變。三是不斷創(chuàng)新內(nèi)控內(nèi)容。同時(shí)要進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)控操作文本，提高工作效率。同時(shí)讓每個(gè)員工了解自己在內(nèi)控系統(tǒng)中的地位和作用以及自己的工作與他人工作的相關(guān)性，通過(guò)熟練掌握內(nèi)控要點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)控機(jī)制在形式上并無(wú)明顯缺陷，但明顯存在內(nèi)控責(zé)任制的缺失，未能形成相互聯(lián)系、相互依賴、相互制約的內(nèi)控機(jī)制。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作是一項(xiàng)繁雜的系統(tǒng)工程，沒(méi)有稱職的人員來(lái)參與評(píng)價(jià)，也難以發(fā)揮其作用。銀行內(nèi)部控制就是銀行管理層為了保證管理和業(yè)務(wù)目標(biāo)的充分實(shí)現(xiàn)，制定并組織實(shí)施的對(duì)內(nèi)部部門和人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的制度、措施、程序和方法。相互制約，是內(nèi)控制度的一項(xiàng)基本要求。再加上稽核部門再監(jiān)督職能弱化和紀(jì)檢監(jiān)察力量薄弱，從而使第二道、第三道監(jiān)督防線不能很好地發(fā)揮作用。首先各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須增強(qiáng)內(nèi)控優(yōu)先意識(shí)。二要充分利用新會(huì)計(jì)科目所構(gòu)建的信息基礎(chǔ)，通過(guò)分產(chǎn)品，確定資產(chǎn)，負(fù)債及產(chǎn)品與部門的歸屬關(guān)系，分?jǐn)偛块T成本，從而對(duì)部門的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)做出科學(xué)、合理的評(píng)價(jià)，為會(huì)計(jì)部門成為真正利潤(rùn)中心和責(zé)任中心創(chuàng)造條件。各種業(yè)務(wù)必須交由不同的人完成，不相容的崗位一定要分離管理。(九)強(qiáng)化銀行內(nèi)部檢查系統(tǒng)和建立強(qiáng)有力的會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)。三是必須借助銀監(jiān)局的監(jiān)管權(quán)威，對(duì)問(wèn)題一查到底，決不姑息遷就。，朱志雄，《上市銀行內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定研究》，《證券市場(chǎng)導(dǎo)報(bào)》，2014年第6期； ，《商業(yè)銀行內(nèi)部自我控智能評(píng)價(jià)研究》，《財(cái)會(huì)通訊》，2015年第29期； ，《當(dāng)前形勢(shì)下的銀行內(nèi)部控制機(jī)制研究》，《商情》，2015年第34期；，《完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的對(duì)策》，《經(jīng)濟(jì)研究參考》2015年第30期； ，《銀行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理淺談》，《財(cái)經(jīng)界》，2015年第30期；，《市場(chǎng)利率化背景下深化地方商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的思考》，《財(cái)經(jīng)界》，2015年第29期； ，《試論互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展背景下商業(yè)銀行內(nèi)部控制策略》，《經(jīng)濟(jì)管理者》，2015年第28期；，《淺談農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部控制問(wèn)題——以廣東省惠東縣農(nóng)村商業(yè)銀行為例》，《大科技》，2015年第25期。對(duì)會(huì)計(jì)人員違規(guī)查出的問(wèn)題，必須嚴(yán)肅處理。堅(jiān)持科技部門和操作應(yīng)用部門職責(zé)分離；程序員、操作員、系統(tǒng)管理員職責(zé)分離；嚴(yán)禁程序員單獨(dú)接觸系統(tǒng)；嚴(yán)禁系統(tǒng)設(shè)計(jì)、軟件開(kāi)發(fā)人員介入實(shí)際會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作。因此操作規(guī)程要根據(jù)銀行經(jīng)營(yíng)管理情況，不斷地補(bǔ)充調(diào)整。其次，推行責(zé)任會(huì)計(jì)制度。有的會(huì)計(jì)不學(xué)法，不懂法，對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度、支付結(jié)算辦法也知之甚少，模棱兩可，他們既談不上遵紀(jì)守法，更不能依法辦事了。于是，不可避免地會(huì)帶來(lái)一些新的風(fēng)險(xiǎn)，如系統(tǒng)文件不可讀，易于被篡改和毀壞，如果編程錯(cuò)誤，則會(huì)造成錯(cuò)誤的重復(fù)性和連續(xù)性，更有可能產(chǎn)生舞弊和犯罪行為等。