【正文】 總體水平不高仍是當前制約內(nèi)審部門發(fā)揮重要作用的關(guān)鍵變量和瓶頸因素[1]。我國雖然制定了統(tǒng)一的內(nèi)部審計基本準則以及一些具體準則，但缺少統(tǒng)一的業(yè)務(wù)規(guī)范和操作指南，使得企業(yè)內(nèi)審目標不明確，內(nèi)審工作計劃帶有一定的盲目性、隨意性。表現(xiàn)在內(nèi)審計劃缺乏統(tǒng)一規(guī)劃和針對性，很多單位內(nèi)審工作還僅僅局限在“舉報”“重大事件”等的事后審查，內(nèi)審業(yè)務(wù)本身流于形式，走過場，缺乏深入的調(diào)查和事后的追蹤。因此要強化審計人員的審計質(zhì)量意識、風險意識和規(guī)范意識，努力提高審計人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強審計人員的事業(yè)心和責任感，加強審計人員經(jīng)濟理論、審計業(yè)務(wù)、政策法規(guī)培訓(xùn)，加強宏觀經(jīng)濟、法律制度以及現(xiàn)代科技、計算機、寫作等相關(guān)知識學(xué)習，全力打造適應(yīng)新形勢需要的復(fù)合型審計人才。實行審計人員回避，定期輪崗制度，以確保審計的獨立、公正原則?！獙徲嫃?fù)核制度。抓好六個環(huán)節(jié)：。明確審計步驟與方法。尤其要注意通知書、調(diào)查時必備的證件和審計報告征求意見時限告知被審計單位法律救濟途徑要按審計法規(guī)定嚴格操作。所有證據(jù)都必須要求被審計單位簽字蓋章，防止被審計單位隨意推翻；四是要利用先進的審計手段。對未經(jīng)專職機構(gòu)復(fù)核的審計報告、審計決定書、審計移送處理書等，一律不予核稿，不予簽發(fā)，項目一律不得進行定案處理；三是實行審計復(fù)審制。我們認為，這是一項促進審計質(zhì)量全面提高的良好措施，應(yīng)該長期堅持。審計質(zhì)量是體現(xiàn)審計工作優(yōu)劣的重要指標。參考文獻：[1]陳益詳。內(nèi)部審計的關(guān)鍵工作是質(zhì)量控制，該控制體系是指內(nèi)審機構(gòu)為實現(xiàn)審計目標，規(guī)范審計行為，明確審計責任，確保審計質(zhì)量符合內(nèi)審規(guī)范要求而建立和實施的控制政策和程序的總稱。職業(yè)素養(yǎng)欠佳。但企業(yè)內(nèi)審在這一環(huán)節(jié)上普遍存在以下問題。（一）健全有效的內(nèi)審組織保障機制就象美國針對安然、世通等一系列重大財務(wù)丑聞，先后出臺了《2002年公司與審計義務(wù)、責任及透明度法案》、《薩班斯奧克斯萊法案》等一系列 法規(guī)措施，其中都明確規(guī)定，企業(yè)必須成立審計委員會和獨立的內(nèi)審機構(gòu)，這為我國完善內(nèi)審法規(guī)、建立健全內(nèi)審組織機構(gòu)起到了示范作用。當然，企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置模式并不一定要千篇一律，只要能保證內(nèi)審職能的充分發(fā)揮和內(nèi)審質(zhì)量即可。樹立終身學(xué)習的思想，針對工作需要，系統(tǒng)地、有計劃地組織各層次的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。抓好三級復(fù)核制度的落實。并將審計質(zhì)量的高低與 內(nèi)審人員的職務(wù)升降、獎金提成及相關(guān)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)掛鉤，將獎懲制度落實在內(nèi)審質(zhì)量控制的實行工作中。審計查出 問題的記錄主要記錄審計成果，它是編制審計報告、提出審計意見和建議的依據(jù)，需要被審計單位認可并簽字；而審計工作過程的記錄反映的是內(nèi)審人員實施審計檢 查的范圍和方法，它有助于檢查內(nèi)審人員工作狀況，分清審計責任，防范審計風險，不需要被審計單位簽字認可。當前，要大力開發(fā)和應(yīng)用計算機輔助審計方法，迅速提高內(nèi)審人員計算機專業(yè)知識和技能，不斷開發(fā)設(shè)計計算機輔助審計軟件，建立審計作業(yè)平臺。在內(nèi)部審計協(xié)會四屆四次理事會擴大會議上的講話[R]，2004[2]陳漢文，張志毅。經(jīng)過多年的內(nèi)部控制體系建設(shè)實踐，特別是通過自我評價，我國商業(yè)銀行存在的問題也是不容忽視的：一是對內(nèi)部控制環(huán)境重視不夠。整個銀行系統(tǒng)內(nèi)控文化尚未真正建立起來，基層工作人員未充分認識到內(nèi)控和風險管理的本質(zhì)內(nèi)涵。八是信息溝通不暢。我國商業(yè)銀行進一步加強內(nèi)控建設(shè)的措施建議針對普遍存在的問題，按照外部監(jiān)管規(guī)則要求，我國商業(yè)銀行完善內(nèi)部控制體系工作需要從兩個大方面著手，一是認知，二是實施。