由于管理滯后和改革中的探索有一定過(guò)程，一些新業(yè)務(wù)還沒(méi)有制定出完善的操作程序和相應(yīng)的制度，存在無(wú)章可循的空檔。銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，對(duì)于保證整個(gè)社會(huì)資金活動(dòng)的正常運(yùn)行，無(wú)疑是十分必要的。內(nèi)控機(jī)制是內(nèi)部控制的核心，是商業(yè)銀行防范化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵?，F(xiàn)就基層農(nóng)行內(nèi)部控制體系建設(shè)做一簡(jiǎn)要分析。要逐步建立覆蓋所有業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控和評(píng)價(jià)預(yù)警系統(tǒng)，并進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控和定期評(píng)估，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生后的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行跟蹤監(jiān)測(cè)。主要應(yīng)包括制 11度建設(shè)評(píng)價(jià)、制度執(zhí)行評(píng)價(jià)、制度保障評(píng)價(jià)等。要加強(qiáng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)算機(jī)處理系統(tǒng)的管理和監(jiān)控，確保每一個(gè)操作環(huán)節(jié)都在有控制、有記錄、可監(jiān)控之下。此機(jī)構(gòu)在行內(nèi)應(yīng)高于其他部門。同時(shí)要改變內(nèi)控就是管別人的觀念，努力加強(qiáng)自控與互控，寓內(nèi)控于各項(xiàng)工作與服務(wù)之中。通過(guò)將內(nèi)控與績(jī)效掛鉤，內(nèi)控的激勵(lì)與約束機(jī)制落到了實(shí)處，員工的行為引導(dǎo)到了合規(guī)經(jīng)營(yíng)、規(guī)范操作上來(lái)。一是體制牽制，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)與前臺(tái)服務(wù)、后臺(tái)支撐的協(xié)作機(jī)制等，以避免各職能部門之間出現(xiàn)不必要的摩擦和控制環(huán)節(jié)中的漏洞；二是程序控制，對(duì)業(yè)務(wù)流程的不同環(huán)節(jié)，由不同的人員完成，使不相容的職務(wù)相分離，達(dá)到崗位牽制的目的；三是責(zé)任牽制，不僅要明確規(guī)定每一個(gè)職能部門和個(gè)人處理業(yè)務(wù)的權(quán)限，還要明確規(guī)定其承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。二是要規(guī)范業(yè)務(wù)操作，嚴(yán)格按規(guī)章制度辦理業(yè)務(wù)。內(nèi)部監(jiān)督力量配備不足，監(jiān)管人員業(yè)務(wù)素質(zhì)適應(yīng)不了日益擴(kuò) 2大和更新的內(nèi)部監(jiān)管工作需要。它包括五個(gè)相互關(guān)聯(lián)的因素：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正。在進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)該關(guān)注監(jiān)督評(píng)審程序的合理性、對(duì)內(nèi)部控制缺陷的報(bào)告和對(duì)政策程序的調(diào)整。企業(yè)制定內(nèi)部控制措施的關(guān)鍵在于抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)，企業(yè)管理者只有將注意力集中于業(yè)務(wù)處理過(guò)程當(dāng)中發(fā)揮作用大、影響范圍廣、對(duì)保證整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制目標(biāo)至關(guān)重要的關(guān)鍵控制點(diǎn)上，才能確保內(nèi)部控制的效率和效果。第五，在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)中忽略了人的因素，須知無(wú)論如何完善的制度，最終還是需要人去執(zhí)行，如果內(nèi)部控制制度未得到員工的認(rèn)同和理解，那么制度最終會(huì)淪為一紙空文?！笆晃濉逼陂g，集團(tuán)公司將以保障國(guó)家油氣安全供應(yīng)為己任，突出實(shí)施資源、市場(chǎng)和國(guó)際化戰(zhàn)略，率先建成一流的社會(huì)主義現(xiàn)代化和具有較強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)。為了提高內(nèi)部監(jiān)管效率，應(yīng)采取以下措施：首先，應(yīng)建立獨(dú)立的、具有監(jiān)督權(quán)威的內(nèi)部稽核部門?？