同時，內(nèi)部控制文化，特別是內(nèi)部控制創(chuàng)造價值的理念必須在董事會、高管層、監(jiān)事會及全員中逐步形成。完善內(nèi)部控制體系，需要對現(xiàn)行內(nèi)部控制體系進行科學(xué)合理的評價，梳理和明確初始狀態(tài)，參照標準要求，查找存在的問題，確定內(nèi)部控制建設(shè)的出發(fā)點；分析現(xiàn)實約束，探討目標模式的實現(xiàn)方法；充分考慮成本收益和路徑依賴，確定內(nèi)部控制體系的遷移方式。對內(nèi)部來說，商業(yè)銀行要建立信息交流的中心和平臺，相關(guān)部門信息要集中共享，盡量避免信息不對稱，實現(xiàn)信息資源的最大利用，通過對相關(guān)信息的收集、整理、歸納、分析，制定應(yīng)對措施，提供科學(xué)決策依據(jù)。(2)業(yè)務(wù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新是今后改革和發(fā)展的重要內(nèi)容,為適應(yīng)市場需求的變化，要建立相應(yīng)的防范控制制度的補救制度，以彌補在創(chuàng)新之初因操作不規(guī)范可能帶來的不足，從而解決創(chuàng)新與規(guī)范的矛盾的問題。因此組織學(xué)習培訓(xùn)是不可忽視的重要環(huán)節(jié)，在學(xué)習培訓(xùn)中應(yīng)認真研究業(yè)務(wù)發(fā)展中遇到的各種實際問題，要堅持理論知識培訓(xùn)與業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)相結(jié)合，業(yè)務(wù)培訓(xùn)與思想政治教育相結(jié)合，集中培訓(xùn)與個人自學(xué)相結(jié)合。即時監(jiān)督審核的內(nèi)容有：開銷戶和更換印鑒手續(xù)、錯帳沖正結(jié)算差錯和出納長短款；同業(yè)系統(tǒng)內(nèi)科目合規(guī)性；其他應(yīng)收應(yīng)付等過渡性科目的審批；會計出納工作人員工作的監(jiān)交。在物質(zhì)激勵方面，按照績效掛鉤，按以績定酬的原則，執(zhí)行收入分配制度，進一步拉開收入分配差距，全面、客觀、公正的考核評價各級各類員工的德才表現(xiàn)、崗位職責履行情況和工作實績。后勤服務(wù)總公司下屬四個中心，審前調(diào)查了解到飲食中心資金流量大，情況復(fù)雜。結(jié)合審前調(diào)查和數(shù)據(jù)分析情況，進行重要性的確定及審計風險的評估。首先，審計日記能夠較好體現(xiàn)工作思路和工作方法，有利于提高審計業(yè)務(wù)素質(zhì)。在審計過程中，審計組長可以檢查審計組成員的審計日記，以便隨時掌握審計方案的落實情況和工作進度，及時對審計方案或?qū)徲嬛攸c作出調(diào)整。第四，提出的審計意見和建議具有建設(shè)性和可操作性。每日最晚離開辦公室的員工應(yīng)檢查辦公室電源、門窗等是否關(guān)閉；（二）、招標代理中心工作行為規(guī)范遵守公司各項規(guī)章制度，按時上班，按照要求穿著工裝；工作期間，細心自信；同事之間要團結(jié)互助，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該做好上下級之間的溝通、工作安排及協(xié)調(diào)工作。我們可以少走彎路，大膽引入業(yè)已成熟的先進經(jīng)驗和行業(yè)規(guī)范，走一條“先治理規(guī)范、后進取發(fā)展”的路子。在施工監(jiān)理招標文件附件中，應(yīng)有招標圖（初步設(shè)計圖或施工圖），圖紙或光盤均可，以便投標方能在投標書中，對監(jiān)理大綱的服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)方法提出針對性及切實可行的做法和措施，而不是僅作一般化的敘述。四、招標文件發(fā)放操作要求必須按招標文件約定的時間，向符合投標資格要求的投標人發(fā)放招標文件。要協(xié)助評標專家對報價進行分析、詢標，聯(lián)系督促投標單位及時補正、說明等。十一、流程表操作要求流程表作為操作和監(jiān)管記錄，在公開招標過程中，對每一個環(huán)節(jié)都要及時地進行記錄，并當場由各相關(guān)方簽字確認。筆者以上提供給大家的只是一個招投標代理程序管理框架，但我們的目標并不僅限于此。控制要點招標備案的及時性、完整性；各類表式填寫的客觀真實性和完整程度；歸檔資料的完整性、條理性和清晰程度。十、合同操作要求盡量采用國家或地方標準合同文本。控制要點準時有序開標；防止串標。三、工程量清單編制審核操作要求加強與委托方的溝通，詳細了解代理招標項目的主要情況、投資來源、現(xiàn)場環(huán)境等，必要時需與設(shè)計溝通，對圖紙中不明確之處進行澄清及細化。