梢哉f(shuō)，員工素質(zhì)的提高對(duì)于加強(qiáng)執(zhí)行力和風(fēng)險(xiǎn)壓降具有積極的意義，尤其對(duì)于金融業(yè)顯得尤為重要。在實(shí)施《新巴塞爾協(xié)議》的同時(shí)，必須考慮控制環(huán)境、政策與制度、職責(zé)分工、監(jiān)督等配套的常規(guī)內(nèi)部控制管理手段，才能形成銀行機(jī)構(gòu)完善的內(nèi)部控制體系?；疽?guī)范描述的標(biāo)準(zhǔn)框架，將內(nèi)部控制五要素分別確定為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。與基本規(guī)范相配套的企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引等目前正在公開(kāi)征求意見(jiàn)，將于近期正式發(fā)布，并與基本規(guī)范一并形成完整的中國(guó)版內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系。內(nèi)控體系建設(shè)需要滿足相關(guān)法規(guī)要求銀行建設(shè)內(nèi)部控制體系時(shí)，面臨著諸多的內(nèi)控法規(guī)及監(jiān)管要求，銀行在執(zhí)行上述眾多部門發(fā)布的有關(guān)內(nèi)部控制法規(guī)的過(guò)程中，可能會(huì)存在如下挑戰(zhàn)：首先，內(nèi)控法規(guī)政出多門，各部門對(duì)內(nèi)控的規(guī)范不可避免地存在各自獨(dú)特的考量，銀行要滿足所有法規(guī)的要求，需要對(duì)這些法規(guī)有深刻的了解。充分重視和利用IT手段銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的一個(gè)典型特點(diǎn)是IT的應(yīng)用水平高，對(duì)其依賴性也很強(qiáng)，因此，IT在內(nèi)控的建設(shè)成為一個(gè)關(guān)鍵因素。銀行機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有充分的獨(dú)立性，實(shí)行全行系統(tǒng)垂直管理。隨著集團(tuán)公司的發(fā)展，尤其是實(shí)施國(guó)際化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，客觀上需要集團(tuán)公司理順內(nèi)部管理流程，針對(duì)關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，采取積極穩(wěn)妥可行的措施，建立起一套科學(xué)、有效的內(nèi)部控制體系，增強(qiáng)抵御內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的能力，為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的整體協(xié)調(diào)發(fā)展目標(biāo)創(chuàng)造適合的環(huán)境和氛圍。三、企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)要點(diǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的優(yōu)劣將直接影響內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性，因此，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)過(guò)程當(dāng)中，應(yīng)該避免走入設(shè)計(jì)誤區(qū)，并抓住設(shè)計(jì)要點(diǎn)進(jìn)行制度設(shè)計(jì)，以確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學(xué)合理。因此，控制點(diǎn)的設(shè)計(jì)非常重要，其中關(guān)鍵控制點(diǎn)的選擇更是重中之重。要將內(nèi)部控制監(jiān)督工作列為企業(yè)日常工作之一，將內(nèi)部審計(jì)列為重點(diǎn)監(jiān)督手段，使內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、提供完善內(nèi)部控制制度和糾錯(cuò)的建議的作用。為適應(yīng)現(xiàn)代化銀行管理要求，銀監(jiān)會(huì)提出了“管法人、管風(fēng)險(xiǎn)、管內(nèi)控，提高透明度”的管理理念。銀行為了擴(kuò)大規(guī)模，增加網(wǎng)點(diǎn)、發(fā)展新業(yè)務(wù)，充實(shí)了一線人員，而內(nèi)部監(jiān)督人員幾乎沒(méi)變過(guò)，不能滿足日常工作的需要。三要嚴(yán)格規(guī)范高級(jí)管理人員行使職權(quán)過(guò)程中的行為，尤其是人、財(cái)、物等重要決策行為，確保按規(guī)定權(quán)限和程序行使權(quán)力，建立和落實(shí)對(duì)員工行為排查制度，力求將各種發(fā)案隱患消滅在萌芽狀態(tài)。既防止權(quán)力重疊，也要避免出現(xiàn)權(quán)力真空，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的各個(gè)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和具體人員負(fù)責(zé)。實(shí)現(xiàn)銀行的可持續(xù)發(fā)展。三是樹(shù)立“以人為本”的理念。其次，是把政治素質(zhì)好業(yè)務(wù)素質(zhì)高的干部充實(shí)到內(nèi)控管理部門去使該隊(duì)伍在行內(nèi)成為從事稽核工作的一流干部隊(duì)伍，并實(shí)現(xiàn)稽核手段現(xiàn)代化。電腦和人腦要互相控制，不留控制盲點(diǎn)。內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)置必須順應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展變化及時(shí)調(diào)整，特別是對(duì)新業(yè)務(wù)新產(chǎn)品應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充進(jìn)評(píng)價(jià)內(nèi)容。同時(shí)，針對(duì)商業(yè)銀行自我約束不力，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)的現(xiàn)狀，加強(qiáng)監(jiān)督和檢查，促進(jìn)商業(yè)銀行不斷完善內(nèi)部控制，提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。一、基層農(nóng)行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題（一）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力。但長(zhǎng)期以來(lái)，由于農(nóng)業(yè)銀行面臨著越來(lái)越激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，有些商業(yè)銀行受利益驅(qū)動(dòng)的影響，重經(jīng)營(yíng)輕管理，重業(yè)務(wù)發(fā)展輕內(nèi)部控制監(jiān)督，將業(yè)務(wù)發(fā)展與強(qiáng)化內(nèi)部控制對(duì)立起來(lái)，將經(jīng)營(yíng)管理與內(nèi)控機(jī)制相分離，使得商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制嚴(yán)重缺乏科學(xué)性、規(guī)范性和系統(tǒng)性，對(duì)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難能進(jìn)行有效分析視程度的根源是對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)人員出具評(píng)價(jià)結(jié)果的“擔(dān)心”和對(duì)責(zé)任人的認(rèn)定及處理結(jié)果不確定性的“擔(dān)心”。強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，要樹(shù)立內(nèi)控優(yōu)先觀念，加強(qiáng)賬務(wù)控制，完善制約機(jī)制，重視支付結(jié)算，設(shè)置科學(xué)的操作規(guī)程，建立嚴(yán)密的分級(jí)授權(quán)制度，加強(qiáng)重要物品、重要崗位控制，構(gòu)建會(huì)計(jì)電算化安全控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部檢查和審計(jì)系統(tǒng)，提高銀行會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)。在現(xiàn)實(shí)工作中，銀行往往忽視了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一種貫穿于決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過(guò)程的環(huán)環(huán)相扣、平衡制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制，而常常反映為一成不變、機(jī)械僵化的形式，有些明顯陳舊的規(guī)章制度或操作程序不能被新的、更科學(xué)的制度所代替，特別是目前新的金融業(yè)務(wù)品種、金融工具不斷推出，如果不及時(shí)調(diào)整補(bǔ)充內(nèi)控制度，必給犯罪分子留下可乘之機(jī)。由于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息日益增多，沒(méi)有健全的內(nèi)部控制，很難保證銀行會(huì)計(jì)信息的收集、傳遞和處理能夠及時(shí)、準(zhǔn)確，更談不上有效地利用這些信息來(lái)安排各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。二、強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策與思路內(nèi)控制度是銀行長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)實(shí)踐的結(jié)晶，是進(jìn)行現(xiàn)代化管理的客觀要求和可靠保證，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，是防范金融風(fēng)險(xiǎn)最有效的途徑，是銀行安全、有序運(yùn)作的前提和基礎(chǔ)。