為達到這一操作要求，必須核實項目批文、資金來源，了解委托招標的要求等。然而參與招標代理活動的各家咨詢企業(yè)，其發(fā)展之路不盡相同。第五篇：招標代理內(nèi)部質(zhì)量控制（一）、招標代理中心日常行為規(guī)范不遲到、早退，自覺遵守公司的相關(guān)規(guī)定；杜絕無故長期離崗，外出辦事需進行外出登記；工作期間禁止進行與工作無關(guān)事物；公司活動、會議應(yīng)積極參加；接待業(yè)主及合作伙伴要禮貌大方，態(tài)度和善，謙虛誠懇，對領(lǐng)導(dǎo)要尊重服從，對同事團結(jié)互幫互助；接聽電話要規(guī)范，語言親切、簡練、禮貌、和氣。其次，審計報告立意層次要高。其次，審計日記能防范審計風險，增強責任意識。審計日記記錄審計軌跡或?qū)徲嬤^程。內(nèi)部審計的基本目標是審查、評價內(nèi)控系統(tǒng)的適當性、有效性和效果性。二、充分做好審前準備，提高編制審計實施方案質(zhì)量首先，要充分開展審前調(diào)查，積累基礎(chǔ)資料，做到有的放矢。年初應(yīng)編制財務(wù)收支計劃，對全年業(yè)務(wù)收支進行科學(xué)預(yù)測，每季開展詳細的財務(wù)分析，為經(jīng)營決策提供參考依據(jù)，每天注意庫存現(xiàn)金的占用情況，注意開源節(jié)流，探索降低成本費用的途徑。因此必須對業(yè)務(wù)處理的全過程進行控制的監(jiān)督，控制的重點是(1)崗位控制。一是樹立制度面前人人平等的原則，二是加大監(jiān)督查處工作力度，三是加大對制度執(zhí)行情況的督辦檢查和審計力度。一、整章建制，科學(xué)的完善內(nèi)控制度體系。要科學(xué)合理地選拔適合內(nèi)部控制工作的人才，必須樹立新的內(nèi)部控制人才觀，把相應(yīng)的人員配備到適合的崗位，并加大培訓(xùn)和儲備力度，才能滿足日益增加的內(nèi)部控制人才需求和業(yè)務(wù)發(fā)展需要。（二）深入研究制定商業(yè)銀行內(nèi)部控制政策及相關(guān)制度，圍繞目標、要素、控制活動、控制措施、績效評價、約束激勵等關(guān)鍵內(nèi)容，為內(nèi)部控制體系建設(shè)提供政策制度支撐。（二）內(nèi)部控制的不斷完善是一個動態(tài)過程的概念，內(nèi)部控制的動態(tài)過程性是建立在長效工作機制的認知基礎(chǔ)上。九是監(jiān)督評價與銀行機構(gòu)風險程度不相適應(yīng)，內(nèi)審部門難以實施過程的、動態(tài)的內(nèi)控審計評價。商業(yè)銀行的風險控制激勵和約束機制不健全，普遍存在重業(yè)務(wù)開拓輕內(nèi)部控制、重短期績效輕長期利益、重懲罰輕激勵等，難以促使員工把內(nèi)部控制活動當做日常工作和一種自覺的行為。一些商業(yè)銀行錯誤地認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部控制制度。[4]常 勛，黃京菁。復(fù)核后，應(yīng)做好復(fù)核標識，以便分清責任。隨著市場經(jīng)濟的 發(fā)展，經(jīng)濟組織業(yè)務(wù)的復(fù)雜化和內(nèi)部管理的科學(xué)化，其內(nèi)部控制越來越健全和有效，進而就更多地需要使用制度基礎(chǔ)審計方法。（2）與當前中心工作相關(guān)而且容易成為熱點話題的項目。建立責任追究和獎懲制度。加強內(nèi)審隊伍的建設(shè)，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)內(nèi)審人才，是推動我國內(nèi)審事業(yè)發(fā)展的當務(wù)之急。加強內(nèi)審隊伍建設(shè)要從以下幾方面著手。首先，在董事會下設(shè)立 審計委員會，審計委員會主要由獨立董事組成，其中至少應(yīng)有一名為財會方面的專家。內(nèi)審責任追究不到位。（三）內(nèi)審質(zhì)量控制標準不明確內(nèi)審質(zhì)量控制標準是內(nèi)審質(zhì)量的控制依據(jù)和內(nèi)審業(yè)務(wù)的作業(yè)規(guī)范，是內(nèi)審規(guī)范體系的重要組成部分。上述內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置在很大程度上影響著內(nèi)審的獨立性，無法保證內(nèi)審業(yè)務(wù)工作的自主性和權(quán)威性，從而無法保證內(nèi)審質(zhì)量和規(guī)避審計風險。文章分析了企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題，并提出了提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的對策，即從控制組織、控制人員、控制手段及控制過程等四個方面構(gòu)建保障機制。年終，在