責(zé)任會(huì)計(jì)制度是現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的重要方面。特別是每推出一項(xiàng)新業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)及時(shí)性原則，盡可能在新業(yè)務(wù)推出之前建立健全新業(yè)務(wù)的各項(xiàng)操作規(guī)程，使新業(yè)務(wù)開(kāi)展時(shí)就有章可循，以減少開(kāi)展新業(yè)務(wù)過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。首先，在計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)過(guò)程中，最容易出錯(cuò)和作弊的環(huán)節(jié)是數(shù)據(jù)輸入。一是必須加大上級(jí)行對(duì)下級(jí)行的查處力度，要嚴(yán)格執(zhí)紀(jì)，切實(shí)做到有章必依，違章必糾。二是要落實(shí)辦案責(zé)任制，集中力量重點(diǎn)查處貪污、賄賂、挪用公款以及失職瀆職等違法違規(guī)案件，對(duì)這些問(wèn)題的查處要堅(jiān)持領(lǐng)導(dǎo)查辦案件責(zé)任制，查處必須做到不護(hù)短，不手軟。再次，對(duì)一線柜面重要業(yè)務(wù)操作要加以主管授權(quán)，如對(duì)大額現(xiàn)金的存、取款，轉(zhuǎn)帳等，對(duì)簽發(fā)銀行匯票、承兌銀行匯票等，特別在沖帳、抹帳、補(bǔ)打傳票等都要設(shè)主管授權(quán)，這樣，才能有效防范計(jì)算機(jī)來(lái)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理必須實(shí)行崗位分工，各崗位之間相互聯(lián)系、相互制約，后道工序制約前道工序，后臺(tái)制約前臺(tái)。一要進(jìn)一步推進(jìn)和完善綜合責(zé)任預(yù)算和部門責(zé)任預(yù)算，加強(qiáng)縱向業(yè)務(wù)預(yù)算管理、財(cái)務(wù)預(yù)算，使業(yè)務(wù)管理部門成為綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃考核客體，實(shí)施部門預(yù)算管理。(一)強(qiáng)化金融風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，樹(shù)立內(nèi)控優(yōu)先觀念。會(huì)計(jì)檢查部門應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)部門處理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合規(guī)性、正確性、及時(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查，防患于未然，但許多銀行對(duì)此認(rèn)識(shí)不足，檢查輔導(dǎo)缺乏計(jì)劃性、針對(duì)性，往往是上級(jí)布置，下級(jí)應(yīng)付，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，而且獎(jiǎng)罰手段軟化，對(duì)違規(guī)甚至違法案件的查處，普遍存在著“重經(jīng)濟(jì)處罰，輕行政法律處罰；重單位處罰，輕對(duì)個(gè)人處罰；重內(nèi)部處罰，輕外部公開(kāi)處罰”的“三重三輕”問(wèn)題，檢查整改成效甚微。(三)相互制約機(jī)制不健全，上下級(jí)之間約束性薄弱。關(guān)鍵詞：內(nèi)控機(jī)制 銀行會(huì)計(jì) 存在問(wèn)題 對(duì)策目前在銀行經(jīng)營(yíng)中，要求銀行確立符合銀行資產(chǎn)的流動(dòng)性、安全性、效益性的經(jīng)營(yíng)原則，完善內(nèi)部控制，防范金融風(fēng)險(xiǎn)日益成為銀行經(jīng)營(yíng)者和管理者當(dāng)前乃至今后一個(gè)時(shí)期的一項(xiàng)迫切的任務(wù)。（三）進(jìn)一步培養(yǎng)一支政治素質(zhì)過(guò)硬，業(yè)務(wù)技術(shù)精良的內(nèi)控評(píng)價(jià)隊(duì)伍。衡量?jī)?nèi)控體系有效與否的標(biāo)準(zhǔn)并不在于銀行制定了多少制度，而主要看制度的執(zhí)行力如何。一是最高管理層應(yīng)向全體員工時(shí)時(shí)傳導(dǎo)一種信息，即每個(gè)人都有各自的控制職責(zé)，必須得到認(rèn)真履行。要依據(jù)金融法規(guī)以及商業(yè)銀行有關(guān)規(guī)章制度和操作規(guī)程，具體細(xì)化成每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)，作為評(píng)價(jià)的內(nèi)容。此外，還要積極引進(jìn)適合我國(guó)的國(guó)外商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)的先進(jìn)理念、方法和機(jī)制。內(nèi)控方式直接影響